Līzings: norīkojumi, vispārējā pozīcija un kārtība

Līzings ir vienkāršs finanšu instruments. kas ļauj iegādāties pamatlīdzekļus pa daļām, bet ar nestandarta noteikumiem. Šajā shēmā ir viens brīdinājums. Objekts tiek fiziski nodots klientam, bet juridiski tas nepieder viņam. Tāpēc otrais šī instrumenta nosaukums ir noma ar sekojošu izpirkšanu.

Termina būtība

Uzņēmējdarbībā līzings tiek izmantots kā kreditēšanas veids pamatlīdzekļu iegādei. Saskaņā ar vienošanos iznomātājs apņemas iegādāties noteikto īpašumu no konkrēta pārdevēja un nodrošināt to nomniekam par samaksu par pagaidu izmantošanu. Pušu attiecības regulē Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 665 un 666. Darījuma priekšmets ir iznomātāja īpašums, bet tiesības to izmantot pilnībā nodod nomniekam. Par darījuma priekšmeta izmantošanu tiek maksāti nomas maksājumi. To lielums, veids un atmaksas grafiks ir noteikts līgumā. Darījuma priekšmetu var ierakstīt vienas no pusēm bilancē. Tālāk tiks sīki izpētīti galvenie darījumi nomā.

Priekš kam?

Kāpēc man ir nepieciešams līzings, ja es varu veikt iemaksu pirkumā? Klients saņem preces, kas darbojas kā aizdevuma nodrošinājums. Pircējs atmaksā parādu pa daļām un lietu izmanto. Praksē bieži rodas situācija, kad kādas operētājsistēmas īpašumtiesības ir nerentablas. Kādi ir nodokļu aspekti tikai objekta projektēšanā? Vai cita situācija. Uzņēmējs nolēma slēgt biznesu, iegādātais darbgalds kļuva nevajadzīgs. Ja tas tika nopirkts uz kredīta, operācijas “atcelšanai” ir vajadzīgas lielas kustības. Nemaz nerunājot par faktu, ka pircējs ir tehniski spiests atrasties miruša cilvēka stāvoklī. Ja tika noslēgts nomas līgums, tad pietiek ar līguma laušanu un īpašuma atdošanu pārdevējam.

Kur līzings tiek izmantots personīgajos pirkumos? Pērkot automašīnu, īpašniekam ir jāapmaksā apdrošināšana un pārbaude. Ja darījums tiek nomāts, tad šīs izmaksas tiek attiecinātas uz ikmēneša maksājumiem. Laulības šķiršanas gadījumā iznomātais īpašums neietilpst vispārējā veselības kategorijā. Neaizmirstiet par cilvēkiem, kuriem pat trīs gadus vecs auto ir vecs. Bankā ir ļoti grūti atcelt aizdevumu, taču jūs vienmēr varat atgriezt automašīnu iznomātājam un noorganizēt jaunu darījumu.

Tāpēc praksē šo finanšu instrumentu arvien vairāk izmanto mazā biznesa segmentā. Uzņēmēji nomā komerctransportu, speciālu aprīkojumu, aprīkojumu un nekustamo īpašumu. Ne katra banka ir gatava izsniegt aizdevumu traktoram vai urbjmašīnai ar izdevīgiem noteikumiem. Līzinga kompānijas šajā jautājumā ir mazāk izvēlīgas. Viņi sīki nepārbauda klienta kredītvēsturi un viņa maksātspēju. Bet par ātru darījuma izpildi jums būs jāmaksā liela sākotnējā komisija un jāsagatavo avanss 30% apmērā no objekta vērtības.

Kopumā līzings ir izdevīgs valstij: nodrošinot nodokļu atvieglojumus, tas rada ieguldījumu plūsmu prioritārajās nozarēs. Pārdevēji paplašina tirgu un gūst ienākumus no aprīkojuma rezerves daļu pārdošanas, no servisa un modernizācijas.Sniedzot aizdevumus, bankas paplašina savu klientu bāzi. Galvenais shēmas trūkums ir tās sarežģītība. Darījumā piedalās iznomātājs, nomnieks, pārdevējs un banka. Ir arī vērts atzīmēt, ka valdības aģentūras ļoti rūpīgi pārbauda šādus darījumus. Tālāk mēs apsvērsim nodokļu īpatnības dokumentiem par nomu, norīkošanu pie nomnieka un iznomātāja.

