Katrai funkcionēšanas procesā esošai organizācijai ir vairākas attiecības ar citām firmām. Tos visus sauc par juridiskas personas darījuma partneriem. Uzņēmums iegādājas produktus un pakalpojumus no dažiem, un tie ir piegādātāji, bet otri, gluži pretēji, pārdod savus produktus vai pakalpojumus. Tie ir pircēji un klienti.
Visi darba apstākļi parasti ir noteikti līgumos, kā arī katra darījuma primārajos dokumentos. Grāmatveža uzdevums ir sistematizēt šo informāciju, reģistrēt visus darījumus un parādīt to finanšu rezultātus. Steidzams uzdevums ir norēķinu organizēšana norēķiniem ar piegādātājiem, pircējiem un klientiem jebkurā uzņēmumā. Šī problēma tiek atrisināta visos vadības līmeņos. Tās izskatīšana nav iespējama bez detalizētas norēķinu ar pircējiem analīzes.
Pircēji un klienti: kas tas ir?
Biznesa attiecības var būt saistītas ar preču iegādi un piegādi, ar dažādu darbu īstenošanu un pakalpojumu sniegšanu. Par šīm piegādātajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem jums vienmēr jāmaksā līgumā (līgumā) norādītā summa.
Turklāt samaksas fakts ne vienmēr atbilst preču saņemšanas laikam. Rezultātā izveidojas parādnieka un kreditora jēdzieni. Bet, ja grāmatveži precīzi reģistrē visus biznesa darījumus, kas saistīti ar līgumattiecībām ar biznesa partneriem, tad šo parādu lielums automātiski tiks noteikts kā atlikums attiecīgajos kontos.
Pircēji un klienti ir organizācijas, kas pērk ražotus produktus, preces, citas vērtības, patērē viņiem sniegtos pakalpojumus un paveikto darbu.
Darījuma partnera parāds uzņēmumam par piegādātajām precēm tiek saukts par debitoru parādu. Veidojot debitoru, partneri uzskata par parādnieku, un tā parāda summa organizācijai tiek atspoguļota grāmatvedības dokumentos kā debeta atlikums organizācijas norēķinu kontā pie šī darījuma partnera.
Grāmatvedības funkcijas
Norēķinu veikšana ar pircējiem un klientiem raksturo piemērotās norēķinu politikas efektivitāti ar uzņēmuma partneriem. Preču nosūtīšana uz priekšapmaksas rēķina un faktiski ir saistīta ar iemaksu vai maiņas iemaksu. Bezskaidras naudas formas, kā arī norēķini ar skaidru naudu un bezskaidras naudas norēķiniem ar klientiem dažādas iespējas automātiski nosaka maksāšanas noteikumu pārkāpšanas, nokavējuma un bezcerīgo parādu rašanās risku.
Debitoru stāvokļa uzraudzība ir ļoti nepieciešama, lai uzraudzītu parādu stāvokli šādās jomās:
- Pienācīgas debitoru summas klātbūtne bilancē rada nepamatotu aizdevumu klientiem un var izraisīt līdzekļu aizplūšanu no uzņēmuma. Tas, savukārt, neļauj uzņēmumam samaksāt parādus kreditoriem un savlaicīgi atmaksāt parādus.
- Tas, ka bilancē ir liela daļa kreditoru, norāda, ka piegādātājs nepilda savas saistības piegādāt preces / produktus, pakalpojumus.
Norēķinos ar pircējiem un klientiem tiek uzskaitīti:
- atbilstošu datu iegūšana norēķinu jomā;
- līgumattiecību piemērošana;
- primārās dokumentācijas veidošana darījumiem;
- esošo saistību kontrole;
- nodrošinot regulāru koordināciju ar darījuma partneriem.
