Pamatkapitāls ir dokumentēts līdzekļu daudzums, kuru dibinātāji iemaksā, veidojot savu organizāciju. Tas veido minimālo juridiskās personas aktīvu skaitu, kas tai nepieciešams, lai veiktu savas darbības. Šis kapitāls garantē arī organizācijas investoru un kreditoru intereses.
Īpašuma ieguldījumu pamatkapitālā veic sabiedrības ar ierobežotu atbildību un akciju sabiedrības dibinātāji. Turklāt šādu ieguldījumu var veikt gan no materiāliem, gan no nemateriāliem aktīviem.
Depozīta iespējas
Ieguldījums pamatkapitālā tiek veikts ar īpašumiem, gan veidojot organizāciju, gan palielinoties tās aktīviem. Šajā gadījumā dibinātājiem ir tiesības samaksāt savu līdzdalības daļu ar savu naudu, mantu, vērtspapīriem, kā arī citām tiesībām, kurām ir naudas vērtība.
Tiesību akti paredz, ka šādas iemaksas nepiedalās ienākuma nodokļa bāzes, kā arī pievienotās vērtības veidošanā.
Veidojot pamatkapitālu, grāmatvedība paredz dažādas procedūras šāda īpašuma noteikšanai. Vienkāršākais veids ir samaksāt daļu skaidrā naudā. Izgatavojot materiālus vai nemateriālus aktīvus (nemonetārus aktīvus), tiek veikta noteikta procedūra.
Nekustamā īpašuma, vērtspapīru vai citu vērtību ieguldījumu pamatkapitālā veic saskaņā ar noteiktu shēmu. Pirmajā posmā dibinātājam jāapstiprina savas tiesības. Viņam jābūt to vērtību īpašniekam, kuras viņš plāno nodot pamatkapitālā. Turklāt vērtību nodošana tiek dokumentēta, parakstot īpašu pieņemšanas un nodošanas aktu. Jums vajadzētu arī izlemt par nepieciešamību meklēt trešās puses vērtētāja palīdzību.
Īpašuma novērtēšana
Saskaņā ar noteiktu tehnoloģiju pamatkapitālā iemaksu veic ar īpašumu. Nemonetāru vērtību noteikšanu veic ārējs speciālists. Šo pieeju nosaka likums. Novērtēšanu (izņemot skaidru naudu) jebkurā gadījumā veic eksperts neatkarīgi no iemaksas lieluma. Iepriekš bija spēkā likumi, ja dalībnieka ieguldītā daļa pamatkapitālā ir mazāka par 20 tūkstošiem rubļu, īpašnieks patstāvīgi var noteikt izmaksas. Tomēr kopš 2014. gada šis likums ir atcelts.
Ja organizācija lūdz neatkarīga vērtētāja palīdzību, šis speciālists un dalībnieks, kurš nodod nemonetāro īpašumu, ir atbildīgi 3 gadus (no organizācijas reģistrācijas dienas). Turklāt tas pārsniedz depozīta vērtības lielumu. Tas ir nepieciešams, lai neatkarīgais vērtētājs nepārspīlētu dalībnieka īpašuma vērtību. Ja vēlāk uzņēmumam rodas parādi kreditoriem nepareizas vērtību deponēšanas procedūras dēļ, par šādām saistībām būs atbildīga gan pati organizācija, gan iesaistītais eksperts.
Pēc atlikušās vērtības tiek pieņemts depozīts. Pamatkapitāls pēc īpašuma (šajā gadījumā PVN netiek noņemts) tiek papildināts saskaņā ar dalībnieka nodokļu uzskaiti. Šajā gadījumā tiek ņemtas vērā papildu izmaksas, kas saistītas ar īpašuma vai tiesību nodošanu. Tos definē kā daļu no ieguldījuma pamatkapitālā.
PVN atskaitīšana
Kā jau minēts iepriekš, kad akcijas maksā uzņēmuma dalībnieki, īpašuma nodoklis netiek noņemts.Iemaksa pamatkapitālā nav apliekama ar PVN. Tomēr dažos gadījumos to var atņemt no ieguldīto vērtību summas. Piemēram, ja šādu īpašumu organizācija vēlāk izmanto darbībās, kuras saskaņā ar likumu apliek ar PVN. Pārsūtītāja puse to atjauno, bet tikai tad, ja šīs summas ir izceltas dokumentācijā.
