Tirgū viss mainās ļoti ātri. Ja vakar jūs joprojām ticējāt klienta labticībai un cerējāt, ka viņš samaksās parādu, šodien tas jau ir nokavēts. Vai arī otrādi: jūs kā pircējs “aizmirsāt” samaksāt parādu kreditoram. Parādu atvieglojumi var ietekmēt ar nodokli apliekamo priekšmetu. Kā? Lasīt tālāk.
Problēmas apraksts
Darba gaitā organizācija atkārtoti iegūst līdzekļus. Lietošanas noteikumi ir noteikti līgumā ar kreditoru. Ja parāds netiek atmaksāts laikā, tad par šo summu tiek iekasēti procenti un soda naudas. Ja aizņēmējs nemaksā naudu trīs gadus pēc kārtas, tad parāds kļūst bezcerīgs. Pēc noilguma termiņa beigām šādas summas var norakstīt (Civilkodeksa 196. pants). Grāmatvežiem ir daudz jautājumu par parādu norakstīšanas procesu: PVN ne vienmēr tiek kompensēts. Apsveriet, kā šis process notiek praksē.
Sāciet ar pamatiem
Mūsdienās visi ienākuma nodokļa maksātāji paļaujas uz grāmatvedības datiem. Nesaprotot, kā parāda atcelšana atspoguļosies grāmatvedībā, grāmatvedības nodaļā neko nevar izdarīt.
Uzņēmumi, kuriem ir šaubas par darījuma partneru maksātspēju, izveido rezervi šaubīgiem parādiem (RSD). Šī prasība ir obligāta visu veidu īpašumtiesību uzņēmumiem. Tiek apdrošināts parāds, par kuru jāsaņem līdzekļi. Precei “debitoru parādi” netiek izveidota rezerve. Sabiedriskā sektora struktūrām ir aizliegts iekļaut RSD parādos ar termiņu līdz pusotra gada. Pēc parāda atzīšanas par sliktu tas tiek atskaitīts no bilances uz RSD rēķina.
Sugas
PVN parādu var iedalīt divās grupās:
- par avansa maksājumiem par turpmākajām piegādēm (klientiem);
- par apmaksātu, bet nepabeigtu darbu (piegādātājiem).
Kā norakstīt PVN, norakstot parādus katrā no šiem gadījumiem, mēs sīkāk apsveram turpmāk.
Klienti
Parasti PVN tiek iekasēts un samaksāts par saņemto avansu summu. Nodokļa summa ir atskaitāma par preču nosūtīšanu vai, ja tiek mainīti līguma noteikumi vai preces tiek atgrieztas atpakaļ. Tas ir, saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, atskaitot nokavētos parādsaistības, PVN nav atskaitāms. Strīda gadījumā tiesā būs ļoti grūti pierādīt viņu rīcības pareizību.
Ierobežojumi
Cik liela ir parāda summa, ko var atzīt par ienākumiem, kas nav pamatdarbības, lai varētu to norakstīt, atskaitot mīnusus? Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 248. punktu pircējam uzrādītā nodokļu summa ir atskaitāma no ienākumiem. Nodokļu maksātājam par saņemtajiem priekšapmaksas maksājumiem no pircēja nekavējoties jāuzrāda PVN. Tas ir, norakstot debitoru parādi, PVN netiek ņemts vērā. Un kā ar izmaksām? Vai, atjaunojot PVN, ir jāatjauno PVN? Saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta nostāju, kad parādi tiek norakstīti pēc noilguma termiņa, nodokļu summu izdevumos nevar atspoguļot, un to nevar arī atskaitīt.
Parāds, kas saistīts ar preču un pakalpojumu saņemšanu
Parasti aizdevējs piegādātājiem jau pieņemto nodokļu summu atskaitīšanai. Mākslā Nodokļu kodeksa 170. pantā ir sniegts to situāciju saraksts, kad pircējam, norakstot parādus, ir pilnībā vai daļēji jāatjauno PVN. Šajā sarakstā nav iekļauta parāda summa par saņemtajām precēm, kas tiek norakstīta pēc trim gadiem. Bet ienākumos, kas neveic uzņēmējdarbību, parāds tiek atspoguļots, ņemot vērā nodokļa summu.Ja pircējs kaut kādu iemeslu dēļ neuzrādīja atskaitīšanai paredzēto summu un nesamaksāja parādu, tad nodokļa summu ir iespējams uzrādīt izdevumos, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību.