Objekts tiek ierakstīts pie nomnieka

Grāmatvedībā (BU) saskaņā ar nomu saņemtais īpašums tiek uzskaitīts kā pamatlīdzekļi. Tā sākotnējo vērtību veido visu saskaņā ar līgumu veikto maksājumu summa, ieskaitot izpirkuma vērtību. Turklāt atveriet konta apakškontus. 76, 01, 02 avansa maksājumu, kopējā parāda, kārtējo maksājumu, izpirkuma vērtības, īpašuma un nolietojuma maksājumu uzskaitei. Zemāk esošajā tabulā parādīti nomas darījumi nomnieka bilancē.

Tie ir līzinga darījumi, kas veidojas nomnieka bilancē. Aprēķinot ienākuma nodokli, tiek atzīti ikmēneša maksājumi, izpirkuma vērtība un nolietojums.

Objekts tiek ierakstīts pie iznomātāja

BU īpašums tiek atspoguļots ārpusbilances kontā 001 visu saskaņā ar līgumu veikto maksājumu summā. Lai ņemtu vērā avansu, pašreizējos maksājumus un izpirkuma vērtību, jums vajadzētu atvērt kontu. 76. Zemāk esošajā tabulā parādīti nomas darījumi iznomātāja bilancē.

Aprēķinot ienākuma nodokli, izdevumi tiek atzīti par ikmēneša maksājumiem un izpirkuma vērtību. Maksājumus atzīst citos izdevumos periodos, kuriem tie ir uzkrāti. Izmaksas tiek atspoguļotas tikai līguma beigās un pēc īpašumtiesību nodošanas organizācijai:

• ja tas ir mazāks par 100 tūkstošiem rubļu. - vienā reizē;
• ja tas ir vairāk nekā 100 tūkstoši rubļu. - kā OS pirkšanas izmaksas.

Priekšrocības un trūkumi aizdevējam

Izpētot, kā kapitalizēt īpašumu nomā, ar nomnieka un aizdevēja sludinājumiem, mēs apsveram visas darījuma nianses. Iznomātājs saņem ienākumus kā starpību starp maksājuma summu un priekšmeta vērtību. Riski darījumā ir minimāli, jo netiek pārskaitīti nevis naudas resursi, bet gan ražošanas līdzekļi. Turklāt iznomātājs likumīgi paliek viņu īpašnieks. Ir arī citas priekšrocības. Ja maksājumi netiek pārskaitīti vairāk kā divas reizes pēc noteiktā termiņa beigām, tos noraksta no nomnieka konta (Federālā likuma Nr. 164 13. pants). Iznomātājam ir tiesības pieprasīt līguma pirmstermiņa izbeigšanu un īpašuma atgriešanu. Morālais un fiziskais nolietojums tiek samazināts līdz minimumam, jo ​​visbiežāk priekšmets tiek izpirkts. Galvenais trūkums ir lielās vienreizējās izmaksas, kas saistītas ar pārdevēja atrašanu, objekta iegādi un par to aizdevuma iegūšanu.

Priekšrocības un trūkumi klientam

Operācijas galvenā priekšrocība ir klienta spēja iegūt nepieciešamo mantu, nenovirzot apgrozījuma kapitālu. Tas ir vērtīgi maziem un vidējiem uzņēmumiem, kuriem nav pozitīvas kredītvēstures. Līgums tiek noslēgts bez ķīlas un galvojumiem uz ilgāku laiku nekā aizdevums. Galvenais darījuma trūkums ir tas, ka kopējā izdevumu summa ir lielāka nekā tad, kad tiek iegūts aizdevums. Objekts kļūst par īpašumu tikai pēc atpirkšanas.Tā kā īpašumu visbiežāk iegādājas uz kredīta, bankas tiek pārapdrošinātas un slēdz līgumus ar mainīgu procentu likmi. Līzings tiek veikts tikai pēc avansa maksājuma veikšanas. Tas darbojas kā apdrošināšana pret iznomātāju pret iespējamiem zaudējumiem darījumā. Maksāšanas disciplīnas neievērošanas gadījumā uzņēmums mēģinās paņemt īpašumu un to pārdot. Ja puses nespēj vienoties, jautājumi būs jāatrisina ilgstošā tiesvedībā.

Nodokļu grāmatvedība (NU)

Izdomājuši, kuri darījumi tiek izmantoti nomā, mēs pievēršamies operāciju aplikšanas ar nodokļiem jautājumam. Iznomātājs objekta sākotnējo vērtību veido no tā iegādes, piegādes un nogādāšanas piemērota stāvoklī izmaksām. Iznomātājs izmaksās neatspoguļo izmaksas par aprīkojuma piegādi un sagatavošanu darbam. Visi izdevumi, kas saistīti ar norēķiniem ar piegādātāju saskaņā ar akreditīvu, attiecas uz izdevumiem, kas nav saistīti ar sakaru pakalpojumu apmaksu.