Šajā gadījumā rēķins nav nepieciešams. Tikai organizācijas pirkumu grāmatā tiek reģistrēti atbilstoši pārsūtīšanas dokumenti. Kopijas jāsaglabā arī saņemto rēķinu žurnālā. Nodokļa summas atskaitīšana tiek veikta pēc vērtību pieņemšanas organizācijas bilancē.
Ja atgūto nodokli organizācijas loceklis faktiski nav samaksājis, uzņēmumam nav tiesību samaksāt šo summu. To nosaka likums, un tas tiek noraidīts tiesā. PVN summa ir atskaitāma tikai tad, ja personas, kuras iemaksāja depozītu, likumīgi pieņēma tās piedziņai.
Veicot materiālus un nemateriālus aktīvus, fiziskām personām nav tiesību atjaunot PVN. Viņi sākotnēji nav šāda nodokļa maksātāji. Pat ja šī summa dokumentos tiks piešķirta īpašuma nodošanas laikā, uzņēmumam nav tiesību tos ņemt vērā.
Maksājuma instrukcijas
Ja dalībnieks vēlas veikt minimālu ieguldījumu uzņēmuma pamatkapitālā, viņš to var izdarīt tikai skaidrā naudā. Šis likums Krievijas Federācijā ir spēkā kopš 2014. gada. Papildu ieguldījumu pamatkapitālā var veikt tikai tad, ja dalībnieks iepriekš ir veicis naudas summu 10 tūkstošu rubļu apjomā. Tajā pašā laikā dalības daļas samaksa nebūt nav nemateriālie aktīvi. Pietiks tikai ar naudas iemaksu.
Ja dibinātāji ir nolēmuši iemaksāt noteiktu daļu no hartas kapitāla ar īpašumu, viņiem jāievēro noteiktas instrukcijas. Pirmajā posmā dalībnieki vienbalsīgi apstiprina vērtību vērtību, kas tiek pārskaitīta uz viņu organizācijas fondu.
Pēc tam neatkarīgs eksperts novērtē šādu īpašumu. Pēc tam, kad viņu darbu ir veicis ārējs speciālists, uzņēmuma locekļiem ir jāparaksta akts. Tas tiek sastādīts, pamatojoties uz novērtējuma rezultātiem.
Dati par šādā veidā ieguldītās akcijas vērtību ir atspoguļoti arī attiecīgajā dokumentācijā. Ja dibinātājs ir viens, šī informācija tiek norādīta lēmumā. Diviem vai vairākiem dalībniekiem tiek sastādīts līgums un protokols.
Nākamais ir uzņēmuma reģistrācija. Pēc attiecīgo dokumentu parakstīšanas visiem dalībniekiem jānodod savas organizācijas fondam noteikta summa vērtību. Šajā gadījumā akts tiek sastādīts noteiktajā formā. Normatīvie akti aizliedz veikt iemaksas ieķīlātajā pamatkapitālā vai aizņemtos līdzekļus no kreditoriem, apdrošināšanas sabiedrībām utt.
Grāmatvedības ieraksti
Noteiktā veidā grāmatvedībā tiek atspoguļots ieguldījums čartera kapitālā no īpašuma. Sūtījumiem gan par naudu, gan citām vērtībām izmanto 75. kontu un subkontu “Norēķini ar dibinātājiem”.
Šajā gadījumā ieraksti atbilst 75. apakškonta dalībnieku parādiem. Kamēr uzņēmuma dalībnieks tos nav samaksājis, tie ir uzskaitīti šeit. Kad nepieciešamā daļa tiks iemaksāta pamatkapitālā, šī summa tiks atspoguļota aizdevumā kā atmaksāts parādnieka parāds. Tas būs vienāds ar dokumentēto noguldījumu atlikušo vērtību.
Ja uzņēmumam ir ierobežota atbildība, tā dibināšanai ir jāmaksā vismaz puse, kad tas tiek izveidots. Ja dalībniekiem ir parāds samaksāt noteikto daļu, tas tiek atspoguļots grāmatvedībā, nosūtot uz 75 kontu (debets) un 80 kontu (kredīts). Dati par daudzumu tiek ņemti no parakstītās dokumentācijas.80 kontu summa atbilst summai, kas noteikta kapitāla iemaksai, kas tiek noteikta, izveidojot organizāciju.