BU
Saskaņā ar p.p. 77.78 P (s) BU, parāda summa tiek norakstīta katram objektam atsevišķi, pamatojoties uz inventarizāciju, vadības rīkojumu vai rakstisku pamatojumu. Pēc tam tie ir saistīti ar finanšu rezultātiem, ieskaitot citus ienākumus un izdevumus. Ja RSD iepriekš tika izveidots, tad izdevumiem tiks piešķirta tikai tā parāda daļa, kurai nebija pietiekamas rezerves. Parādu var norakstīt pat pirms noilguma termiņa iestāšanās, ja ir iemesls to atzīt par nereālu atmaksai, piemēram, uzrādot izrakstu no USRLE, likvidējot iekārtu.
Kā PVN tiek norakstīts kontu grāmatvedībā, kad tas tiek norakstīts? Sūtījumi:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - attiecībā uz “debitoru parādiem”.
Ja pēdējais tiek debetēts no rezerves, tad konts 63 ir jāatspoguļo debetā, nevis 91. kontā. Parāda norakstīšana nenozīmē tā dzēšanu. Šādam parādam vajadzētu būt bilancē vēl piecus gadus, ja mainās parādnieka mantiskais statuss. Tāpēc labāk ir izmantot DT 007 vadu.
Nu labi
Šeit, tāpat kā BU, debetētā parāda summa jāiekļauj ienākumos, kas nav saistīti ar darbību. Nedrošo parādu apliecinošs dokuments ir tas pats inventarizācijas akts, rīkojums vai rakstisks pamatojums. Parāds jānoraksta laika posmā, kurā beidzās noilgums.
Vairāk par noilgumu
Saskaņā ar vispārējiem noteikumiem parāds tiek uzskatīts par sliktu pēc trim gadiem no dienas, kad tiek pārkāptas tiesības samaksāt parādu. Dažās nozarēs noilgums var būt īsāks. Piemēram, parāds par kravas pārvadāšanu tiek atzīts par bezcerīgu pēc viena gada, bet īpašuma apdrošināšanai - pēc diviem gadiem. Pat pēc noteiktā perioda beigām jūs nevarat nekavējoties norakstīt parādu summu. Termiņu var pārtraukt un apturēt. Tomēr maksimālais termiņš var būt ne vairāk kā 10 gadi no likuma pārkāpuma datuma. Šis periods vairs nav atkarīgs no pārtraukumiem un pārtraukšanas. Jūs varat vērsties tiesā agrāk. Tikai likumdevējs noteica augšējo joslu.
Kā tas ietekmēs grāmatvežu darbu? Nekādā veidā. Grāmatvedībā joprojām var koncentrēties uz trīs gadu periodu. Piemēram, līguma termiņš ir 02/17/14. Ja darījuma partneris neatmaksāja parādu 2014. gada 18. februārī, sākas 3 gadu laika skaitīšana. Ja parāds netiek atmaksāts 2017. gada pirmajā ceturksnī (pirms 17/17/17), tad parādi un PVN tiek norakstīti saskaņā ar vispārējiem noteikumiem.
Ja periods tiek atkārtoti pārtraukts un apturēts, noderēs augšējā robeža. Organizācija var norakstīt parādu uz 10 gadiem, ja jūs to nevarat atgūt. Pieņemsim, ka piegādātājs nav samaksājis par piegādi. Katru gadu viņš nosūta apstiprinājuma vēstuli par parāda esamību. Tas veicina noilguma perioda ikgadējo nulli. Ja līdz 18.02.2024. Summa netiek atgriezta, organizācija var norakstīt parādus, PVN saskaņā ar vispārējiem noteikumiem. Kas patiešām ir jādara šādā situācijā, vispirms ir jākonsultējas ar juristu par noilguma aprēķina pareizību.
