Terdapat beberapa perbezaan antara kontrak undang-undang buruh dan sivil, termasuk prinsip-prinsip cukai dan caruman. Perjanjian GPC boleh diselesaikan di antara warga dan organisasi. Perjanjian ini melibatkan pelaksanaan transaksi, para peserta langsung yang menjadi pelanggan dan kontraktor.
Definisi
Konsep bentuk kontrak sivil ini ditakrifkan dalam Kod Awam. Menurut artikel 420, istilah ini merujuk kepada kontrak yang dibuat antara dua atau lebih orang, dan menetapkan hak dan kewajiban para pihak, aturan untuk mengubah atau menamatkan liabiliti. Syarat-syarat perjanjian GPC ditentukan secara sukarela mengikut budi bicara semua peserta, kecuali apabila syarat-syarat tersebut ditetapkan oleh undang-undang atau dokumen peraturan lain.
Perjanjian GPC adalah bentuk undang-undang yang sangat popular, kerana ia sepenuhnya sepadan dengan sifat hubungan hartanah dan bukan harta yang dikawal oleh undang-undang sivil dalam kategori wang komoditi yang boleh dipasarkan. Hubungan perundangan sedemikian menyiratkan kebebasan dan inisiatif kedua-dua entiti itu. Di samping itu, peraturan undang-undang penting bukanlah ciri-ciri perjanjian GPC.
Pada pandangan pertama, kontrak sivil tidak jauh berbeza dengan kontrak buruh. Kedua-dua dokumen itu membentuk bentuk hubungan ekonomi antara dua subjek hubungan undang-undang. Di samping itu, kedua-dua jenis perjanjian membolehkan para peserta untuk menentukan dan menyelaraskan hak dan kewajipan masing-masing, dengan mengambil kira keperluan pasaran, keperluan individu pengguna dan keupayaan peniaga-peniaga. Pihak-pihak kepada kontrak buruh dan sivil wajib membayar cukai dan caruman.
Individu dan entiti undang-undang yang telah memasuki perjanjian GPC membayar cukai sepenuhnya. Oleh kerana transaksi undang-undang sivil melibatkan penerimaan pendapatan oleh salah satu pihak, dan apa-apa keuntungan boleh dikenakan cukai, peserta dalam hubungan perundangan sedemikian wajib membayar yuran yang sepadan dengan perbendaharaan negeri. Sebagai tambahan kepada pembayaran cukai, tiada subjek kontrak undang-undang sivil juga dikecualikan daripada membuat caruman insurans kepada Dana Insurans Sosial.
Apakah perbezaan dari kontrak pekerjaan?
Berbanding dengan hubungan kontrak yang timbul antara majikan dan pekerja semasa pendaftaran buku kerja, beberapa keistimewaan adalah ciri GPC. Inilah sebab utama majikan memilih bentuk perjanjian ini. Kadang-kadang ia tidak menguntungkan bagi pelanggan secara rasmi menerima pekerja untuk bekerja di negeri ini, oleh itu kontrak GPC / SEC disimpulkan. Walau bagaimanapun, dalam kes ini, majikan menghadapi denda yang serius, kerana kontraktor di bawah perjanjian undang-undang sivil tidak boleh menjadi pekerja. Sebagai tambahan kepada sekatan, entiti undang-undang mungkin dikehendaki membuat surcaj pembayaran tidak dapat dipertanggungjawabkan pada GPC (cukai, premium insurans, bunga, dll.).
Prinsip pengawalan hubungan buruh dinyatakan dalam Kode Buruh Rusia. Urus niaga yang dibuat di bawah kontrak undang-undang sivil dikawal oleh Kanun Sivil Persekutuan Rusia, bagaimanapun, pendapatan yang diterima sebagai hasil dari transaksi juga dikenakan cukai. Perjanjian GPC juga mempunyai ciri-ciri lain:
- tujuan penyediaannya adalah memenuhi kewajiban di bawah kontrak, penyediaan layanan atau pemindahan hak milik untuk suatu waktu tertentu;
- kekurangan syarat yang terpakai untuk kontrak pekerjaan (gaji tetap, jadual kakitangan, julat masa, pematuhan dengan peraturan dalaman);
- pembayaran berlaku hanya apabila selesai kerja atau penyediaan perkhidmatan, selepas selesai dan menandatangani sijil penerimaan;
- tempoh hubungannya terhad kepada tempoh masa tertentu.