Grāmatveža uzdevums ir atspoguļot visas uzņēmuma saimnieciskās darbības saskaņā ar Krievijas Federācijas likumiem: Federālais likums Nr. 402-ФЗ, Krievijas Federācijas Civilkodekss, Nodokļu kodekss, Administratīvais kodekss, rīkojums Nr. 34n utt. Ienākumu, izdevumu atzīšanai un preču uzskaitei ir jāievēro organizācijas grāmatvedības politikas principi. un materiāli.
Aprēķina pamatnoteikumi
Lai visi norēķini ar uzņēmuma klientiem būtu kārtībā, grāmatveži izmanto kontu 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 10.10.2000. Rīkojumu Nr. 94n (ar grozījumiem 08.11.2010.).
Grāmatvedība mainīsies atkarībā no uzņēmuma darbības veida. Tas var būt pakalpojumu sniegšana, preču vairumtirdzniecība, preču mazumtirdzniecība.
Vairumtirdzniecības gadījumā grāmatvedība tiek turēta vispārinātā formā, savukārt mazumtirdzniecībā grāmatvedībai ir jāizmanto kases aparāti. 62 konts “Norēķini ar pircējiem un klientiem” ir aktīvs-pasīvs, tā atlikums var būt gan debets, gan kredīts. Analītika jāveic katra partnera kontekstā. Šim nolūkam tiek izveidotas atsevišķas kartes vai izraksti, kas atspoguļo visus līgumus un darījumus ar klientu.
Katram darījuma partnerim ir jānosaka maksājuma veids, piegāde, apmaksas nosacījumi, nokavējuma saistības. Atlikumi katram piegādātājam vai klientam ir jāparāda atsevišķi. Parādnieks ir aktīvs, un kreditors ir saistības. Piemēram, bilancē debeta debitoru parāds 62 kontā ir atspoguļots 1230. rindas 2. iedaļā.
Norēķinu veidi ar klientiem un klientiem
Galvenie norēķinu veidi ir: aizdevuma norēķini, skaidras naudas maksājumi.
Skaidras naudas maksājumi tiek veikti 100 000 rubļu apjomā par darījumu. Norēķinus ar pilsoņu piedalīšanos, ja tie nav saistīti ar uzņēmējdarbību, var veikt skaidrā naudā, neierobežojot summu. Maksājot bezskaidrā naudā, maksājumi jāveic tikai caur bankām, kurās organizācijām ir atvērti konti, ja likumā nav noteikts citādi.
Šī procedūra ietver naudas pārskaitīšanu no norēķinu konta un norēķinu dokumentu nosūtīšanu uz citu banku, lai pabeigtu attiecīgos darījumu veidus, kas paredzēti likumā un līgumā.
Konkrēta maksājuma veida izmantošana ir paredzēta līgumā starp pusēm (piegādātājs un pircējs), ja vien banka nenosaka obligātas maksājuma metodes.
Norēķinu sistēmas organizācija
Apsveriet norēķinu organizēšanu ar klientiem un klientiem.
Grāmatvedības metode ir atkarīga no tā, vai darījums ir vienreizējs ienākums vai nemainīgs laika gaitā. Pirmajā gadījumā tie atspoguļo summas citos ienākumos 91. kontā, otrajā - norēķinus kontā 90. Tajā pašā laikā no kārtējām piegādēm saņemtie līdzekļi tiek atspoguļoti kontā 62.1; par avansa maksājumiem priekšapmaksas veidā - kontā 62.2. Atsevišķi nododamie parādzīmes, kas saņemtas par parādiem, jāsadala kontā 62.3, un procentu atspoguļojuma gadījumā procentu maksāšanai jāizmanto konts 91.
Aprēķinu analīze
Debitoru analīzes metode saskaņā ar uzņēmuma finanšu pārskatiem ietver:
- parāda saistību struktūras un vērtības izmaiņu izpēte;
- debitoru apgrozījuma analīze;
- noviržu noteikšana;
- debitoru parādu novērtēšana, izmantojot korelācijas un regresijas analīzi.
Parāda kvalitāte tiek vērtēta atkarībā no norēķinu daļas par parādzīmēm, jo tos var pārsūdzēt, kas rada papildu izmaksas un zaudē biznesa reputāciju.
