Pašreizējais valsts ekonomikas stāvoklis, tā ēnu straujā izplatība kļūst par finanšu noziegumu pieauguma cēloni uzņēmumu, iestāžu un uzņēmumu monetārajā aspektā, kam nepieciešams uzraudzīt finanšu resursu sadali un pārdalīšanu, kā arī likuma varu un datu izveidošanas pareizību par noteikta finanšu subjekta finansiālo stāvokli. Tam nepieciešama finanšu kontrole.
Kontroles koncepcija
Termins "kontrole" nāk no franču vārda contrôle.
Vispārīgā nozīmē tas var nozīmēt:
- kaut ko pārbaudot, apskatot, salīdzinot faktisko stāvokli ar vēlamo;
- novērot kādu vai kaut ko, kaut ko saprast;
- iestāde vai persona, kas kaut ko kontrolē, pārbauda.
Kontrole ir process, kas pieder visām cilvēka dzīves jomām.
Kontrole ir nepieciešams valsts varas atribūts. Faktiska pilnīgas enerģijas izmantošana nav iedomājama bez kontroles. Kontrole sastāv no faktiskā stāvokļa novērošanas, noteikšanas vai noteikšanas, realitātes salīdzināšanas ar nodomiem, kas izriet no nelabvēlīgiem notikumiem, un kompetento dienestu informēšana par veiktajiem novērojumiem. Tomēr bez lēmuma mainīt revidējamās vienības virzienu.
Ar kontroli parasti saprot pastāvošā stāvokļa atbilstības pārbaudi postulētajam, neatbilstības pakāpes un iemeslu noteikšanu un šī atklājuma rezultātu nosūtīšanu. Kā redzams no iepriekšminētās definīcijas, faktu noteikšana ir svarīga kontroles pasākuma iezīme, taču ne mazāk svarīga kā tā uzticama dokumentācija un kontrolētas darbības novērtējums.
Finanšu kontroles koncepcija
Finanšu kontrole ir vadības elements, finanšu vadības process. Tās uzdevums ir sniegt informāciju par darba kvalitāti un ekonomikas funkcionalitāti. Tas arī palīdz noteikt jomas, kurās nepieciešami dažādi pielāgojumi. Pēdējos gados ir novērotas daudzas izmaiņas finanšu kontrolē.
Standarta izpratne par terminu “finanšu kontrole” izpaužas kā faktiskā stāvokļa paziņojums ar pašreizējo stāvokli un iespējamo kļūdu un noviržu saskaņošana, kā arī elementu likumības pārbaude, resursu aizsardzība un pārskatu ticamības nodrošināšana.
Finanšu kontrole ir īpašs kontroles veids, kura priekšmets ir parādības un procesi, galvenokārt saistīti ar finansēm. Arī literatūrā ir koncepcija, kas sakrīt ar vispārējās ekonomiskās kontroles jēdzienu. Parasti to pieņem valsts, un tā mērķis ir panākt vienošanos starp faktisko stāvokli (izpildi) un pašreizējo stāvokli (mērķi). Revīzijas mērķis ir nodrošināt konsekvenci starp konkrētas darbības gaitu un rezultātu.
Tāpēc finanšu kontrole ir darbība, kas sastāv no šādiem pamatelementiem:
- faktiskā stāvokļa, tas ir, darba atsevišķo posmu un tā rezultātu noteikšana;
- faktiskā stāvokļa salīdzinājums ar likumiem, lai noteiktu iespējamās neatbilstības;
- atklāt neatbilstības cēloņus starp faktisko darbu un definīcijām, signalizēt kompetentajiem departamentiem par veiktajiem novērojumiem.
Pēckontroles darbības parasti pieder citām vadības sistēmas struktūrām.Finanšu kontroles jēdzienam ir daudz kopīgu iezīmju ar citiem līdzīgiem jēdzieniem, piemēram, ar uzraudzību, pārbaudi, analīzi.
Praksē izmantoto finanšu kontroles jēdzienu var saprast divās formās - izteikt novērtēšanas un ziņošanas gaitu un kā vienu no vadības sistēmas elementiem, kas ietver procedūras, noteikumus, darbinieku atbildību, ētiskos standartus un citus elementus.
Finanšu kontroles ekonomiskā nozīme
Šīs koncepcijas ekonomiskā vērtība ir šāda:
- kontroles objektu centienu stimulēšana, lai nodrošinātu finanšu vadības procedūru likumību;
- kapitāla pārvaldības struktūras optimizēšana uzņēmumā;
- palīdzība valsts un sabiedrības sistēmisko ekonomisko problēmu risināšanā.
