Selepas kejatuhan USSR, sistem pasaran mula berkembang pesat di Rusia, jadi pemeriksaan secara beransur-ansur mula digunakan sebagai aspek kawalan ekonomi. Dengan bantuannya, adalah mungkin untuk mencapai pengesahan bebas penyata kewangan dan perakaunan pelbagai usahawan dan usahawan individu, menggunakan kaedah dan teknik yang sama sekali berbeza. Bagaimanapun, untuk mengelakkan pengetahuan yang diperoleh daripada jatuh ke tangan yang salah, sebuah kerahsiaan audit institut muncul, yang tidak membenarkan juruaudit mendedahkan kepada sesiapa maklumat yang diperoleh hasil daripada audit.
Latar belakang sejarah
Sebelum meneruskan untuk mempertimbangkan persoalan tentang apa yang merupakan rahsia audit, seseorang harus terlebih dahulu memahami apa yang menyebabkan penampilannya dalam aspek sejarah.
Dengan sendirinya, juruaudit dalam erti kata moden perkataan pertama kali muncul hanya di England pada abad ke-19. Tarikh kemunculan institut ini dianggap tepat pada tahun 1844, walaupun orang biasa memeriksa aktiviti kewangan perusahaan sebelum ini. Tetapi adalah tepat pada tahun ini bahawa undang-undang mengenai syarikat-syarikat saham bersama telah dikeluarkan, yang buat kali pertama dalam sejarah menyekat hakikat bahawa setiap tahun laporan harus dikemukakan kepada lembaga perusahaan, yang diperiksa oleh seorang pakar bebas, iaitu seorang juruaudit.
Secara beransur-ansur, institut pengauditan mula berkembang, sehingga sekarang terdapat beberapa ribu firma kecil yang menyediakan layanan seperti itu di Rusia. Kesemua mereka mesti bertindak, bergantung terutamanya pada kerahsiaan. Kerahsiaan audit adalah kewajipan juruaudit untuk tidak mendedahkan maklumat yang diperoleh semasa audit, kecuali apabila ia dikehendaki berbuat demikian oleh undang-undang.
Aktiviti juruaudit
Seperti yang dinyatakan di atas, salah satu ciri aktiviti juruaudit adalah pengharaman pencabulan rahsia audit. Walau bagaimanapun, untuk lebih memahami apa sebenarnya yang boleh dimasukkan dalam senarai maklumat yang diterima, adalah perlu untuk memahami jenis perkhidmatan yang boleh diberikan oleh juruaudit kepada perusahaan. Pertama sekali, juruaudit menjalankan audit bebas mengenai penyata kewangan orang yang memerintahkan audit untuk mendapatkan idea sama ada dokumen itu benar-benar boleh dipercayai. Tetapi sebagai tambahan kepada ini, juruaudit juga boleh menyediakan perkhidmatan berkaitan yang berkaitan langsung dengan pendudukannya. Ini termasuk:
- Perundingan mengenai perakaunan, perakaunan, penyediaan penyata kewangan.
- Nasihat cukai, penyediaan pulangan cukai dan fungsi lain dalam bidang percukaian.
- Analisis perusahaan, dan bukan hanya segi kewangan dan ekonomi, tetapi juga pengurusan.
Sudah tentu, ini jauh dari semua aspek aktiviti juruaudit, tetapi perkara utama dalam perkara ini dapat difahami - mereka boleh terlibat dalam sebarang situasi yang berkaitan langsung dengan kewangan dan pengurusan perusahaan. Itulah sebabnya sekiranya berlaku pendedahan maklumat yang membentuk rahsia audit, hukuman orang yang bersalah akan sangat serius, kerana maklumat sedemikian serius dapat merosakkan organisasi.
Rangka perundangan
Terdapat undang-undang khas untuk menyelesaikan isu-isu undang-undang yang berkaitan dengan pengauditan, atau lebih tepatnya, kerahsiaan audit. Ia telah diterima pakai pada 30 Disember 2008 di bawah nombor No. 307-FZ "Pada Aktiviti Pemeriksaan". Perhatian khusus untuk memahami isu ini perlu dibayar dengan tepat kepada Seksyen 9 Undang-undang - di dalamnya ia dijelaskan dengan terperinci apa sebenarnya yang dimaksudkan dengan kerahsiaan auditori, dan ia disenaraikan apa yang sebenarnya termasuk dalamnya.Ia juga menyatakan kemungkinan menuntut ganti rugi daripada seorang juruaudit yang melanggar rahsia dengan mendedahkan maklumat itu dalam perintah yang secara langsung dinyatakan dalam perundangan Rusia.