Debitoru parādu pieaugums un tā daļa apgrozāmo līdzekļu struktūrā var liecināt par piesardzīgu uzņēmuma kredītpolitiku attiecībā pret klientiem, kas var izraisīt maksātnespēju un bankrotu.
No otras puses, uzņēmums var samazināt produktu sūtījumus, tad debitoru parādi samazināsies.
Sliktu parādu esamība rada finansiālas grūtības uzņēmumam, jo tas jūt finanšu līdzekļu trūkumu preču iegādei, parādu apmaksai utt.
Nokavēti debitoru parādi nozīmē arī parādu neizpildes riska palielināšanos un peļņas samazināšanos. Tāpēc katrs uzņēmums ir ieinteresēts samazināt maksājuma termiņu.
Apgrozījuma koeficientu aprēķina pēc formulas:
Cob = V / DZsr,
kur Cob ir debitoru apgrozījuma attiecība;
B - pārdošanas ieņēmumi, tūkstoši rubļu;
DZSR - visu debitoru parādu vidējais atlikums, tūkstošos rubļu
Apgrozījuma koeficients raksturo apgrozījumu skaitu, par kuriem ir par visiem debitoru parādiem par pārskata gadu.
Kontu apgrozījums dienās tiek aprēķināts pēc formulas:
DDZ = 365 / Cob
kur DDZ - debitoru apgrozījums dienās;
Cob - debitoru parādu apgrozījums.
Sintētiskās grāmatvedības organizēšana
Norēķinu veikšana ar pircējiem un klientiem par nosūtītajiem izstrādājumiem (darbiem, pakalpojumiem) tiek atspoguļota sintētiskajā kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”.
Šis konts tiek debetēts saskaņā ar kontiem 90 “Pārdošana”, 91 “Citi ienākumi un izdevumi” par summām, par kurām tiek iesniegti norēķinu dokumenti.
Šajā gadījumā avansa un avansa maksājumi tiek uzskaitīti atsevišķi.
Sintētiskajam kontam tiek atvērti vairāki subkonti pēc norēķinu veida.
Norēķinu ar klientiem atspoguļojums sintētiskajā norēķinu ar klientiem un klientiem grāmatvedībā aktīvu vai saistību bilancē ir atkarīgs no debitoru (kas jāpievieno aktīvam) vai maksājamo (jāatspoguļo saistībās) veida. Ieraksti 62 konta debetā tiek veikti saskaņā ar pārdošanas kontiem - 90, 91 no ienākumu summas un parāda īpašumtiesību nodošanas faktu darījuma partnerim, veidojot debitoru parādu.
Konta 62 kredītā var redzēt šādus kontus: 50, 51, 52, 55, 60.
Kontam 62 ir apakškonti:
- pēc aprēķiniem vispārējā kārtībā - 62,1;
- norēķiniem ar uzņēmumiem avansu izteiksmē - 62,2;
- pēc aprēķiniem par rēķiniem - 62,3;
- pēc aprēķiniem no valūtas viedokļa - 62.21-62.22, 62.31-62.32.
Analītiskās grāmatvedības organizēšana
Norēķinu ar klientiem un klientiem analītiskā uzskaite tiek veikta hronoloģiskā secībā katram klientam (klientam) izrakstītajam rēķinam. Aprēķinot plānotos maksājumus - katram pircējam vai klientam.
Šajā gadījumā analītiskās grāmatvedības izveidošana ģenerē nepieciešamo informāciju par kategorijām:
- pircēji un klienti, kuru norēķinu dokumentiem nav noteikta termiņa;
- pircēji un klienti norēķinu dokumentiem, par kuriem nav samaksāts laikā;
- par saņemtajiem avansiem;
- par vekseļiem, par kuriem nauda vēl nav nonākusi;
- par rēķiniem, kas diskontēti (reģistrēti) bankās;
- kontos, par kuriem nauda netika saņemta savlaicīgi.
