Pemecahan perniagaan digunakan untuk mengurangkan beban cukai ke atas perusahaan. Ini dicapai dengan mod khas. Semuanya bermula dengan pemindahan syarikat ke skim mudah - USN.
Bagaimana ia berfungsi?
Pemecahan perniagaan dalam sistem cukai mudah adalah seperti berikut: satu syarikat dibahagikan kepada beberapa yang kecil. Oleh kerana jumlah keuntungan yang diterima oleh entiti undang-undang dikongsi dengan ini, setiap syarikat yang baru dibentuk tidak menerima hasil yang sangat besar. Ini membolehkan penerapan penyederhanaan sistem cukai yang dipermudahkan kepadanya, yang mengurangkan beban cukai ke atas pemilik organisasi.
STS adalah peluang istimewa untuk membayar cukai yang dikenakan hanya untuk perniagaan kecil.
Adakah praktikal untuk berpisah perniagaan? Amalan kehakiman pada tahun-tahun kebelakangan ini menunjukkan bahawa usahawan semakin dihukum kerana pemisahan syarikat itu, yang tidak memiliki tujuan perniagaan yang sebenarnya dan hanya diatur untuk mengelakkan cukai.
Contohnya
Katakan bahawa terdapat tumbuhan yang menghasilkan produk pada skala yang agak besar. Jika pemiliknya menganjurkan pemecahan perniagaan, pengelakan cukai akan mengakibatkan fakta bahawa setiap entiti undang-undang yang baru dibentuk akan dikenakan cukai mengikut skim yang mudah. Sebagai contoh, setiap bengkel yang sebelum ini merupakan sebahagian daripada kilang boleh menjadi perusahaan baru.
Risiko membelah perniagaan dengan cara ini agak tinggi. Ini melibatkan kedua-dua amalan yang tidak sah, kemungkinan pendakwaan, dan kesulitan ekonomi. Usahawan sering kehilangan lebih banyak daripada pembaharuan semacam itu.
Jurisprudence
Ia menimbulkan perpecahan litigasi perniagaan jika syarikat itu dibahagikan kepada beberapa orang kecil, selepas itu audit cukai datang, dan ketua tidak dapat membuktikan kepada wakil-wakil pemeriksaan apa tujuan yang dikerjakannya. Sepuluh tahun yang lalu, prosiding undang-undang mengenai isu ini telah berlarutan dan berakhir memihak kepada entiti undang-undang, tetapi hari ini keadaan telah berubah: ia akan menjadi sangat sukar untuk memenangi mahkamah.
Mengapa hakim sangat kritikal apabila ada tanda-tanda pemecahan perniagaan? Menurut undang-undang semasa, di Rusia adalah mungkin untuk menjalankan aktiviti keusahawanan, jika undang-undang tidak melarang kawasan ini. Anda juga boleh membuat beberapa syarikat. Pada masa yang sama, operasi pengeluaran harus dipertimbangkan ketika menilai makna dan sebab ekonomi mereka. Sekiranya pemeriksa dan hakim mendapati perbezaan, mereka perlu membuktikan bahawa mereka salah, kerana amalan percukaian itu menyeru membuat keuntungan yang tidak wajar untuk memecah perniagaan dan mengelakkan cukai.
Penghancuran yang tidak adil: Gejala
Selalunya perhatian diberikan kepada aspek berikut:
- acara itu diadakan tanpa keperluan sebenar untuk itu, dan syarikat yang dicipta terlibat dalam aktiviti yang sama;
- semua syarikat terletak di satu tempat;
- firma tidak mempunyai kenderaan sendiri, kawasan penyimpanan dan peralatan;
- pasukan pengurusan adalah sama untuk semua syarikat;
- syarikat permulaan boleh menjalankan perniagaan secara bebas;
- dokumen rasmi;
- Firma yang baru terbentuk tidak bertolak ansur dengan kos pengeluaran, tidak mempunyai laman web mereka sendiri dan ciri-ciri individu lain.
Adakah menghancurkan perniagaan tanpa harapan? Amalan kehakiman (cukai, seperti yang kita ingat, merupakan sebab utama), menunjukkan bahawa dengan ketabahan yang mencukupi, anda boleh membuktikan kedudukan anda dan mewajarkan pembahagian syarikat, tetapi untuk ini anda perlu merumuskan matlamat perniagaan, seperti hakim percaya.
Matlamat perniagaan: apa
Sehingga pemisahan cukai perniagaan tidak menjadi pelanggaran dan tidak memulakan tuntutan hukum, pemeriksa harus membedakan salah satu daripada yang berikut:
- Walaupun kebetulan struktur pengurusan syarikat, mereka menjalankan aktiviti bebas, proses pengeluaran tidak membenarkan mereka digabungkan menjadi satu orang dan bahagian yang disyaki hanya untuk mengelakkan cukai.