Ja saņemtais īpašums nav iekļauts 1-3 nolietojuma grupās, nodokļu maksātājam ir tiesības piemērot nelineāro nolietojuma metodi un pieaugošo koeficientu 3. Nolietojuma prēmiju var izmantot tikai pēc īpašuma pirkšanas.

Objekta pirkšanas izmaksas tiek atzītas līgumā noteiktajos periodos. Tos ieraksta proporcionālajā maksājumu summā. Saņemtos ienākumus attiecina uz nedarbošanos, ja iznomātājam nomas darbība nav galvenā.

Nomnieks visus nosūtītos maksājumus atskaita no citiem izdevumiem. Ja īpašums atrodas tā bilancē, nodokļi tiek pieņemti, atskaitot nolietojumu. Nomātā aktīva izpirkšanas cena tiek iekļauta pamatlīdzekļu pirkšanas izdevumos. Mēneša maksājumus var attiecināt uz citiem izdevumiem tikai attiecībā uz samaksu par preces saņemšanu pagaidu lietošanai. Nodokļu aprēķināšanas nolūkā izpirkuma cena netiek ņemta vērā. Ja līgumā tā nav, finansisti ierosina par tādu uzskatīt nomas maksas apmēru.

PVN un citi nodokļi

Iznomātājam pakalpojumu sniegšana Krievijas Federācijā tiek aplikta ar nodokļiem. PVN tiek maksāts par kopējo maksājumu summu un pirkuma cenu. Pārdevējs iesniedza PVN, kas ir atskaitāms pēc īpašuma reģistrācijas.

Īpašuma nodokļa maksāšanas kārtība ir atkarīga no objekta veida:

• Par nekustamo īpašumu, kura uzkrāšanas princips ir kadastrālā vērtība, nodokli maksā izīrētāji, tas ir, īpašnieki.
• Par visiem citiem objektiem nodokli maksā tas, kura bilance tiek ņemta vērā.

Transportlīdzekļa nodokli maksā transportlīdzekļa īpašnieks.

Līzinga darījumi 1C no piegādātāja

Pamatojoties uz aktu vai rēķinu, tiek ģenerēts dokuments “Saņemšana” ar operācijas veidu “Iekārtas”. Dokumenta tabulas daļā ir norādīta nomenklatūra, tās daudzums, cena ar PVN. Pēc nomas līguma precizēšanas darījumi tiek veidoti šādi: Dt08.04.1 Kt60.01 un Dt19.01 Kt60.01.

Nākamais posms ir “Grāmatvedības OS pieņemšana”. Cilnē “Ilgtermiņa ieguldījums” ir norādīts tips “Iekārtas”, pirkšanas veids ir “Par maksu”. Cilnē “OS” tiek reģistrēts nosaukums, grāmatvedības grupa, OKOF un nolietojuma grupa: summa, lietošanas periods un veids, kā tiek atspoguļots nolietojums. Dokuments veido ierakstus DT03.01 KT08.04 un DT68.02 KT19.01. Pēc naudas samaksas pārdevējam tiek izveidots maksājuma rīkojums.

Lai nodotu īrējamo īpašumu, ir jāizveido dokuments “Manuāli ievadītas operācijas” un caur “Vēl” jāizvēlas informācijas reģistrs “Accounts OS”. Rezultātā šādi līzinga darījumi tiek veidoti pozīcijā 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Par ikmēneša maksājumiem tiek iekasēts dokuments “Īstenošana”: DT62.01 KT90.01.1 un DT90.03 KT68.02.

Visus maksājumus veic ar dokumentu “Kvīts uz norēķinu kontu” ar formu “Kvīts no pircēja”.

Pabeidzot līgumu, jūs varat pārdot objektu, izmantojot "OS iznīcināšanu" vai "OS nodošanu".

Līzings nomnieka bilancē: darījumi 1C

Nomas maksājumu atzīšana un nolietojums tiek veikts pēc mēneša slēgšanas ar parasto darbību palīdzību. Maksājums tiek atspoguļots maksājuma rīkojumā, norakstot līdzekļus no norēķinu konta.Visas šīs operācijas ir nepieciešamas pareizai nomas uzskaitei klientu darījumos.

Pirmkārt, aprīkojums jānogādā ārpusbilances kontā. Lai to izdarītu, dokumentā "Manuāli ievadītas operācijas" jums jānorāda nomenklatūra, tās daudzums un jānorāda konts DT001.