Konsep itu
Sekarang mari kita beralih kepada tanggapan kerahsiaan audit. Ia secara langsung termaktub dalam undang-undang dan membayangkan apa-apa maklumat dan dokumen yang sama ada diterima atau secara bebas disusun oleh juruaudit yang bekerja dengan organisasi di bawah perjanjian buruh. Dan ini tidak bermakna sama sekali bahawa mereka tidak boleh menghantar apa-apa maklumat secara lisan - pekerja juga berusaha untuk mencegah pemindahan mana-mana sekuriti kepada pihak ketiga dari tangan mereka sendiri, melainkan terdapat kebenaran bertulis dari IP atau organisasi yang menyediakan perkhidmatan audit.
Apa yang termasuk dalam kerahsiaan audit?
Seperti yang disebutkan sebelumnya, konsep kerahsiaan termasuk sebarang maklumat yang diperoleh oleh pengesahkan akibat pelaksanaan aktiviti mereka. Biasanya, semua maklumat yang diterima dipaparkan dalam dokumen berikut:
- Program audit, serta dokumen yang mengandungi pelan audit. Ia juga mustahil untuk mendedahkan sebarang nota yang mengandungi sifat dan skop aktiviti audit.
- Sebarang maklumat mengenai penyelidikan sistem perakaunan.
- Salinan konstituen dan dokumen undang-undang lain yang syarikat itu ada.
- Meneliti sifat ekonomi operasi yang dijalankan, serta trend syarikat.
- Surat-menyurat dengan pakar-pakar yang perlu terlibat dalam audit penuh.
Di samping itu, larangan pendedahan mana-mana dokumen yang mengandungi maklumat mengenai keadaan ekonomi semasa syarikat.
Pengecualian
Sepintas lalu, ia mungkin kelihatan bahawa semua maklumat yang dimiliki oleh syarikat audit berada di bawah konsep itu. Tetapi sebenarnya, ini tidak begitu, kerana undang-undang secara jelas menyatakan bahawa terdapat maklumat yang bukan merupakan rahsia audit. Ini termasuk:
- Apa-apa maklumat yang sebelum ini didedahkan oleh syarikat itu sendiri atau yang diumumkan kepada orang ramai dengan persetujuan langsungnya.
- Maklumat bahawa kontrak audit langsung diselesaikan dengan organisasi, serta maklumat tentang pembayaran untuk perkhidmatan audit.
Seperti yang dapat anda lihat, tidak terdapat banyak maklumat terbuka, yang paling banyak terdapat di bawah takrif kerahsiaan, kerana jatuh ke tangan yang salah maklumat sedemikian penting boleh membawa kerugian besar kepada organisasi yang diaudit.
Hukuman
Memelihara rahsia audit adalah keperluan mandatori bagi mana-mana pengulas, oleh itu jika benar-benar ada kebocoran maklumat yang disebabkan oleh pendedahan, maka berdasarkan Seksyen 9, Seksyen 6 Undang-undang Persekutuan "Aktiviti Pemeriksaan", pihak yang cedera boleh menuntut daripada juruaudit yang menyediakan perkhidmatan kepadanya untuk mengimbangi kerugian mengikut cara yang ditetapkan oleh undang-undang Persekutuan Rusia.
Jenis Tanggungjawab
Pelanggaran kerahsiaan audit dapat dihukum, bagaimanapun, jenis liabiliti untuk kesalahan sedemikian mungkin sama sekali berbeda:
- Liabiliti sivil dikenakan apabila membahayakan - sering secara material. Untuk mengenakan liabiliti jenis ini, orang yang cedera perlu memohon kepada mahkamah timbangtara. Jika hakim membuat keputusan yang positif, maka jumlah keseluruhan kerosakan yang disebabkan akan diperolehi daripada juruaudit, dan sebagai tambahan kepada hal ini. Hampir selalu, tanggungjawab ini dipertimbangkan apabila daftar perakaunan telah didedahkan.