- Pembayar cukai melupuskan harta milik syarikat, dan jumlahnya mencukupi untuk aktiviti mengikut Piagam. Tetapi bangunan pentadbiran boleh digunakan bersama-sama di bawah keadaan sedemikian.
Skim penghancuran: ciri penting
Menurut undang-undang yang berkuatkuasa di Rusia, anda boleh membuat anak syarikat, menubuhkan bilangan perusahaan yang tidak terhad. Perkhidmatan cukai ini mengendalikan kawalan ke atas semua operasi dan perusahaan yang baru dibentuk untuk mengenal pasti mana yang dicipta untuk mengasingkan syarikat itu, dan tidak mempunyai tujuan yang berbeza.
Praktik pertama kali didaftarkan semula pada tahun 2003. Ini disebabkan oleh pengenalan skim percukaian yang mudah pada waktu itu, yang bukan hanya entiti undang-undang untuk siapa program-program ini dilancarkan adalah cepat untuk mengambil kesempatan, tetapi juga semua ahli perniagaan yang tidak ingin kehilangan manfaatnya.
Atau mungkin ia tidak berfungsi?
Pembahagian perniagaan (UTII) membolehkan anda mengakses faedah yang baik, sejak pada awalnya sistem pembayaran cukai ini dibangunkan untuk perniagaan kecil, iaitu perusahaan-perusahaan yang berada di bawah beban cukai yang sangat berat dan sedikit yang dapat bertahan tanpa pilihan oleh negara.
Perusahaan besar dan sederhana, menghargai daya tarikan sistem cukai baru, secara buatan mula menembusi ke dalamnya, yang menyebabkan banyak kesulitan. Khususnya, ternyata, menguruskan sejumlah besar syarikat kecil lebih sukar dan kurang efisien daripada satu besar. Akibatnya, amalan ini membawa kerugian kepada kedua-dua pemilik (keuntungan menurun) dan bagi negeri (cukai kepada bajet dikurangkan). Walaupun demikian, hingga ke hari ini skim ini telah menarik perhatian entiti undang-undang yang tidak jujur. Selain itu, ia diramalkan bahawa krisis ekonomi akan mencetuskan bahkan syarikat-syarikat yang sebelum ini menjalankan perniagaan mereka dengan ketat mengikut undang-undang mengenai penipuan tersebut.
Menghancurkan dan matlamat: cuba, buktikan!
Apabila sebuah syarikat disusun semula atau entiti undang-undang baru didaftarkan, ketua syarikat berhak untuk memilih rejim cukai yang (pada pendapatnya) menjadi yang paling bermanfaat bagi syarikat itu. Pada masa yang sama, kewujudan matlamat perniagaan adalah petunjuk penting: jika tidak ada, berfungsi di bawah undang-undang adalah dilarang. Maksudnya, matlamat perniagaan membelah perniagaan tidak boleh hanya terdiri daripada mengurangkan beban cukai ke atas bajet syarikat.
Tetapi untuk membuktikan bahawa penciptaan entiti undang-undang baru masuk akal, kita boleh memberikan analisis risiko dengan kesimpulan yang menunjukkan: pembentukan sebuah syarikat baru mengurangkan risiko kepada perniagaan. Matlamat yang dibenarkan oleh undang-undang juga termasuk:
- ciri-ciri aktiviti yang memaksa pembukaan organisasi baru;
- jarak jauh wilayah;
- spesifikasi industri.
Faktor cukai diambil kira di mahkamah, tetapi sebagai tambahan. Jika dia datang ke tempat pertama, kita boleh menganggap bahawa kes itu hilang.
Nuansa persoalannya
Katakan bahawa syarikat yang telah memutuskan untuk memecah belah mempunyai beberapa tujuan perniagaan dari yang tersenarai di atas. Dalam kes ini, nampaknya pihak berkuasa cukai tidak akan mempunyai soalan untuknya. Tetapi terdapat titik halus: matlamat perniagaan dapat dikompromikan.
Ini berlaku dalam keadaan apabila perniagaan dibahagikan kepada beberapa entiti undang-undang pada saat mencapai nilai sempadan untuk sistem perpajakan yang mudah.Secara kasar, jika seorang hakim mengesyaki bahawa pemecahan perniagaan UTII terutama diprovokasi oleh fakta bahawa syarikat itu hampir dengan ambang ketika skim ini akan ditutup kepadanya, maka tidak ada tujuan lain - baik dan layak - mungkin tidak mengesankan.
Adalah sukar bagi entiti undang-undang dalam amalan kehakiman semasa untuk membuktikan bahawa penyusunan semula secara tidak sengaja berlaku pada masa ini apabila petunjuk kritikal dicapai. Anda boleh mencuba, tetapi banyak bergantung pada visi hakim terhadap keadaan.