Tas ir, finanšu kontroles institūcija ir svarīga gan konkrētam uzņēmumam, gan valstij kopumā.
Finanšu kontroles kritēriji
Var izdalīt trīs finanšu kontroles kritērijus: likumība, plānošana un rentabilitāte.
- Likums un likuma vara: tas ir galvenais ilgstoši izmantotais kritērijs, kas ir visizplatītākais. Uzraugiem jābūt labi sagatavotiem juridisko zināšanu ziņā (jurisprudence, ekonomikas un administratīvās studijas) un pastāvīgi jāatjaunina savas prasmes, jo likums pastāvīgi mainās. Revīzijas veikšanai ir nepieciešama precīza izpratne un interpretācija.
- Plānošana: izmantojot šo kritēriju, jāņem vērā daudzie iemesli, kāpēc pastāv neatbilstība starp dotajām darbībām un plānu, kā arī elastība un pielāgošanās spēja iepriekšējām neplānotām darbībām. Plānu izpēte un novērtēšana ir sarežģīta, jo plāni bieži ir ļoti detalizēti un precīzi.
- Ekonomika: citādi - racionālas darbības princips. Šis ir kritērijs, kas elementus apvieno vienā veselumā. Revīzijas laikā ir jāpierāda, vai konkrēta darbība atbilst ekonomikas principam, tas ir, tā ir jāiekļauj ekonomiskajā un finanšu funkcionēšanā, piemēram, ražošanas procesu optimizācijā, darba efektivitātes paaugstināšanā un kvalitātes uzlabošanā.
Finanšu kontroles nepieciešamība
Daudzi faktori padara kontroli organizācijā par nepieciešamību. Tie ietver:
- mainīgā vide;
- pieaugošā organizācijas sarežģītība;
- darbinieku kļūdas;
- nepieciešamība vadītājiem deleģēt pilnvaras.
Visstabilākajās nozarēs nav tādas situācijas, ka organizācijas vidē nebūtu izmaiņu:
- tirgi pārvietojas, paplašinās vai slēdz līgumu;
- izdoti jauni normatīvie akti;
- Produktu cenu nepastāvība palielinās.
Pateicoties vadības funkcijai, tiek atklātas izmaiņas, kas ietekmē uzņēmuma pakalpojumus vai produktus, un pēc tam tās var pretoties draudiem vai iespējām, kas rodas no šīm izmaiņām.
Organizācijas pieaugošā sarežģītība. Mūsdienu organizācijām ir nepieciešami veidi, kā pārvaldīt vairāk formalizētas un pārdomātas metodes:
- ir nepieciešams rūpīgi veidot dažādas produktu grupas;
- kvalitātes un rentabilitātes uzlabošana;
- informācija stingri jāreģistrē, un, pamatojoties uz to, jāanalizē vietējais un ārvalstu tirgus.
Decentralizācija pieaug, daudzām organizācijām ir reģionālie pārdošanas un mārketinga biroji, izkliedēti pētniecības centri un ģeogrāfiski izkliedētas ražošanas iekārtas. Decentralizācija var palīdzēt kontrolēt organizāciju, jo ne visām tās darbībām nepieciešama centrālā biroja kontrole. Stingri jāuzrauga izveidoto standartu ieviešana, lai vadītāji varētu novērtēt viņu kontrolēto vienību efektivitāti, bet vadība - darbinieku efektivitāti.
Ja vadītāji un viņu padotie nekad nebūtu pieļāvuši kļūdas, viņi varētu viegli ieviest izpildes standartus.Tomēr organizācijas locekļi kļūdās, pasūtot nepareizas detaļas, pieņemot nepareizus lēmumus par cenu un nepareizi atzīstot problēmas.
Pārvaldības sistēma ļauj vadītājiem atklāt šādas kļūdas pirms notiek kritiskas sekas.
Tiesību nodošana padotajiem darbiniekiem liek pārbaudīt viņu rīcību, neatkarīgi veicot uzdevumu. Papildus iepriekšējai uzdevuma apspriešanai ar darbinieku viņam tiek nodrošināti attiecīgie materiālie resursi (nauda, aprīkojums) un laiks.
