Grāmatvedības prasības. Finanšu pārskatu sagatavošana

Atbilstoši mūsdienu tirgus ekonomikas kritērijiem arvien vairāk firmu un uzņēmumu atver dažādas īpašumtiesību formas un dažāda veida darbības. Tāpēc tiek pastiprināta kontrole pār visu likumu izpildi šajos uzņēmumos un nodokļu režīmos, tāpat kā grāmatvedības formu uzturēšana.

Apsveriet finanšu pārskatu pamatprasības šī raksta ietvaros.

Koncepcija

Finanšu pārskatos parasti tiek saprasta organizēta informācija par uzņēmuma finansiālo stāvokli. Tas atspoguļo visu uzņēmuma darbību rezultātu pārskata periodā.

Šī informācija sniedz pilnīgu priekšstatu par to, kāda veida darbība notiek uzņēmumā, kādi ir tā galvenie un sekundārie darbības veidi un kāds īpašums ir tā īpašumā.

Speciālisti, balstoties uz šo informāciju, var secināt par šī uzņēmuma rentabilitāti. Grāmatvedības pārskatu uztur visas organizācijas. Viņa vienmēr iesniedz nodokļu iestādēm.

Nav nepieciešams iesniegt pārskatus tikai par pašvaldību uzņēmumiem, kuri ir par budžeta saturu.

Dokumenta sastāvs

Finanšu pārskatu sagatavošana ietver:

• bilance;
• pārskats par finanšu rezultātiem;
• aplikācijas.

Bilance ir tipisks organizācijas aktīvu un atbildības salīdzinājums. Tas atspoguļo visus aktīvus, parādus, nemateriālo aktīvu esamību un novērtējumu. Dati ir parādīti rubļa izteiksmē.

Aktīviem un saistībām jābūt vienādām to summā; citā gadījumā pārskats tiek uzskatīts par nepareizi sastādītu. Ir jāpārbauda visu grāmatvedības pārskatā iekļauto datu pilnīgums, kā arī to pareizība. Grāmatvedības dienests pārbauda pareizu rādītāju aprēķinu un vajadzības gadījumā koriģē.

Finanšu pārskatu bilances pielikumi tiek aizpildīti tikai tajos gadījumos, kad ir jāatspoguļo dati, kas nepieciešami papildus. Turklāt tas ir aizpildīts, lai ņemtu vērā grāmatvedības politikas stāvokļa dinamiku (skaidrojošā piezīme), lai finansētājiem un īpašniekiem sniegtu detalizētu un skaidrāku informāciju par viņu pašu darbu (visbiežāk to dara lielas organizācijas ar lieliem ražošanas apjomiem).

Galvenās grāmatvedības prasības

Pirmie divi ziņojumi ir obligāti, bet pārējie: atkarībā no nepieciešamības pēc papildu informācijas, kas nav iekļauta pirmajos divos ziņojumos.

Viens no galvenajiem ziņošanas nosacījumiem ir attēlojumu precizitāte un pilnīgums. Šī finanšu pārskatu prasība tiks izpildīta tikai tad, ja pārskatos nebūs datu sagrozīšanas, nepietiekamas reģistrācijas vai pilnīgas izmaiņas. Arī šis nosacījums norāda uz nepieciešamību sagatavot ziņojumus, nopietni saskaņojot ar visām tiesību normām.

Nākamā finanšu pārskatu prasība ir neitralitāte. Tas ietver dažu lietotāju grupu interešu apmierināšanas izslēgšanu no citu viedokļa. Izkropļoti dati var novest pie lēmumiem, kas, protams, būs nepareizi, jo to pamatā ir nereāli dati.

Prasība pēc finanšu pārskatu integritātes nozīmē pārskatu sagatavošanu maksimālā informācijas apjomā par saistītajām organizācijām, saistītajām pusēm.

Konsekvence paredz, ka organizācija ievēro visus grāmatvedības politikās izklāstītos noteikumus, kuru visas izmaiņas jāapstiprina noteiktā secībā.