Penghancuran Perniagaan dan Sumber
Sekiranya pengoptimuman perusahaan dijalankan bertentangan dengan undang-undang yang berkuat kuasa, ini boleh diiktiraf bukan sahaja untuk tujuan perniagaan, atau sebaliknya, ketiadaan mereka. Sumber syarikat juga dengan jelas menunjukkan bahawa "perniagaan adalah haram". Jangkauan penuh dipertimbangkan, iaitu:
- maklumat;
- kewangan;
- organisasi;
- bahan;
- kakitangannya.
Sekiranya pemisahan perniagaan bertujuan menghindari cukai, maka semuanya setelah penyusunan semula untuk perusahaan baru akan menjadi biasa. Pembezaan membawa kepada kos, jadi ahli perniagaan, apabila mungkin, menilai kepentingan kompleks secara keseluruhan, iaitu, mereka menggunakan sumber bersama untuk semua entiti undang-undang baru yang bekerja secara bebas pada sekuriti.
Walau bagaimanapun, pihak berkuasa cukai tidak buta: mereka secara visual memeriksa kawasan pengeluaran, menjalankan temuduga dengan pekerja syarikat baru, dan menganalisis data terbuka untuk setiap organisasi. Semua ini membantu untuk membuat kesimpulan yang betul: sama ada terdapat perbezaan untuk mengurangkan beban cukai atau operasi dijalankan "untuk sebenar".
Peralatan, inventori
Logistik merupakan elemen penting dalam sebarang proses pengeluaran. Jika pemecahan perniagaan mengejar matlamat yang menyalahi undang-undang, pangkalan MTO akan segera menunjukkan ini: dapat dilihat apa yang disebut "mata telanjang". Khususnya, syarikat-syarikat baru akan menggunakan gudang, bengkel yang sama, yang belum memperkenalkan sistem untuk membezakan barangan. Jika kita bercakap tentang ruang niaga, dewan akan dimiliki oleh semua entiti undang-undang pada masa yang sama. Ruang pejabat bertepatan, aset ketara yang lain.
Hakim tidak selalu menganggap transaksi harta benda yang mencurigakan sebagai bukti yang serius, tetapi penyidik membayar banyak perhatian kepada faktor ini. Anda boleh yakin bahawa sebutan mengenai penipuan itu pasti akan didengar di mahkamah. Dalam beberapa kes, penemuan mahkamah didasarkan pada data mengenai bagaimana syarikat-syarikat yang baru terbentuk menerapkan MTO.
Sumber manusia
Jika seorang usahawan memutuskan untuk memulakan perpecahan perniagaan, dia harus memberi perhatian khusus kepada kakitangan. Jangan teragak-agak, juruaudit cukai pastinya akan mencurahkan masa yang mencukupi untuk ini.
Secara umumnya diterima bahawa pencapaian matlamat yang menyalahi undang-undang semasa pemecahan syarikat dikaitkan dengan pemeliharaan bekas pekerja yang dipindahkan ke tempat-tempat baru atau mengatur pekerjaan sambilan. Tetapi sebelum membuat keputusan muktamad, mahkamah akan menganalisis hubungan pekerjaan di firma terdahulu dan yang baru, yang akan memungkinkan untuk membicarakan bukti dalam kes itu. Sekiranya terdapat faktor pendedahan tambahan, maka dasar kakitangan pasti akan menjadi bukti yang diambil kira dalam kes itu.
Sumber wang tunai
Mungkin, manipulasi wang adalah salah satu faktor yang paling penting dalam mengenalpasti fragmentasi perniagaan untuk mengelakkan cukai. Mereka sentiasa meninggalkan jejak: operasi didaftarkan dalam pelbagai sistem, yang membolehkan anda mengekalkan keadaan yang terkawal.
Fakta berikut menunjukkan niat yang tidak jujur pembayar cukai:
- Entiti undang-undang yang baru dibentuk mempunyai akaun dalam struktur kewangan yang sama (walaupun penunjuk ini biasanya tidak penting);
- Wang diperhatikan dengan satu pembayar cukai;
- syarikat lain yang berkaitan dengan organisasi besar yang asal tidak menerima wang sebenar.
Dari ini, hakim sudah dapat menyimpulkan bahawa beberapa entiti undang-undang tidak bebas, yang menyiratkan bahawa penciptaannya dipicu oleh keengganan untuk membayar cukai sepenuhnya.
Seperti yang diamalkan
Salah satu perkara penting yang perlu dilihat adalah penipuan kewangan ternyata menjadi tumpuan. Syarikat itu telah menjalin kerjasama dengan seorang usahawan individu yang bekerja di UTII. Menurut kontrak arahan yang dibuat, entiti undang-undang berjaya mengelak cukai untuk masa yang agak lama.