Finanšu kontroles mērķi
Finanšu kontrole ir kontrole pār finanšu resursu sadales un pārdales likumību un regularitāti monetārajā sfērā, kā arī informācijas sniegšanu par uzņēmuma finansiālo stāvokli saistībā ar visiem uzrādītajiem raksturlielumiem.
Finanšu kontroles objekts ir mērķis pārbaudīt darbības finanšu jomā pareizību. Kā arī uzņēmuma pareizības un monetāro noteikumu noteikšana esošo finanšu resursu izveidošanas, izplatīšanas, pārdales, izmantošanas jomā.
Finanšu kontrole nodrošina visu monetārā darba dalībnieku rūpīgu pārbaudi un attiecas uz visām uzņēmējdarbības vienībām bez izņēmuma. Tas ir saistīts ar faktu, ka visas uzņēmējdarbības vienības veic finanšu darbības. Finanšu kontroles objekts ir uzņēmuma finanšu darbība.
Finanšu kontroles uzdevumi
Finanšu kontroles objekts ir finanšu resursu pārvaldības uzdevumi.
Galvenie finanšu kontroles uzdevumi ir šādi:
- uzņēmuma finanšu saistību pārbaude, ko izpildinstitūcijas veic valstij;
- nepieciešamā resursu sadalījuma atbilstība plānotajam;
- resursu izmantošanas lietderības pārbaude;
- finanšu darījumu, skaidras naudas norēķinu izpildes noteikumu pārbaude;
- ražošanas iekšējo rezervju noteikšana un samaksas disciplīnas ievērošana.
Pēc monetārās kontroles uzdevumu izpildes tiek stiprināta finanšu disciplīna. Mainoties ekonomikai, pašvaldības kontroles loma pār līdzekļu apriti tiek izteikta ar to, ka, strādājot pie kontroles, tiek novērots audits par noteikto likumdošanas ieviešanu valstī, kā arī par darba pamatotību no finansiālā viedokļa. Turklāt ir jānodrošina, lai kontrole pār resursu sadali būtu saskaņā ar valsts galvenajiem uzdevumiem. Ir jānodrošina finanšu darba likumība un vēlamība.
Kā jau minēts, finanšu kontrole ir ārkārtīgi svarīga saikne visā monetārajā sistēmā, jo tā nodrošina sistēmu, kurā tiek gūti ienākumi un tiek segtas organizatoriskās izmaksas. Finanšu kontroles produktivitāte ir organizācijas ekonomiskās darbības galvenais elements, kam jābūt ļoti efektīvam. Finanšu kontroles iemiesojums gandrīz viss ir atkarīgs no tiesiskā regulējuma.
Finanšu kontrole ir mehānisms, kas nodrošina finanšu darba likumību.
Finanšu kontroles galvenie uzdevumi
Visus uzdevumus var sadalīt divās lielās grupās, kas parādītas tabulā zemāk.
| Saistīts ar finanšu resursu pārvaldības procedūru likumības nodrošināšanu | Saistīts ar ieinteresēto personu tiesisko aizsardzību |
|
|
Finanšu kontroles objekti
Finanšu kontroles objekts ir uzņēmuma resursu veidi:
- uzņēmuma fondi;
- uzņēmuma norēķini ar partneriem (klientiem, klientiem, pārdevējiem un darbuzņēmējiem);
- darbinieku atalgojuma aprēķini;
- norēķini ar budžetu un pašvaldības līdzekļiem;
- monetārie rādītāji;
- operācijas ar uzņēmuma kapitālu;
- operācijas, kas saistītas ar produktu (produktu, darbu, pakalpojumu) pārdošanu
Tomēr ne viss attiecas uz finanšu kontroles sfēras objektiem. Atbildot uz jautājumu: “Kas nav finanšu un ekonomiskās kontroles objekts?”, Mēs atzīmējam:
- kontroles objekta stāvoklis un izturēšanās;
- praktisko darbību pārvadātāji, lai kontrolētu.
Finanšu kontroles objektu raksturojums
Finanšu kontroles objekts ir monetārās attiecības. Informācijas avots par finanšu kontroles ieviešanu ir uzņēmuma kases uzskaites un finanšu pārskatu dati. Finanšu kontrole izpaužas visās formās, kas ir saistītas ar kontroles darbībām. Tā rezultātā pašvaldību uzņēmumiem un budžeta iestādēm finanšu kontrole tiek veikta revīzijas veidā. Pie privātiem uzņēmumiem - neatkarīga audita veidā. Budžeta iestādēs tiek kontrolēta budžeta izpilde.