Būtiskums - nevar būt simtprocentīgi uzticams, ja netiek parādīti visi nepieciešamie dati.Prasība pēc grāmatvedības informācijas ir ļoti svarīga. Jautājumu par to, kāda informācija ir nozīmīga šim uzņēmumam, izlemj tikai vadītājs.

Salīdzināmība. Tas nozīmē nepieciešamību salīdzināt pašreizējos datus ar vēsturiskajiem datiem. Ja uzņēmums ir mainījis datu uzrādīšanas veidu, tad šis fakts noteikti ir norādīts paskaidrojumā.

Prasība pēc finanšu pārskatiem - savlaicīgums. Tā ir jebkura informācija, kas savlaicīgi jāatspoguļo ziņojumā. Nav reāli ieviest pirmā ceturkšņa ziņojumu par iepriekšējā gada darbībām un datiem. Arī pagaidu un nobeiguma ziņojumi nodokļu iestādēm jāiesniedz savlaicīgi. Šī prasība ir svarīga visiem uzņēmuma pārskatiem.

Rīcības brīvība. Uzņēmums nespēs veidot slēptās rezerves. Plānojot izmaksas, ir iespējams pārvērtēt rādītājus par laulības un riska jautājumiem darba vietā.

Konsekvence Tas nozīmē, ka šie primārie dati ir identiski pārskata datiem kopumā. Turklāt dažāda veida pārskatos par to pašu periodu nav pieļaujamas datu atšķirības.

Racionalitāte. Visas grāmatvedības operācijas un to uzskaite jāveic proporcionāli produktu lielumam. Ziņojumam nav jāatspoguļo nebūtiski dati.

Vienveidība. Visi pārskati jāaizpilda saskaņā ar parastajām vienotajām veidlapām, kuras izveidoja Krievijas Finanšu ministrija.

Noturība. Grāmatvedība un pārskatu sniegšana nozīmē nepārtrauktību. Nav reāli izdzēst datus par noteiktu laika periodu. Turklāt, jo īpaši attiecībā uz dažiem ienākumu un izdevumu posteņiem, ir jāizdara secinājumi un jāveic visi nepieciešamie pasākumi, lai normalizētu vai palielinātu rentabilitāti un maksātspēju.

Finanšu pārskatu sagatavošanas procedūra

Par norēķinu valūtu ir noteikts rublis. Obligāti jāaizpilda izveidoto paraugu formas.

Krievijas Finanšu ministrija ir sagatavojusi finanšu pārskatu detaļas, kas noteikti jāatspoguļo dokumentos:

• ziņojuma nosaukums kā ziņojuma sastāvdaļa;
• pārskata datums;
• Organizācijas nosaukums, kuras darbība ir šo paziņojumu sagatavošanas pamatā. Nosaukumam jābūt pilnīgam, saīsinājumi nav atļauti;
• identifikācijas numurs, ko organizācija ieguvusi, reģistrējoties nodokļu administrācijā;
• OKVED;
• OPF un piederumu kods;
• mērvienība;
• atrašanās vietas adrese;
• apstiprināšanas datumi.

Dokumentu labojumi un kļūdas netiek izlaistas. Neatkarīgi no tā, kāds ir pielāgojums, bet tas jāapliecina ar organizācijas atbildīgā vadītāja un vadītāja parakstu. Nepieciešams arī korekcijas datums.

Neatkarīgi no ražošanas apjoma un apjoma uzņēmumos, saskaņā ar pārskatiem ir iespējams veikt tā finansiālā stāvokļa pētījumu. Acīmredzot, ja grāmatvedība šajā organizācijā tika veikta saskaņā ar visām iepriekšminētajām prasībām un kritērijiem, tad šajā gadījumā potenciālajiem investoriem būs iespēja redzēt ticamus datus un uzņēmuma darbības rādītājus.

Nodokļu administrācijai nebūs jāuzņemas konstruktīvi sodi organizācijai.

Aktīvu bilances analīzes metodika

Finanšu pārskatu analīzes metodika tiks parādīta konkrētā aprēķina piemērā.