Saņemot aktu no iznomātāja, tiek izveidots dokuments “Saņemšana” ar nomenklatūras veidu “Līzinga pakalpojumi”. Tas arī norāda summu, PVN un vienošanos, ar kuru tiek veikti norēķini: ДТ20.01 КТ76.05 un ДТ9.04 КТ76.05. Maksājuma summā ietilpst ikmēneša uzkrājumi un daļa no pirkuma cenas. Tāpēc dokumenti “Maksājuma rīkojums” un “Norakstīšana no norēķinu konta” veido šādus līzinga darījumus 1C: DT76.05 KT51 un DT60.02 KT51.

Beidzoties līguma termiņam, aprīkojums jānoraksta no ārpusbilances konta (КТ001) un jāieskaita OS grāmatvedības kontā: ДТ01.01 КТ02.01. Šim nolūkam tiek izveidoti divi dokumenti: “Aktu saņemšana” un tālāk “Akcepts grāmatvedībai”. Tie veido šādus darījumus: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Juridisko personu grāmatvedības iezīmes

Gan fiziskas, gan juridiskas personas var noformēt automašīnu ilgtermiņa īrei. Tomēr pienākums reģistrēt šādas darbības grāmatvedībā un finanšu pārskatos attiecas tikai uz uzņēmējiem. Tajā pašā laikā juridiskas personas var samazināt nodokļa bāzi un atskaitīt pārdevējam pārskaitīto PVN. Tas attiecas tikai uz organizācijām, kuras darbojas vienā kopējā nodokļu sistēmā. Ja tiek piemērota USN (ienākumu) vai UTII shēma, tad nomas maksājumi nesamazina nodokļu bāzi. Iznomātāja izmantotie līzinga darījumi ir tādi paši kā iepriekš uzrādītie.

Piemērs

Uzņēmums iegādājās operētājsistēmu un nodeva to nomniekam. Elementa izmaksas saskaņā ar līgumu ir 354 tūkstoši rubļu. Nomas līgums tiek sastādīts uz diviem gadiem. Objekta lietderīgais kalpošanas laiks NU un BU ir 6 gadi. NU piemēro paātrinātu nolietojuma likmi 2. Mēneša atskaitījumi ir šādi:

• BU - 4166,67 rubļi .;
• Pie NU - 8333,34 rubļi.

Kopējie maksājumi - 708 tūkstoši rubļu. Katru mēnesi uzņēmumam tiek pārskaitīti 29,5 tūkstoši rubļu. (708/24). Kā atspoguļot līzingu? Iznomātāja darījumi ir parādīti zemāk:

DT08 KT60 - 300 tūkstoši rubļu. - iegūtais īpašums.

DT19 KT60 - 54 tūkstoši rubļu. - atspoguļots PVN.

DT60 KT51 - 354 tūkstoši rubļu. - rēķins apmaksāts.

DT03 KT08 - 300 tūkstoši rubļu. - īpašums tiek pieņemts grāmatvedībai.

DT68 KT19 - 54 tūkstoši rubļu. - PVN ir atskaitāms.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 tūkstoši rubļu. - nodotais nomātais īpašums.

Kā līzinga uzskaite tiek atspoguļota katru mēnesi? Sūtījumi ir parādīti zemāk:

DT20 (44) KT02— 4166,67 rubļi. - uzkrātais nolietojums.

DT62 (76) KT90— 29,5 tūkstoši rubļu. - atspoguļoja saņēmēja parādu.

DT90 KT68 - 4,5 tūkstoši rubļu. - tiek piešķirts PVN.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rubļi. - atspoguļotais nolietojums.

DT51 KT62 (76) - 29,5 tūkstoši rubļu. - saņemtais maksājums.

DT68 KT77 - 833,33 rubļi. (4166,67 x 0,2) - uzkrātās nodokļu saistības par NU un BU nolietojuma starpību;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 tūkstoši rubļu. - nomātais aktīvs ir norakstīts.

Ja līguma beigās īpašums kļūst par saņēmēja īpašumu un izpirkuma vērtība atbilst ikmēneša maksājumam, tad pēdējā darījuma vietā jums jāatspoguļo šādi darījumi:

DT51 KT62 - 29 500 rubļu. - izpirkuma vērtības samaksa.

DT02 KT03 / 2 - 100 tūkstoši rubļu. - norakstīts uzkrātais nolietojums.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 tūkstoši rubļu. - norakstītā atlikušā vērtība.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rubļu. - tiek atspoguļoti citi ienākumi.

DT91 / 2 KT68 - 4500 berzēt. - uzkrātais PVN.

DT77 KT68 - 20 tūkstoši rubļu. - nodokļa saistības tiek dzēstas, atsavinot īpašumu.

Lūk, kā tiek noformēts līzings.