Apturēt skaitīšanu
Aprēķinu apturēšanas pamats ir:
- parādu rakstiska atzīšana;
- daļēja parāda vai procentu samaksa;
- līguma grozīšana;
- parādnieka lūgums veikt iemaksas;
- pasūtījuma pieņemšana.
Iepriekš starp izņēmumiem bija arī organizācijas pārsūdzība tiesā. Mūsdienās termiņa apturēšana tiek veikta tikai uz lietas izskatīšanas laiku un līdz lēmuma pieņemšanai.
Deklarācijas aizpildīšana
Kā PVN tiek koriģēts, norakstot parādus deklarācijā? “Parādi kreditoriem” tiek iekļauti ienākumos, kas nav pamatdarbības.Aizpildot ienākuma nodokļa deklarāciju, tas pilnībā atspoguļots 1. pielikuma 100. rindā. Norakstīto parādu summa ir atspoguļota 101. – 107.rindā. Tāpēc 100. rindiņā norādītā vērtība vienmēr būs vairāk rādītāju no 101. līdz 107. līnijas. Šī summa nav atspoguļota PVN deklarācijā. Nodokļa aprēķināšanas pamats nerodas. Finanšu ministrija aizliedz atskaitīt PVN no avansiem, norakstot parādsaistības par neizkrautiem sūtījumiem. Vai arī iekļaujiet PVN izdevumos, samazinot ar nodokli apliekamo ienākumu.
Atsevišķi tas būtu jāsaka par izglītības organizācijām. Fakts ir tāds, ka ir jāaizpilda 7. iedaļa, ja tika veiktas darbības, kurām netika uzlikti nodokļi, vai organizācija saņēma avansa maksājumu par turpmākām piegādēm. Norakstītās debitoru parādu summas nav jāatspoguļo 7. iedaļā.
Īpaši gadījumi
Pastāv situācijas, kad pienākuma izpildes datums tiek noteikts pēc pieprasījuma. Piemēram, ja klients sniedza avansu, un galīgais maksājums bija jāveic pēc pasūtījuma saņemšanas. Kā tad tiek aprēķināts termins?
Ja pieprasījumā ir noteikts konkrēts termiņš (piemēram, 15 dienas pēc pasūtījuma saņemšanas), atpakaļskaitīšana sākas no dienas, kad tas beidzas. Ja prasībās tas nebija precīzi noteikts, atpakaļskaitīšana sākas no dienas, kad tiek pieprasīts maksājums.
Piemērs. Klients saņēma pasūtījumu 02/11/14. Kopš šīs dienas piegādātājam ir tiesības pieprasīt parāda samaksu. Rēķinu var izrakstīt vēlāk. Termiņš sākas ar rēķina izrakstīšanas brīdi. Uz nenoteiktām prasībām attiecas arī 10 gadu ierobežojums.
Organizācijas nevar kompensēt parādus, kuru noilguma termiņš jau ir beidzies. “Debitoru parādi” nevar tikt uzskatīti par bezcerīgiem, ja vienam un tam pašam klientam ir “kreditors”. Finanšu departaments uzskata par nelikumīgu iekļaut šādu parādu ne pamatdarbības izdevumos. Civilkodeksā iepriekš tika uzskaitīts aizliegums veikt ieskaitu nokavētu parādu dēļ. Tomēr formāli viņš pieprasīja, lai no otras puses būtu pieejams atbilstošs paziņojums. Tagad aizliegums ir nepārprotams un beznosacījumu.
Secinājums
Visi aprakstītie ierobežojumi stājās spēkā 2013. gada 1. septembrī. Ja noilguma termiņš ir beidzies pēc šī datuma, būtu jāpiemēro jaunie noteikumi. Ja kāda iemesla dēļ organizācijas bilancē tiek uzskaitīts “vecais” parāds ar termiņu, kura termiņš ir beidzies, tad jaunie noteikumi uz to neattiecas. Jums vienkārši ir jānoraksta šis parāds no bilances.