Pašreizējā monetārā kontrole pār finanšu līdzekļu izlietojumu tiek veikta fiskālās kontroles veidā. Pašvaldību uzņēmumos un budžeta iestādēs, pamatojoties uz pārliecību par valsts kases finanšu līdzekļu izlietojuma produktivitāti, tiek veikts pašvaldības audits. Visos uzņēmumos bez izņēmumiem, pamatojoties uz pārliecību par likuma varu un pareizību, nodokļu maksājumu, nodevu un obligāto maksājumu aprēķināšanu un samaksu, tiek veikts nodokļu audits.
Uzņēmumu finanšu kontroles objekti ir uzņēmuma biznesa procesi. Iekšējās biznesa vienības ir daļa no pastāvīgās finanšu kontroles. Šajā gadījumā monetārā kontrole notiek iekšējās kontroles veidā. Banku iestādēs, lai nodrošinātu likumību un kārtību, operāciju pareizību un produktivitāti, tiek veikta kontrole un audits.
Finanšu kontrolei jākoncentrējas uz galveno uzņēmuma darbības objektu - izmaksu kontroli. Finanšu kontroles objekts ir uzņēmuma dārgā sfēra.
Izmaksu kontrole kontrolē izmaksu kontroli, kas rodas, izpildot uzdevumu. Komandas vadītājam jāņem vērā plānoto izmaksu apmērs, faktiskās izmaksas un plāna paredzēto darbu izpildes gaita. Finanšu kontroles objekts ir izmaksas, kuras raksturo šādi punkti:
- tie tiek veikti atbilstošā organizatoriskā līmenī (vadības līmenis uzņēmuma vai projekta organizatoriskajā struktūrā);
- radušās izmaksas ir jāpublicē, un rezultāti ir viegli pieejami;
- kontroles sistēma parāda ne tikai radušās izmaksas, bet arī iesaistītos līdzekļus;
- izmaksas tiek ņemtas vērā tādā sistēmā kā aplēse, lai jūs varētu viegli salīdzināt izmaksu plānu ar izpildi.
Finanšu kontroles priekšmets
Finanšu kontroles objekti ir uzņēmumi šādās jomās:
- varas iestādes;
- bankas, auditori;
- augstākas struktūras;
- Starpuzņēmumu un starpnodaļu struktūras.
Apsvērsim katru no tiem sīkāk.
Iestādes
Izpildinstitūcijas, kuras visbiežāk ir uzraudzības aģentūras, ir Finanšu ministrija, Federālais finanšu uzraudzības dienests, Federālais nodokļu dienests, Federālais muitas dienests, valsts ārpusbudžeta fondi, federālā valsts kase un tām pakļautās vertikālās struktūras reģionos.
Kompetentā iestāde bieži nosaka konkrēta kontroles veida konkrēto nosaukumu. Piemēram, federālais nodokļu dienests veic nodokļu auditu, FCS - muita.
Kas attiecas uz likumdošanas nozari, monetāro kontroli visbiežāk veic Kontu palāta, kas izveidota, piedaloties Valsts domei un Krievijas Federācijas Federācijas padomei. Par Krievijas jautājumiem ir izveidotas arī revīzijas palātas, kurās piedalās vietējie parlamenti.
Tiesībaizsardzības aģentūras, kas var izmantot finanšu kontroli: Iekšlietu ministrija, FSB, ģenerālprokurors.
Bankas, auditori
Finanšu kontroles priekšmets var būt gan Centrālā banka, gan komerciālās kredītiestādes. Pēdējie ir atbildīgi centrālās bankas priekšā.
Revidenti var būt ārēji un iekšēji. Pirmie parasti kā pakalpojumu sniedz skaidras naudas kontroli komerciālos nolūkos. Tajā pašā laikā šīs kontroles rādītāji tiek nodoti ārējam uzņēmumam, piemēram, finansistam vai bankai.
Iekšējais audits - finanšu kontroles apakštips uzņēmumā vai nodaļā. Tās rādītājus parasti izmanto noteiktā organizācijā. To veic uzņēmuma iekšējie dienesti. Tomēr laiku pa laikam uzņēmumi vēršas pie ārējiem auditoriem, kas sniedz ārpakalpojumus.
Augstākas struktūras, sociālie aktīvisti
Finanšu kontroli var ierosināt un veikt iestāde, kas atbild par zemāka līmeņa uzņēmumu vai budžeta uzņēmumu.