Pembayaran yang diperlukan?
Terlepas dari sistem perpajakan yang dipilih oleh pelanggan, pembayaran oleh GPC adalah kewajiban integral dari setiap entitas. Sebagai peraturan, pembayar cukai adalah pihak kepada kontrak yang merupakan pelaksana sebenar, iaitu orang yang menerima pendapatan. Dengan kehadiran perjanjian GPC yang sah, cukai paling sering dibayar oleh seseorang secara bebas. Jumlah yuran yang harus dibayar kepada belanjawan negara ditentukan oleh syarat-syarat perjanjian. Selain itu, kedua-dua usahawan individu dan individu perlu membayar cukai dan sumbangan di bawah perjanjian GPC. Dalam kedua-dua kes, adalah perlu untuk mengira cukai pendapatan dan premium insurans (insurans sosial dan pencen).
Selepas pelaksanaan muktamad perjanjian undang-undang sivil, majikan (dia adalah pelanggan) boleh membayar cukai secara bebas, bagaimanapun keadaan ini harus dinyatakan dengan jelas dalam teks perjanjian. Ini juga termasuk insurans kontraktor terhadap kemalangan, kecederaan, penyakit pekerjaan yang diterima di wilayah perusahaan.
Tidak perlu membayar atau menahan premium insurans hanya jika:
- kontraktor GPC adalah entiti undang-undang;
- melakukan kerja atau menyediakan perkhidmatan kepada warganegara asing atau orang tanpa negara di luar wilayah Persekutuan Rusia (Perkara 422, Klausa 15 422 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
- kita bercakap tentang ketidakupayaan sementara dan keibuan.
Di samping itu, jika kontraktor menerima pampasan daripada pelanggan untuk perbelanjaannya, amaun ini akan ditolak daripada asas cukai untuk GPC.
Jenis Perjanjian
Kontrak undang-undang sivil mungkin mengambil bentuk yang berbeza. Ini ditentukan oleh skop kerja atau perkhidmatan, di mana pelanggan beralih kepada kontraktor. Secara konvensional, dua kategori perjanjian boleh dibezakan - kontrak dan penyediaan perkhidmatan.
Dalam kes pertama, subjek kontrak adalah kerja atau jumlah kerja yang ditentukan oleh kontraktor yang perlu dilakukan untuk bayaran tetap, dan selepas itu dia harus melaporkan kepada inspektorat cukai mengenai keuntungan yang diterima di bawah perjanjian GPC. Apa cukai yang perlu dibayar dalam setiap kes bergantung kepada terma kontrak.
Dengan membuat persetujuan mengenai penyediaan perkhidmatan, kontraktor berjanji untuk menyediakan perkhidmatan khusus. Pelanggan dikira berdasarkan keputusan kerja yang dilakukan atau membuat bayaran pendahuluan, jika ini disediakan oleh perjanjian GPC.
Apa cukai yang perlu dibayar kepada kontraktor
Jika kontraktor GPC adalah seorang individu, maka keuntungan mestilah dikenakan cukai secara normal. Bagi kontraktor pembayar cukai, kadar standard sebanyak 13 atau 30% dikenakan. Siapa yang membayar cukai di bawah perjanjian GPC? Jawapannya diberikan di atas: individu harus melaporkan kepada inspektorat cukai secara berasingan, jika teks perjanjian antara kontraktor dan pelanggan tidak menyatakan bahawa semua pembayaran dibuat oleh majikan. Dalam kes ini, kontraktor memperoleh status ahli bukan kakitangan, untuk membayar cukai dan caruman yang, mengikut Art. 208 Kod Cukai, dikehendaki menjadi ejen cukai, iaitu, sebuah syarikat pelanggan.