- Liabiliti pentadbiran juga boleh dikenakan ke atas pelaku. Sering kali, dalam bentuk hukuman, dikenakan denda, waran atau penarikan diri dari organisasi juruaudit untuk tempoh 180 hari. Apabila seorang juruaudit dikeluarkan dari syarikat pengawalseliaan sendiri, dia tidak dapat melaksanakan kegiatannya di Persekutuan Rusia.
- Hukuman yang paling berat adalah liabiliti jenayah.Dia dilantik di bawah Artikel 202 Kanun Jenayah. Biasanya denda 100 hingga 500 ribu rubel dikenakan sebagai hukuman, dan sebagai langkah alternatif, penjara sehingga 3 tahun. Seorang juruaudit yang telah melampaui kewibawaannya untuk memperoleh keuntungan peribadi dihukum dengan tanggungjawab jenis ini sebagai standard, dan tindakannya menyebabkan bahaya besar kepada syarikat.
Output maklumat
Seperti yang anda ketahui, dalam beberapa kes, pihak berkuasa cukai sememangnya menghendaki juruaudit untuk mendedahkan rahsia aktiviti mereka. Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa mereka boleh menerima jauh dari semua maklumat, lebih-lebih lagi, ini memerlukan keputusan mahkamah awal. Hanya selepas itu, dokumen boleh dipindahkan kepada pihak berkuasa negeri negara dalam kes-kes di mana ini secara langsung dinyatakan dalam undang-undang Persekutuan Rusia.
Pembatalan kerahsiaan
Pada 2016, pihak berkuasa serius mula bercakap mengenai memperkenalkan rang undang-undang kepada Duma Negeri mengenai pemansuhan rahsia audit. Malah, diandaikan bahawa akibat pembatalan ini, juruaudit akan dikehendaki untuk memindahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan semua data yang mereka terima hasil daripada audit. Dengan segera jelas bahawa inisiatif sedemikian serius akan menjejaskan kepercayaan organisasi dalam perkhidmatan audit, kerana dalam beberapa cara mereka akan menjadi pekerja bebas Bank Pusat, Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan agensi penguatkuasaan undang-undang dengan segera. Dengan cara ini, tindakan sedemikian benar-benar bertentangan dengan amalan dunia semasa institusi yang diterangkan, kerana juruaudit tidak akan lagi bebas sepenuhnya, dan oleh itu tidak dapat menjamin tahap pengesahan yang sesuai, yang diperlukan oleh piawaian yang sedia ada.
Hasil inisiatif
Apabila pada tahun 2017 rang undang-undang mengenai pembatalan rahsia diadakan di Duma Negeri dalam bacaan pertama, dunia kewangan Rusia tetap diam. Adalah dipercayai bahawa ia akan mula beroperasi dari 1 Januari 2018, bagaimanapun, Kementerian Kewangan RF menyatakan ucapannya di sini. Mereka secara langsung menegaskan bahawa undang-undang boleh menyebabkan risiko yang serius dalam sektor ekonomi, yang kemudiannya menjurus kepada kejatuhan, kerana ahli perniagaan, terutamanya yang terlibat dalam perniagaan kecil dan sederhana, enggan menerima perkhidmatan juruaudit, kerana maklumat itu akan terbuka. Sekarang rang undang-undang itu dalam keadaan beku, sementara pihak berkuasa cuba serius mengubahnya.
Kesimpulannya
Kerahsiaan audit adalah salah satu aktiviti asas juruaudit, kerana ia menyediakan perusahaan dengan kerahsiaan dan ketiadaan kebocoran maklumat peribadi. Apa-apa percubaan untuk memusnahkannya hanya akan menyebabkan kekurangan permintaan juruaudit, kerana organisasi tidak dapat mempercayai juruaudit. Penilaian bebas, yang diberikan oleh pemeriksa, juga akan dipersoalkan, karena dalam beberapa cara mereka dapat dipengaruhi oleh badan negara. Jadi kerahsiaan audit adalah hujah yang sangat kuat untuk ahli perniagaan yang ingin memeriksa firma mereka.