Nodokļu pārkāpumi mūsdienu sabiedrībā nav nekas neparasts. Ko Krievijas likumi saka par nodokļu pārkāpuma jēdzienu un sastāvu? Kādas sankcijas jāpiemēro pārkāpējiem? Atbildes uz šiem jautājumiem tiks sniegtas rakstā.
Nodokļu pārkāpuma jēdziens un pazīmes
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 106. pantu nodokļu pārkāpums ir nodokļu maksātāja darbība, kas ir prettiesiska. Saskaņā ar likumu pilsonis ir atbildīgs par šādām darbībām, kas tiek izteiktas sankciju veidā.
Nodokļu pārkāpuma jēdzienu nedrīkst jaukt ar nodokļu noziegumu. Pirmajā gadījumā mēs runājam par samērā “vieglu” rīcību, otrajā - par diezgan nopietniem likuma pārkāpumiem.
Atbildību var uzlikt gan fiziskām, gan juridiskām personām. Likums nosaka šādas atbildības prasības:
- tas notiek, ja darbībā nav nozieguma pierādījumu;
- Visas sankcijas tiek piemērotas tikai saskaņā ar Krievijas Federācijas likumiem.
Nodokļu pārkāpums var būt tīšs un neapdomīgs. Visas turpmākas sankcijas tiks piemērotas atkarībā no tā, kāda ir nelikumīgās darbības forma.
Par nodokļu pārkāpuma objektu
Kāda ir nodokļu pārkāpuma sastāvdaļa? Likums runā par prettiesisku rīcību un sankciju esamību par šo rīcību. Aktu var izteikt divās formās: darbība un bezdarbība. Nodokļu pārkāpuma jēdziens cita starpā sastāv no četriem svarīgākajiem elementiem: tas ir priekšmets, priekšmets, objektīvā un subjektīvā puse.
Nodokļu pārkāpuma priekšmets ir visa veida priekšrocības un vērtības, kuras reglamentē likumi. Bieži tiek veiktas ļaunprātīgas darbības vai bezdarbība tieši ar šīm priekšrocībām. Objekta sastāvdaļas ir šādas:
- nodokļu maksātāju uzskaites kārtību;
- likumos noteiktā maksa un nodokļi;
- nodokļu deklarēšanas procedūra.
Kāda šajā gadījumā ir objektīvā puse? Likums nosaka jebkuru nelikumīgu rīcību, par kuru atbildība ir noteikta Nodokļu kodeksā.
Par nodokļu pārkāpuma priekšmetu
Papildus priekšmetam nodokļu pārkāpuma jēdziens ietver arī subjektu. Subjektu šajā gadījumā var saukt par likumpārkāpējiem. Šādas personas var būt nodokļu aģenti, uzņēmumi, paši nodokļu maksātāji. Visiem šiem pilsoņiem būtu jāpiemēro stingra nodokļu kontrole, ko veic eksperti, tulkotāji un citi speciālisti. Nodokļu pārkāpuma subjektīvā puse ir juridiska vaina nodoma vai nolaidības veidā.
Kādi ir iemesli, lai darbību kvalificētu kā nodokļu veida pārkāpumu? Advokāti runā par trim šādiem pamatiem:
- Faktiskais. Šeit mēs runājam par konkrēta subjekta, kurš pārkāpa likumīgās prasības, konkrēto rīcību.
- Normatīvs. Juridiskā atbildība par prettiesisku darbību.
- Procedūras. Pilnvarotas instances akts, ar kuru uzliek īpašu sodu par nodarījumu.
Nosacījumi personas saukšanai pie atbildības tiks aprakstīti turpmāk.
Nodokļu saistības
Kādus nosacījumus paredz sods par nodokļu pārkāpumu? Šādu nosacījumu jēdziens, sastāvs un īpašības ir noteiktas likumos. Šeit ir daži svarīgi punkti:
- Ja persona tiek saukta pie atbildības par nodokļu pārkāpumiem, tā joprojām nav atbrīvota no pienākuma samaksāt nodokļu summu.