Yuran yang diterima oleh individu untuk kerja yang dilakukan tidak dikenakan cukai sepenuhnya oleh cukai pendapatan. Dengan analogi dengan kontrak buruh, kontraktor mempunyai hak untuk menggunakan potongan cukai. Syarat-syarat untuk memohon "diskaun" ditetapkan dalam Perkara 210 Kanun Cukai Rusia. Di samping itu, sebelum menggunakan hak pemotongan itu, asas cukai dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan yang perlu dibayar oleh kontraktor. Untuk ini, adalah perlu untuk menyediakan semua cek, resit dan bil jalan yang mengesahkan bahawa kontraktor telah menggunakan dana sendiri.
Syarat untuk potongan
Sekarang kita akan mengetahui apa yang harus dibayar cukai ke atas GPC dan siapa yang berhak untuk menyelamatkan pembayaran ini. Pertama sekali, individu dengan anak-anak yang bergantung bergantung pada potongan. Walau bagaimanapun, keistimewaan itu sah hanya jika pendapatan tahunan pembayar cukai tidak melebihi 350 ribu Rubles. Bagi apa-apa potongan lain yang dikawal oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, mereka boleh digunakan untuk asas cukai untuk tempoh sah tempoh kontrak. Dalam kes ini, yuran dikecualikan daripada cukai pendapatan peribadi.
Jika tidak, "diskaun" dikira untuk membayar cukai di bawah perjanjian GPC, di mana pemilik tunggal adalah kontraktor dengan persetujuan pihak-pihak. Tiada pembayaran di bawah perjanjian undang-undang sivil yang terakru, kerana pada dirinya sendiri status pengusaha individu membayangkan penyelenggaraan laporan bulanan, suku tahunan dan tahunan yang sesuai mengenai keuntungan. Menurut sistem percukaian yang digunakan dan jadual pelaporan struktur cukai dan insurans, usahawan itu sendiri membuat bayaran yang diperlukan. Kemungkinan memohon potongan bergantung pada rezim cukai tertentu yang digunakan oleh usahawan individu. Jadi, sebagai contoh, usahawan swasta yang bekerja pada "pemudahan" dikecualikan daripada cukai pendapatan peribadi. Oleh itu, mereka tidak mempunyai alasan untuk menerima potongan daripada aktiviti komersil.
Pengkelasan potongan cukai
Apabila membayar cukai pendapatan peribadi, anda perlu berpandukan Bab 23 Kanun Cukai. Seksyen ini mengandungi peruntukan yang menentukan cukai yang harus dibayar GPC kepada kontraktor, serta prosedur pengiraannya. Piawaian undang-undang semasa yang mengawal kemampuan untuk menerima potongan cukai tertentu juga dibentangkan di sini. Untuk mengurangkan jumlah asas cukai, pembayar cukai mesti menyediakan permohonan untuk melaksanakan haknya untuk menerima potongan kepada pelanggan.
Profesional
Jenis pemotongan ini memungkinkan untuk mengecualikan sebahagian daripada cukai GPC kepada penghibur yang perlu menanggung perbelanjaan semasa menjalankan kerja atau menyediakan perkhidmatan yang dinyatakan dalam kontrak. Perkara 221 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dengan jelas menyatakan bahawa asas cukai boleh dikurangkan sekiranya bukti dokumentari kos yang ditanggung. Sekiranya seorang usahawan individu atau individu boleh membuktikan bahawa perbelanjaan dana sendiri merupakan langkah yang perlu untuk mematuhi kewajipan di bawah perjanjian.
Oleh itu, adalah mungkin untuk mengembalikan wang yang dibelanjakan semasa perjalanan yang diperlukan untuk pelaksanaan kerja di bawah perjanjian GPC. Apa cukai akan diambil selepas potongan bergantung pada perbezaan antara jumlah pendapatan yang diterima untuk transaksi yang lengkap dan dana yang dibelanjakan. Tidak seperti hubungan buruh, kemungkinan menghantar kontraktor dalam perjalanan perniagaan dengan pampasan oleh majikan untuk perjalanan, penginapan dan perbelanjaan lain tidak terpakai untuk perjanjian undang-undang sivil.
Standard
Untuk potongan cukai ini, kontraktor mesti menghubungi pejabat cukai secara langsung. Seorang usahawan individu atau individu yang telah membayar cukai pada kadar 13% berhak menuntut bayaran balik cukai pendapatan yang dibayar di bawah perjanjian undang-undang sivil. Usahawan individu yang terlibat dalam aktiviti keusahawanan di bawah rejim cukai yang dipermudahkan tidak berhak mendapat potongan cukai.