Tabulā parādīta grāmatvedības pārskatu horizontālā analīze, analizējot uzņēmuma Bauservice LLC aktīvu bilanci.

Finanšu pārskatu analīze dod iespēju izdarīt secinājumu par izaugsmes tendencēm uzņēmuma bilancē 2017. gadā, salīdzinot ar 2015. gadu, par 302696 tr jeb 70,1%, kas saistīts ar apgrozāmo līdzekļu vērtības pieaugumu par 302813 t.jeb 70,2%, vienlaikus samazinot ilgtermiņa aktīvus 117 T apjomā. jeb 11,4%. Ilgtermiņa samazinājums galvenokārt ir saistīts ar pamatlīdzekļu vērtības samazināšanos par 117 tonnām. jeb 11,9%. Apgrozāmo līdzekļu pieaugums galvenokārt ir saistīts ar debitoru parādu pieaugumu par 257,776 tūkstošiem rubļu jeb 2,25 reizes, kā arī finanšu investīciju pieaugums par 36309 tonnām jeb 8,97 reizes.

Tālāk ir parādīta uzņēmuma bilances aktīvu struktūras vertikāla analīze.

Bilances analīze dod mums priekšstatu, ka apgrozāmo līdzekļu daļa uzņēmuma aktīvu struktūrā ir maksimāla un veido gandrīz 99%. Ilgtermiņa aktīvu daļa svārstās no 0,031% līdz 0,002% samazinājuma virzienā par 0,029.

Apgrozāmo līdzekļu struktūrā debitoru daļa ir maksimāla, un ir manāma tendence palielināties no 47,449% 2015. gadā līdz 62,993% 2017. gadā. Debitoru daļas pieaugums bija 15,544%. Tajā pašā laikā rezervju daļa aktīvu struktūrā ir samazinājusies par 18,294%, skaidrās naudas daļa - par 1,392%.

Bilances saistību analīzes paņēmiens

Zemāk esošajā tabulā sniegta informācija par uzņēmuma atbildības horizontālo analīzi.

Šīs tabulas ļauj secināt, ka bilances vērtības dinamika tika nodrošināta galvenokārt īstermiņa saistību, proti, kreditoru par 302 641 tr pieauguma dēļ. jeb 72,1%. Pašu kapitāla pieaugums ir niecīgs un sasniedza 55 tonnas jeb 0,5%. Šāda tendence negatīvi ietekmē uzņēmuma likviditāti.

Zemāk esošajā tabulā parādīta uzņēmuma atbildības puses vertikāla analīze.

Vertikālās analīzes dati tabulā ļauj secināt, ka īstermiņa saistību daļa uzņēmuma saistību struktūrā ir maksimāla un 2015. gadā ir 97,229%, 2017. gadā - 98,364%. Šī daļa palielinājās par 1,135%, savukārt pašu kapitāla daļa pieauga par 1,135%.

Pozitīvas tendences bilancē ir:

• bilances vērtības pieaugums par 302696 tonnām jeb 70,1%.

Konstatēto tendenču negatīvās puses:

• organizācijas pašu kapitāls ir mazāks par 50%;
• īstermiņa saistību pieauguma temps (72.1%) pārsniedz pašu kapitāla pieauguma tempu (0.5%);
• debitoru (225,9%) un kreditoru (72,1%) pieauguma tempi ļoti atšķiras viens no otra.

Finanšu rezultātu pārskata analīze

Zemāk esošajā tabulā sniegta pārskata par uzņēmuma finanšu rezultātiem horizontāla analīze.

Tabulas dati ļauj secināt, ka ieņēmumu pieauguma tendences par 251 990 tonnām ir pozitīvas. jeb 11,3%, bruto peļņa 17 100 tonnu jeb 17,5%, peļņas nodokļa daļa 4880 t. jeb 93,2%; 4380 tonnu tīrā peļņa jeb 218%. Negatīva tendence ir fakts, ka 2017. gadā pārdošanas peļņas vērtība bija negatīva un bija -20754 tonnas, savukārt pārdošanas apjoma peļņas samazinājums bija 29955 tonnas, kas bija saistīts ar strauju pārdošanas izdevumu pieaugumu 2017. gadā 47055 t. jeb 53,7%.Pārdošanas izdevumi pārsniedza bruto peļņas apmēru, kas negatīvi ietekmēja pārdošanas peļņu. Tomēr kopumā situācija izskatās laba, jo rādītāji norāda uz finanšu rezultātu pieauguma tendencēm.