Manfaatnya adalah bahawa IP adalah (walaupun secara tidak rasmi) di bawah kawalan sebuah syarikat yang lebih besar. Mahkamah mendedahkan perkara ini secara tidak langsung. Di samping itu, sumber manusia untuk perusahaan adalah biasa, perisian yang sama digunakan, iaitu, perakaunan bagi barang-barang yang dijual di kedai-kedai entiti undang-undang adalah serupa. Pembekal adalah sama.
Aliran dokumen rekaan dibuat oleh orang-orang keusahawanan membenarkan IP sahaja untuk meniru aktiviti yang dikawal oleh kontrak tugasan. Dalam praktiknya, penjualan barang adalah tugas sebuah syarikat yang lebih besar, dan hasilnya dibahagikan untuk meminimalkan beban pajak. Dalam kes ini, mahkamah memutuskan untuk memihak kepada pihak berkuasa cukai.
Sumber pengurusan
Sekalipun beberapa organisasi mempunyai kebebasan hanya secara formal, aliran kerja mereka masih penuh dengan biaya kewangan tertentu. Meminimumkan usahawan sedemikian cuba untuk mencapai, membawa pengurusan ke satu pusat. Sudah tentu, ini mengurangkan kos sedikit sebanyak, tetapi juga membantu pihak berkuasa cukai untuk mencari skim haram.
Apa yang kelihatan seperti dalam amalan? Pemeriksaan pemeriksaan datang ke pejabat syarikat, memeriksa dokumentasi yang disimpan di sana dan tiba-tiba menemukan "salah faham": atas sebab tertentu, rekod perakaunan entiti undang-undang yang sama sekali berbeza disimpan di pejabat yang sama. Ini, tentu saja, menyebabkan gelombang pertanyaan, dan walaupun tidak ada "punctures" di bawah artikel lain, syarikat kini menjadi tumpuan perhatian. Ini mungkin kelihatan tidak masuk akal, tetapi "kesalahpahaman" sedemikian telah direkodkan berulang kali dalam amalan kehakiman.
Tanda-tanda Pengurusan Am
Terdapat beberapa ciri umum yang menjadi ciri syarikat yang mempunyai pusat kawalan tunggal. Biasanya perlawanan:
- alamat undang-undang;
- buku aduan;
- papan tanda;
- sistem promosi, diskaun ke atas jualan yang dijual;
- sebuah komputer di mana perakaunan dikekalkan untuk beberapa entiti undang-undang;
- kaedah mendapatkan bimbingan daripada kakitangan pengurusan.
Untuk membuktikan bahawa syarikat-syarikat saling berkaitan dan terdapat pemecahan perniagaan dengan tujuan pengelakan cukai, menganalisis aliran maklumat. Ia biasanya mendedahkan bahawa semua suspek mempunyai sama:
- rujukan;
- nombor telefon;
- Alamat IP
- pangkalan maklumat.
Gabungan
Dalam proses mengenal pasti hubungan antara entiti undang-undang, pemeriksa cukai pertama sekali cuba menentukan orang yang menerima manfaat paling banyak dari proses perniagaan yang ditubuhkan. Baru-baru ini, amalan kehakiman telah menunjukkan bahawa kesalinghubungan dianggap sebagai salah satu tanda utama bahawa perniagaan dipecah-pecah di bawah sistem cukai yang mudah dengan matlamat mengelakkan cukai. Gabungan membolehkan anda mengenal pasti hubungan antara dua entiti undang-undang atau sebilangan besar.
Biasanya, saling hubungan diprovokasi oleh hakikat bahawa kemasukan pihak ketiga dalam struktur perniagaan boleh menyebabkan kerugian besar. Oleh itu, adalah perkara biasa untuk melibatkan saudara-mara, sahabat, sahabat - dengan perkataan, orang yang mempunyai hubungan yang cukup rapat. Keturunan, penaklukan, dan melakukan perniagaan bersama adalah penunjuk yang jelas dari gabungan.
Mereka cuba untuk mengelakkan tuduhan sedemikian dengan menarik dummy. Walau bagaimanapun, dalam amalan, ini hanya membawa kepada akibat yang lebih serius.Apabila sambungan antara peserta ditemui, itu sendiri bukan merupakan asas untuk yakin dengan mengatakan bahawa faedah cukai yang tercapai adalah haram. Tetapi jika mahkamah mendapati seorang pemimpin penama, keputusan itu pastinya tidak akan memihak kepada usahawan. Untuk ini, pengauditan besar-besaran aktiviti seseorang yang disyaki mempunyai hanya menguruskan secara nominal syarikat itu dijalankan. Mereka mengenal pasti tempat kerja, kajian, kediaman, pekerja temu duga, menentukan dari siapa arahan di syarikat itu datang, yang terlibat dalam pengambilan pekerja.