Jenis pilihan ini disediakan oleh Art. 218 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Selaras dengan norma ini, veteran Chernobyl, veteran Perang Patriotik Besar dan operasi ketenteraan yang lain, Wira USSR, invalids, dan anggota tentera boleh menuntut potongan. Senarai lengkap warganegara berhak mendapat faedah dari jumlah 500 hingga 3000 rubel. bagi setiap bulan tempoh cukai, terdapat dalam dokumen yang dinyatakan.Pelakon di bawah perjanjian GPC yang mempunyai kanak-kanak kecil dan kanak-kanak kurang upaya juga berhak mengambil kesempatan daripada potongan cukai atas dasar permohonan dan dokumen bertulis yang mengesahkan hak untuk menerima manfaat.
Sosial
Apa cukai yang dikenakan ke atas GPC? Seperti yang telah dinyatakan, kontraktor mesti membayar cukai pendapatan sebanyak 13% daripada keuntungan. Individu dan usahawan swasta yang telah membelanjakan dana mereka sendiri untuk tempoh pelaporan cukai ke atas:
- amal (tetapi tidak lebih daripada 25% daripada jumlah pendapatan tahunan);
- pendidikan, termasuk pendidikan anak-anak mereka di bawah umur 23 tahun;
- rawatan, termasuk kos rawatan perubatan untuk kanak-kanak, pasangan, ibu bapa;
- sumbangan pencen kepada dana bukan negeri dan penambahan sebahagian daripada pencen yang dibiayai.
Harta
Ia digunakan untuk orang-orang yang menjual atau memperoleh harta tanah semasa tempoh kontrak pekerjaan. Mengikut undang-undang, potongan cukai jenis ini hanya boleh diberikan oleh majikan. Orang yang telah memasuki kontrak buruh berhak menerima pampasan bagi cukai pendapatan peribadi pada akhir tempoh cukai dan di seluruhnya. Bagaimanapun, di bawah perjanjian GPC dengan individu, pelanggan tidak berhak untuk membayar ganti rugi kepada pelaksana cukai, walaupun dia seorang ejen cukai.
Mengenai premium
Setelah mengetahui tentang apa yang dikenakan GPC, sudah tiba masanya untuk meneruskan pembayaran wajib wajib. Sebagai tambahan kepada cukai pendapatan, tugas kontraktor adalah sumbangan kepada pelbagai organisasi. Di bawah undang-undang sivil dan kontrak buruh, kadar tetap dikenakan untuk mengira jumlah premium insurans. Pembayaran sosial wajib bagi individu dikira seperti berikut:
- 22% daripada jumlah saraan penuh, dengan mengambil kira cukai pendapatan, dipindahkan ke Dana Pencen Rusia. Tahun ini, saiz asas insurans adalah 1,021,000 rubel. Jika keuntungan lebih tinggi dari jumlah ini, tambahan 10% dikenakan.
- 5.1% - cukai sosial, yang membawa kepada dana insurans kesihatan wajib.
- 2-14% - jumlahnya dikira bergantung pada tahap ancaman kepada kesihatan dan risiko apabila melakukan kerja atau keadaan kerja kontraktor.
Bagi insurans kecacatan dan kecederaan sementara, organisasi membayar caruman jenis ini dari yuran kontraktor di bawah perjanjian GPC hanya apabila dinyatakan secara nyata dalam teks perjanjian. Sekiranya aktiviti yang dikhususkan oleh pelanggan melibatkan penggunaan kadar keutamaan untuk premium insurans di bawah kontrak undang-undang sivil, maka keutamaan juga akan digunakan untuk pengiraan pembayaran kepada belanjawan negara.
Pada masa yang sama, adalah penting untuk memahami bahawa pelanggan menahan dan memindahkan premium insurans bukan untuk manfaat dana, tetapi kepada akaun pejabat cukai. Sumbangan insurans dan pajak GPC dengan individu dibayar hanya jika perjanjian yang ada menandakan kewajiban melakukan pekerjaan kontrak atau memberikan layanan yang berhak cipta yang unik. Sekiranya perjanjian undang-undang sivil dibuat berdasarkan pajakan premis atau pinjaman tunai, sumbangan sosial tidak dipindahkan ke bajet perbandaran.