Zemāk esošajā tabulā sniegta vertikālā ziņojuma par uzņēmuma finanšu rezultātiem analīze.

Zemāk esošās tabulas dati norāda, ka ieņēmumu struktūrā izmaksu daļa ir ļoti liela un 2015. gadā ir 95,6%, 2017. gadā - 95,36%. Tās struktūrā 2017. gadā bija neliels kritums par 0,24%, bet bruto peļņas daļa palielinājās par 0,24%.

Uzņēmumam raksturīgas arī negatīvas tendences: komerciālo izdevumu daļas pieaugums par 1,49%, pārdošanas peļņas daļas samazinājums par 1,25%, citu ienākumu daļas samazinājums par 4,58%. Pozitīvas tendences ir šādas: bruto peļņas daļas palielinājums par 0,24%, pārējo izdevumu daļas samazinājums par 6,01%, neto peļņas daļas palielinājums par 0,16%, peļņas daļas pieaugums pirms nodokļu nomaksas par 0,17%.

Līdzsvars: vispārējs skats

Bilance ir svarīga dokumentu un organizāciju pārskata forma.

Bilance ir tabulas versija organizācijas monetāro īpašību atspoguļojumam noteiktā datumā. Krievijā vispopulārākajā formā bilance sastāv no divām vienādām daļām, no kurām viena norāda, ka organizācijai ir rublis (aktīvu bilance), bet otrā - no kādiem avotiem tā tiek iegūta (pasīvā bilance).

Šīs vienlīdzības pamats ir īpašuma un saistību divpusējs atspoguļojums grāmatvedības kontos.

Bilance, kas tika sastādīta noteiktā datumā, ļauj novērtēt pašreizējo organizācijas finansiālo stāvokli un salīdzināt bilances datus, kas apkopoti dažādos datumos, lai izsekotu tās finansiālā stāvokļa izmaiņām laika gaitā. Bilance ir viens no galvenajiem dokumentiem, kas kalpo par datu avotu uzņēmuma finanšu izpētei.

Bilances forma, kas tiek piemērota oficiālai pārskatu sniegšanai Krievijā, ir tabula, kas sadalīta divās daļās: aktīvu un saistību bilance. Kopējiem aktīviem un pasīviem jābūt vienādiem.

Aktīvu bilance ir tāda īpašuma un saistību atspoguļojums, kas atrodas uzņēmuma kontrolē, tiek izmantots tā darbā un var tam nākotnē dot labumu.

Aktīvs ir sadalīts 2 daļās:

• ilgtermiņa aktīvi (šajā sadaļā ir atspoguļots īpašums, kuru organizācija ir izmantojusi ilgu laiku un kura cenu parasti daļēji uzskaita finanšu rezultātā);
• apgrozāmie aktīvi (apgrozāmie līdzekļi), informācija par kuru esamību ir pastāvīgā dinamikā. Viņu cenas finanšu rezultātos parasti tiek uzskaitītas vienā reizē.

Bilances pasīvu puse raksturo šo līdzekļu avotus, caur kuriem veidojas aktīvu bilance. Tas sastāv no trim sadaļām:

• kapitālu un rezerves, kas atspoguļo organizācijas pašu kapitālu;
• ilgtermiņa pienākumi, kas raksturo uzņēmuma parādu, kas pastāv jau ilgu laiku;
• īstermiņa saistības, kas atspoguļo strauji mainīgo organizācijas parāda daļu.