Norēķinu nosacījumi ar klientiem prasa, lai analītiskā grāmatvedība tiktu veikta, ņemot vērā šādus dokumentus:
- norēķinu dokumenti, kuru nosacījumi vēl nav pienākuši;
- norēķinu dokumenti, kuru termiņš ir nokavēts;
- Saņemtie avansi
- parādzīmes, kuru atmaksas termiņš ir diskonts bankas iestādē un nav samaksāts laikā.
Sūtījumi
Kad preces tiek nosūtītas vai sniegti pakalpojumi, maksājumam tiek uzrādīti maksājuma dokumenti, kuros ieņēmumi no to pārdošanas (par līgumcenu ar pievienoto vērtību) atspoguļo:
- Dt 62 “Norēķini ar klientiem un klientiem” - Kt 90 “Pārdošana”, 1. apakškonts “Ieņēmumi”.
Pircēju un klientu parādu atmaksa (norēķinu un samaksas dokumentu apmaksa) tiek atspoguļota:
- Dt 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti”, 50 “Kases aparāts” - Kt 62 “Norēķini ar klientiem un klientiem”.
Uzņēmums var saņemt avansus par piegādātajām precēm. Kontos atspoguļo ierakstus:
- Dt 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti” un citi - Kt 62 “Norēķini ar klientiem un klientiem”, subkonts “Saņemtie avansi”.
Atmaksājot iepriekš saņemtos avansus un uzrādot rēķinus pircējiem par pilnībā pabeigtiem darbiem vai pārdotajām precēm:
- Dt konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, subkonts “Saņemtie avansi” - Kt 62 “Norēķini ar klientiem un klientiem”.
Grāmatvedības dokumenti
Ir jāapkopo visi darījumi ar pircējiem un klientiem, balstoties tikai uz primārajiem dokumentiem. Konkrēti, darījuma fakts jāapstiprina ar līgumu, tam var pievienot arī biznesa korespondenci attiecībā uz piegādes un apmaksas noteikumiem.
Sūtījums jāapstiprina ar darbu (pakalpojumu) darbībām, rēķiniem. Maksājumu apstiprina jebkuras iespējas: bankas izraksti, maksājuma pieprasījumi, rīkojumi vai čeki. Tiek izmantoti saskaņošanas akti, savstarpējās kompensācijas operācijas ar parāda saistībām.
Grāmatvedības piemērs
Start LLC, kas ražo produktus A, no Phoenix LLC saņēma avansa maksājumu par 221 700 rubļiem par tonnu izstrādājumu vienību.
Pēc 10 dienām tika piegādātas 2 tonnas produktu 443 400 rubļu apjomā. Pārdošanas izmaksas sasniedza 360 000 rubļu.
Pārdošanas laikā Start LLC saņēma parādu maksājumus no Phoenix LLC par biroja ēkas ārējo krāsošanu 317 000 rubļu apjomā. Puses parakstīja aktu par vienreizējiem prasījumiem 221 700 rubļu apjomā.
Start LLC grāmatvedis kontā veica šādus ierakstus:
| Darbība | Debets | Aizdevums | Summa, tr |
| Phoenix LLC krāsošanas izmaksas | 26 | 60.1 | 268644 |
| PVN par pieņemto darbu | 19 | 60.1 | 48356 |
| Darījuma partnera avanss | 51 | 62.2 | 221700 |
| Avansa PVN | 76, “Avansa PVN” | 68 | 33819 |
| Pārdošanas ieņēmumi | 62.1 | 90.1 | 443400 |
| Pārdošanas izmaksas | 90.2 | 43 | 360000 |
| PVN par pārdošanu | 90.3 | 68 | 67637 |
| PVN no avansa līdz atskaitīšanai | 68 | 76, “Avansa PVN” | 33819 |
| Avanss samaksāts | 62.2 | 62.1 | 221700 |
| Norēķins ar LLC Phoenix | 60.1 | 62.1 | 221700 |
| Apmaksāja daļu no SIA “Phoenix” parāda | 60.1 | 51 | 95300 |
Norēķinu audits
Norēķinu ar pircējiem un klientiem revīzijas galvenais mērķis ir apstiprināt darbību atspoguļojuma pareizību grāmatvedībā un grāmatvedībā. Lai to izdarītu, izmantojiet trešo personu revidentu palīdzību. Bieži vien lielām organizācijām revīzijas ziņojuma klātbūtne ir obligāts elements, iesniedzot ziņojumus valdības aģentūrām.