Sabiedriskās asociācijas var ierosināt finanšu kontroles procedūras. Tajā pašā laikā tās var būt vai nu neatkarīgas pārbaudes iestādes (ja tajās ietilpst kompetenti darbinieki, kas spēj veikt atbilstošu kontroli), un sūtīt pārskatīšanas pieteikumus citām struktūrām, kuru darbs vienā vai otrā veidā ir saistīts ar organizāciju.
Finanšu kontroles priekšmeti ir iekšējās struktūras.
Iekšējo korporatīvo vai departamentu iekšējo finanšu kontroles vienību darbu parasti raksturo vēl šaurāks fokuss nekā darbs, ko var veikt iepriekšminētās struktūras.
Finanšu kontrole valsts pārvaldē
Valsts finanšu kontroles objekts ir budžeta izdevumu pareizība.
Valsts finanšu kontrole ietver iekšējo auditu, kas ir iebūvēts atsevišķu publisko finanšu sektora vienību struktūrā, un centrālās sistēmas koordinācijas mehānismus, kas ir Finanšu ministrijas struktūras sastāvdaļa. Šī ministrija ir integrēta sistēma, kas nodrošina pareizu valsts finanšu sektora vienību darbību, radot iespējas uzlabot publisko līdzekļu pārvaldības efektivitāti atsevišķu vienību līmenī.
Finanšu kontroles sistēma ir mūsdienīgs pārvaldības rīks valsts finanšu sektora vienībās un likumdošanas pielāgošanas process standartu prasībām. Lai arī finanšu kontrole ir paredzēta, lai pārbaudītu finanšu pārvaldības ticamību gan publiskajā, gan privātajā sektorā, valsts finanšu kontrole ir saistīta ar valsts līdzekļu vākšanu un sadali, kā arī īpašuma pārvaldīšanu.
Valsts finanšu kontroles objekti ir:
- nodrošināt kontroles procedūru ievērošanu un veikt provizorisku novērtējumu par finanšu saistību un tēriņu vēlamību; faktiskā stāvokļa pārbaude un salīdzināšana ar nepieciešamo valsti, valsts līdzekļu savākšana, finanšu saistību uzņemšanās un līdzekļu tērēšana no valsts līdzekļiem, valdības līgumu slēgšana un valsts līdzekļu atdošana;
- finanšu pārvaldība un pieteikšanās procedūras.
Valsts kontroles funkcijai ir īpaša nozīme no publisko līdzekļu efektīvas izmantošanas viedokļa, ņemot vērā to ievērojamo mobilitāti un vieglumu, ar kuru tos var nelikumīgi piesavināties. Šo funkciju demokrātiskā valstī veic dažādi dalībnieki, izmantojot dažādas metodes.
Valsts pašvaldību finanšu kontroles objekti nav nemonetāras attiecības starp vienībām.
Parasti kontroli iedala iekšējā, tas ir, kontrolē, ko veic organizācijas kontroles institūcijas, un ārējā, ko veic speciāli norīkotas institūcijas. Visām organizācijām, kas darbojas valsts finanšu nozarē, ir sava iekšējā kontrole, ieskaitot tās, kas nodarbojas ar finanšu jautājumiem. Katrā no tām kontroles funkcijas veic arī galvenie grāmatveži, kuru uzdevums ir:
- finanšu notikuma iepriekšēja kontrole;
- pašreizējā funkcionālā vadība;
- finanšu plānu izpildes kontrole;
- sekojoša biznesa operāciju kontrole, ko veic pēc to ievades.
Īpašie departamentu dienesti, kuru noteikumus nosaka finanšu ministrs, veic pārbaudes pakļautības vienībās, piemēram, palātās, nodokļu, muitas dienestos. Galvenie ārējās valsts finanšu kontroles veidi ir:
- prezidenta kontrole;
- parlamentārā uzraudzība;
- vietējo pašvaldību finanšu vadības kontrole;
- nodokļu kontrole;
- muitas kontrole;
- valūtas kontrole.
Secinājums
Ar finanšu kontroli tiek saprasta procedūra, kuras mērķis ir novērtēt organizācijas darbību skaidrās naudas pārvaldības jomā likumdošanas normām un standartiem. Finanšu kontroles galvenie uzdevumi ir procedūru likumības un ieinteresēto personu tiesiskās aizsardzības nodrošināšana. Finanšu kontroles objekts ir uzņēmuma finanšu darbība.