Tajā pašā laikā, norēķinoties par noteikto daļu ar naudu, norīkošana būs vienkārša. Tas ir atspoguļots 50 kontos (debets) un 75 kontos (kredīts). Tomēr nemonetāro vērtību reģistrēšanas procedūra, ko dibinātājs nodod organizācijai, ir sarežģītāka.
Nodotā īpašuma uzskaite
Nedaudz grūtāk ir atspoguļot īpašuma iemaksu pamatkapitālā. Sūtīšana šajā gadījumā tiks veikta saskaņā ar standartu “Aktīvu uzskaite”.
Tajā pašā laikā pirmajā posmā tiek pārbaudīta nodoto vērtību atbilstība noteiktajām pamatlīdzekļu īpašībām. Pēc tam nodoto īpašumu iekļauj bilancē. Neatkarīgi no tā veida pamatlīdzekļu vērtības ieraksta sākotnējās izmaksās. Šajā gadījumā tiek ņemts vērā tā saņemšanas avots.
Sākotnējās izmaksas tiek noteiktas, pamatojoties uz neatkarīga eksperta novērtējuma rezultātiem. Tas atbilst viņu naudas cenai, kuru apstiprināja visi organizācijas dalībnieki. Šeit ietilpst arī izdevumi, kas rodas tiesību reģistrācijas, šī īpašuma piegādes un nodošanas ekspluatācijā laikā.
Apkopojot pamatlīdzekļu pieņemšanas izmaksu uzskaites rezultātus, ko dalībnieks nodod organizācijai, grāmatvedībā tiek izmantots konts “Investīcijas pamatlīdzekļos” (konts 08). Tāpēc vēlāk ar viņu tiks veikta konta 75. Norēķini netiek veikti tieši ar pamatlīdzekļu kontu (01. rēķins).
Grāmatvedības norīkošanas piemērs
Dibinātāja ieguldījums pamatkapitālā no īpašuma būtu pareizi jāuzrāda grāmatvedībā. Lai izvairītos no kļūdām, jums vajadzētu apsvērt visu procedūru ar konkrētu piemēru. Piemēram, OOO Constructor reģistrēja savu pamatkapitālu 300 tūkstošu rubļu apjomā. Pirmais dibinātājs samaksāja savu daļu, iemaksājot automašīnu vispārējā fondā. Ekspertu novērtējumā, kas tika veikts pirms šī īpašuma nodošanas, tika noskaidrots, ka mašīnas tirgus vērtība ir 50 tūkstoši rubļu.
Pēc atbilstošās dokumentācijas parakstīšanas (saraksts tika parādīts iepriekš) grāmatvedim ir pareizi jāparāda šī darbība. Uzņēmums parāda informāciju, izmantojot iepriekš uzrādītos darījumus. Šajā gadījumā grāmatvedis veic šādus ierakstus.
Debeta 75 kredīts 80. Summa 300 tūkstoši rubļu. Tas tiek atspoguļots kontā kā reģistrētais kapitāls un vienlaikus organizācijas dalībnieku parādi.
Tālāk grāmatvedim jāatspoguļo pirmā dalībnieka automašīnas nodošana pamatkapitālā. Summa ir 50 tūkstoši rubļu. Lai to izdarītu, viņš raksta norādi: Debets 08 Kredīts 75.
Pēc tam īpašumi kā ieguldījums pamatkapitālā (50 tūkstoši rubļu) būtu jāuzrāda kā daļa no pamatlīdzekļiem. Sūtīšana: Debets 01 Kredīts 08.
Piedāvātās darbības tiek veiktas, pamatojoties uz materiālo vērtību nodošanas dokumentiem.
Iemaksa akciju sabiedrības īpašumā
Akciju ieguldījums pamatkapitālā nav likumīgi paredzēts. Tomēr šādas procedūras ieviešana nav aizliegta. Tāpēc jums jāapsver šī procesa iezīmes. Ja akcionārs ir juridiska persona un viņš vēlas ieguldīt pamatkapitālā vērtības nemonetāru līdzekļu veidā, rodas zināma neatbilstība.