Norēķinu ar pircējiem un klientiem revīzija ir to procedūru saraksts, kuras revidentam jāveic, lai nodrošinātu, ka saimnieciskās dzīves fakti tiek pareizi atspoguļoti dokumentācijā.
Starp dokumentiem, kurus revidents analizējis šajā grāmatvedības jomā, varat uzskaitīt:
- līgumi par produktu un pakalpojumu piegādi;
- bankas izraksti par veiktajiem maksājumiem, norādot datumus un darījuma partneru nosaukumus;
- Samierināšanas materiāli
- pārdošanas grāmatas.
Svarīga revīzijas procedūra norēķiniem ar klientiem un klientiem ir pārdošanā esošo gatavo izstrādājumu pareizas norakstīšanas revīzija. Tas ietver arī pārdoto preču izmaksu veidošanas procedūras.
Arī norēķinu ar pircējiem un klientiem pārbaudes procedūras ir vērstas uz:
- Avansa pareizības pārbaude.
- PVN aprēķināšanas pareizības pārbaude, jo īpaši attiecībā uz saņemtajiem avansiem.
- Nodokļu aprēķina validācija.
- Sliktu parādu norakstīšanas pārbaude.
Norēķiniem ar pircējiem un klientiem ir vairākas atšķirības. Norēķinos ar klientiem līguma priekšmets ir preces, tāpēc revidents paļaujas uz pirkuma līgumu vai piegādi, lai pārbaudītu aprēķināto summu pareizību.
Norēķini ar klientiem atspoguļo veiktā darba aprēķinus, kurus var veikt pakāpeniski. Šajā gadījumā revidents strādā ar līgumiem par maksas pakalpojumu sniegšanu, kā arī ar pētniecību un attīstību.
Īpaša uzmanība tiek pievērsta nokavēto parādu un bezcerīgo parādu summu pārbaudei. Ir jāmeklē iemesli, kas noveda pie šāda parāda parādīšanās, kā arī jāveido priekšstats par pasākumiem, kas veikti tā atjaunošanai.
Debitoru parādi var pārbaudīt, nosūtot pieprasījumus uzņēmuma darījuma partneriem. Darījuma partneru atlase, kurai tiks lūgts apstiprināt maksājumu bilanci, ir šāda: konta 62 kontu atlikumu novērtē darījuma partneris, visi būtiskie kredīta atlikumi tiek identificēti, ja tie ir taustāmi, un pārbaudei tiek ņemts paraugs kā darījuma partneri.
Pēc tam atlasītajiem partneriem tiek nosūtīti pieprasījumi apstiprināt parāda summu. Ja atbilde netiek saņemta, tiek piemērotas alternatīvas procedūras.
Secinājums
Debitoru parādīšana ir nesaraujami saistīta ar ienākumu atspoguļojumu, tāpēc, lai iegūtu ticamu informāciju par pircēju un klientu parādiem, ir jāņem vērā nosacījumi, kas jāizpilda, lai atzītu galvenos ienākumus.
Grāmatvedības organizēšana norēķiniem ar pircējiem un klientiem ir ļoti svarīga saikne visā uzņēmuma grāmatvedības sistēmā.
Organizācijām jācenšas samazināt bezcerīgos parādus, tostarp izmantojot šādas iespējas, lai nomaksātu darījuma partnera saistības, kā arī kompensējot vai nodojot prasību.