Berbeza dengan kontrak, transaksi, subjek yang tidak hanya penyediaan layanan, tetapi juga pemindahan hak milik, memiliki beberapa fitur selama pelaksanaan. Oleh itu, klausa perjanjian mengenai penerimaan pendapatan daripada pelanggan harus dibahagikan kepada dua baris: yang pertama menunjukkan suntingan tertakluk kepada cukai dan sumbangan, yang kedua menunjukkan penerimaan kewangan yang mana tidak dikenakan biaya.
Siapa yang boleh menuntut penurunan dalam asas insurans
Seperti dalam hal cukai, apabila mengira amaun yang mana premium insurans akan ditolak dan dipindahkan, pangkalan itu boleh dikurangkan dengan menolak perbelanjaan yang ditanggung oleh kontraktor. Selalunya, keperluan sedemikian timbul dengan kehadiran hubungan rasmi di bawah perjanjian yang melibatkan pembayaran royalti atau pengambilalihan hak harta intelek. Mana-mana, walaupun perbelanjaan terkecil, mesti mempunyai bukti dokumentari. Jika kontraktor tidak mempunyai peluang untuk menyediakan semua cek, invois dan pembayaran lain, Kod Cukai memperuntukkan kemungkinan untuk menghapuskan perbelanjaan tambahan yang belum disahkan dalam nisbah peratusan yang berikut:
- sehingga 20% pada sastera seni atau genre saintifik;
- sehingga 25% semasa menulis muzik;
- tidak lebih dari 30% apabila membuat ukiran, ilustrasi, gambar;
- sehingga 30% pembiayaan yang bertujuan untuk memodenkan sektor pengeluaran;
- Maksimum 40% apabila mencipta karya-karya arca dan hiasan, pemprosesan karya-karya muzik untuk filem, pertunjukan pementasan, opera, pameran balet, dsb.
Ciri-ciri pelaporan cukai di bawah perjanjian GPC
Kesimpulan perjanjian hukum sipil mengharuskan persetujuan kedua belah pihak untuk menahan dan memindahkan biaya mandatori kepada Layanan Pajak Federal. Sebagai tambahan kepada pelaporan fiskal, pelanggan yang memiliki status entiti sah mengemukakan laporan kepada Dana Pencen Rusia dalam bentuk SZV-M. Dokumen ini bukan sahaja menunjukkan pekerja sepenuh masa, tetapi juga penghibur di bawah perjanjian GPC. Adalah penting untuk mengambil kira bahawa maklumat yang tidak betul dalam laporan itu adalah asas untuk mengecaj denda besar kepada ejen cukai, kerana arahan itu tidak menyediakan pembetulan kesilapan dalam dokumen ini.
Menurut prinsip yang sama, laporan dihantar dalam bentuk SZV-STAZH. Satu set dokumen dihantar ke FIU untuk tempoh pelaporan terdahulu tidak lewat dari bulan pertama bulan Mac tahun semasa. Selain itu, maklumat itu disediakan berdasarkan bentuk pelaporan yang sesuai untuk setiap bentuk individu.
Pelaksanaan kontrak sivil adalah lebih disukai untuk majikan, kerana ketika menyimpulkan kontrak buruh dengan seorang pekerja, dia kehilangan kesempatan untuk mengurangi asuransi dan basis pajak, serta menghemat pembayaran pajak penghasilan pribadi yang dipindahkan ke anggaran perbandaran.
Pada masa yang sama, keistimewaan ini membolehkan usahawan yang tidak bertanggungjawab menggunakan sistem hubungan undang-undang sivil untuk mengelakkan cukai. Jika pelanggaran tersebut disahkan, usahawan menghadapi tuduhan beribu-ribu denda. Itulah sebabnya, semasa pelaksanaan kontrak GPC, kedua-dua kontraktor dan pelanggan perlu mengkaji dengan teliti perkataan dan syarat yang terdapat dalam dokumen itu.