Tiesību akti paredz, ka materiālo vērtību ziedošana starp komerciālām organizācijām nevar pastāvēt. Tas attiecas pat uz mātesuzņēmumiem vai meitasuzņēmumiem. Tomēr formāli Nodokļu kodekss ļauj bez maksas nodot īpašumu. Tajā pašā laikā nav norādīts, kurām organizācijām tas ir iespējams.
Tāpēc dažos gadījumos akciju sabiedrībām tiek izmantota materiālo un nemateriālo aktīvu ieviešanas pamatkapitālā analoģija. Ziedošanas jautājumiem ir tikai daži ierobežojumi.
Akcionāri var būt ieinteresēti palielināt sava uzņēmuma pamatkapitālu. Tajā pašā laikā viņi sagaida neto peļņas un dividenžu izmaksu pieaugumu. Tomēr īpašuma nodošana šajā gadījumā tiek uzskatīta par brīvu. Turklāt šo vērtību vērtību var arī izslēgt no nodokļu bāzes. Šādu īpašumu gada laikā nevajadzētu nodot trešajām personām.
Ja īpašums, ko akciju sabiedrība saņem pamatkapitāla veidošanai, tiek iznomāts, ieķīlāts vai citā formā, nodokļa atvieglojums netiks piemērots.
Īpašuma lietošanas tiesību samaksa
Iemaksu LLC īpašuma pamatkapitālā var veikt nedaudz citā veidā. Nevar nodot pašas materiālās vērtības, bet tikai tiesības tās izmantot. LLC šī iespēja ir iespējama. Tomēr, izmantojot šo norēķinu veidu par akcijām, ir iespējamas dažas grūtības.
Piemēram, var rasties situācija, kad īpašuma lietošanas tiesības beidzas agrāk, nekā vienojušies dibinātāji. Šajā gadījumā nomas termiņš beidzas. Juridiski ir noteikts, ka šādas situācijas gadījumā dalībniekam, kurš nodod tiesības izmantot īpašumu kā samaksu par savu daļu, pēc dibinātāju pieprasījuma ir pienākums atlīdzināt zaudējumus skaidras naudas maksājuma veidā. Summa būs vienāda ar kustamā vai nekustamā īpašuma nomu. Turklāt šāda līdzekļu pārskaitīšana tiek veikta ar tādiem pašiem nosacījumiem, kādi sākotnēji tika noteikti pirms iepriekš noteiktā lietošanas termiņa beigām. Tomēr tiek uzskatīts, ka vēlams ir īpašuma ieguldījums pamatkapitālā.
Kompensācija tiek sniegta vienlaikus, bet saprātīgā laikā. Atmaksas termiņš tiek noteikts no dienas, kad dibinātāji iesniedz savus prasījumus. Dalībnieki var izvēlēties citu kompensācijas piešķiršanas veidu. Šis lēmums ir dokumentēts kopsapulces protokolā. Tajā pašā laikā dalībnieks, kuram tiek izvirzītas prasības, nepiedalās balsošanā.
Maksājuma pierādījums
Jādokumentē īpašuma ieguldījums pamatkapitālā, ko veic dibinātāji. Šāda informācija tiek glabāta izveidotajā organizācijā.
Tomēr katram dalībniekam ir jāsaņem arī dokumenti, kas apstiprina viņa daļu organizācijas vispārējā fondā. Tiem jābūt pareizi projektētiem. Tas ir pierādījums tam, ka organizācijas dalībnieki ir ieguldījuši īpašumu vai tiesības to izmantot.
Pirmkārt, dibinātājam jāsaņem izraksts no organizācijas norēķinu konta, kā arī maksājuma dokumentu kopijas, materiālo vai nemateriālo aktīvu pieņemšanas-nodošanas akts. Katram uzņēmuma loceklim jābūt arī hartas noteikumiem. Tas norāda uz pamatkapitāla pilnīgu samaksu.
Turklāt bilancē nevajadzētu būt informācijai par nepilnīgu LLC pamatkapitāla samaksu. Arī dalībnieka ieguldījuma pierādījums ir kases čeka saņemšana par naudas saņemšanas rīkojumu.
Pārdomājuši, kas ir īpašuma ieguldījums pamatkapitālā, kā arī tā iemaksas kārtību, mēs varam saprast šādas operācijas veikšanas mehānismu dažādām organizācijām.