Finanšu stāvokļa pārskats (CFS): vispārējs pārskats

Tā kā CFS ir ārkārtīgi būtiska ziņošanas forma, tā sniedz lietotājiem ticamus datus par uzņēmuma finansiālo stāvokli. Tas atspoguļo arī uzņēmuma pārskata perioda rezultātus. Tas ļauj uzņēmumam izstrādāt daudzsološāku biznesa stratēģiju vai pieņemt citus nepieciešamus finanšu lēmumus.

Tiek ģenerēti gada finanšu pārskatu dati.

CFS, kā arī citi grāmatvedības veidi, ieskaitot bilanci, tiek veidoti par kalendāro gadu.

CFS pabeigšana balstās uz noteikumiem, ko diktē normatīvie dokumenti, kuri reglamentē tā sagatavošanu.

Informācija tiek ievadīta veidlapā saskaņā ar OKUD 0710002, kas tika apstiprināta ar Finanšu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 06.04.2015., Nr. 57n. Tajā tiek reģistrēta visa informācija par uzņēmuma ienākumiem un izdevumiem, parādīti darba rezultāti par gadu, tas ļauj veikt sākotnējo salīdzinošo analīzi katrai pārskata rindiņai, jo kopā ar šī gada datiem veidlapā tiek atspoguļota informācija par pagājušo gadu.

Normatīvie akti ļauj uzņēmumiem pievienot nepieciešamās līnijas, ja nepieciešams, piemēram, atbilstoši ražošanas īpašībām, taču nav reāli esošās izslēgt no formas.

Ziņojums jāizpilda krievu valodā, mērvienības ir tūkstošiem rubļu bez decimālzīmēm. Bet lielām organizācijām ar milzīgu apgrozījumu ir atļauts strādāt ar vienībām miljonos rubļu.

Negatīvas vai samazinātas līnijas vērtības CFS ir ievietotas iekavās, lai atvieglotu aprēķinu. CFS aizpildīšanas pamatā ir informācija, kas uzkrāta grāmatvedības kontu apgrozījuma bilancē.

Likuma ievērošanas pārbaude

Finanšu pārskatu atbilstības juridiskajām prasībām pārbaudes uzdevums ir pārbaudīt, kā saimnieciskā vienība īsteno normatīvo un citu normatīvo aktu noteikumus, bez kuriem nav iespējams novērtēt uzņēmumu un organizāciju finanšu pārskatu precizitāti.

Dažādu kontroles objektu organizācijas un grāmatvedības revīzija, ko auditori veic saskaņā ar revīzijas programmu, ļauj jums savākt nepieciešamo revīzijas faktu skaitu, lai novērtētu finanšu pārskatu raksturlielumu aprēķina pilnīgumu, precizitāti un pareizību.

Sākot pārbaudīt ziņošanu un tās atbilstību darba noteikumiem, auditoriem jāņem vērā, ka organizācijām ir tiesības patstāvīgi veidot grāmatvedības veidlapas. Bet ir nepieciešams, lai tajos būtu visi nepieciešamie dati, lai ticami un pilnīgi atklātu informāciju par uzņēmuma finansiālo stāvokli, šī uzkrājuma izmaiņām un monetārajiem rādītājiem.

Pirms finanšu pārskatu informācijas audita sākšanas revidentam jānoskaidro:

• vai uzņēmuma darbinieki nodrošina nepieciešamos grāmatvedības un nodokļu noteikumus;
• iekšējie dokumenti, kas nosaka grāmatvedības politikas, darbplūsmu diagrammas, inventarizācijas grafikus utt .;
• vai tiek veikti pasākumi, lai ietekmētu uzņēmuma personālu par normatīvo aktu noteikumu pārkāpšanu.

Biežākie audita laikā atklātie pārkāpumi ir: noteiktu uzņēmuma grāmatvedības politikas noteikumu neatbilstība spēkā esošo tiesību aktu prasībām;

• ne-grāmatvedības politikas uzskaites formu un metožu ieviešana;
• dažādu grāmatvedības objektu novērtēšanas metožu ieviešana pagaidu un gada pārskatos;
• pārskatu trūkums par uzņēmuma segmentiem;
• ziņojumos neizpauž būtisku informāciju par uzņēmuma finanšu un monetārajām darbībām pārskata periodā.