- Nevienu nevar saukt pie kriminālatbildības par tā paša nodokļu pārkāpuma izdarīšanu.
- Organizāciju piesaiste attiecīgajam pārkāpumam neatbrīvo amatpersonas, kas tajā darbojas, no administratīvās, civilās vai pat kriminālatbildības.
- Pilsonis netiek uzskatīts par vainīgu, kamēr viņa vainu nav pierādījusi tiesa. Turklāt pašam pilsonim nav pienākuma pierādīt savu nevainību. Šaubas par personas vainu tiek interpretētas nekādā citā veidā, izņemot labu šai personai.
- Sankcijas par nodokļu pārkāpumiem nevar piemērot nevainīgam pilsonim.
Izvēloties sankciju pret vainīgo personu, jāņem vērā arī nodokļu pārkāpuma jēdziens, pazīmes un veidi.
Nodokļu sankcijas jēdziens
Kas ir nodokļu sankcija? Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 16. nodaļā ir noteiktas normas, saskaņā ar kurām sankcijas tiek noteiktas un piemērotas naudas sodu veidā. Kas ir sankcija? Nodokļu kodeksa 114. pants attiecas uz atriebību par pārkāpumu. Sankcijām var būt arī preventīva nozīme - novēršot atkārtotus likuma varas pārkāpumus.
Kā notiek sankciju process? Pēc tam, kad persona ir izdarījusi prettiesisku darbību, nodokļu administrācija iesniedza prasību par nodokļu sankciju piedziņu no atbildīgās personas. Faktiski prasītājs šajā jomā ir pati nodokļu iestāde. Šajā gadījumā tiesas procesu var nosūtīt vienai no šīm iestādēm:
- vispārējās jurisdikcijas tiesā - sankciju iekasēšanā no personas, kas nav uzņēmējs;
- šķīrējtiesai - nodokļu sankciju piedziņā no juridiskas vai fiziskas personas, kas ir individuāls uzņēmējs.
Piemērotos sankciju veidus nosaka tikai tiesa - tas ir noteikts arī likumā, kurā ietverts nodokļu pārkāpuma jēdziens. Atbildības veidi ir atkarīgi no darbības veida - vai tā ir tīša, vai nejauša, kā arī no daudziem citiem faktoriem, par kuriem tiks runāts vēlāk.
Kādi apstākļi izslēdz vainu?
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 111. pantu pastāv virkne īpašu apstākļu, kas var pilnībā izslēgt nodokļu likumpārkāpēja vainu. Lūk, ko šeit piezvanīt:
- Persona nevarēja zināt par savu rīcību vai arī viņu vadīja sāpīgs stāvoklis. Šādos gadījumos sods bieži tiek mainīts uz piespiedu ārstēšanu.
- Pārkāpums izdarīts dabas katastrofas, ārkārtēju vai nepārvaramu apstākļu dēļ.
- Nodokļu maksātājs izmantoja rakstiskus attiecīgās finanšu iestādes skaidrojumus par nodokļu likumdošanu.
Ir arī vērts atzīmēt, ka atbildības par nodokļu pārkāpumiem jēdzienu nevar piemērot gadījumos, kad pilnīgi nav pierādījumu par likumpārkāpēja vainu, noziedzīgo nodarījumu izdarījusi persona, kas jaunāka par 16 gadiem, kā arī tad, ja ir beidzies noilgums likuma pārkāpšanai.
Kādi apstākļi vainu mazina?
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 112. pantu ir arī apstākļi, kas, kaut arī tie nevar pilnībā izslēgt vainu, tomēr var ievērojami mazināt piemērojamās sankcijas. Lai gan viss būs atkarīgs no pašas tiesas, kura ņems vērā šādus apstākļus. Lūk, daži gadījumi, kas likumā norādīti:
- persona ir izdarījusi pārkāpumu, pamatojoties uz dienesta, materiālo vai citu atkarību;
- likums tika pārkāpts ar draudiem vai piespiešanu.
Vismaz vienam šādam apstāklim vajadzētu vismaz divas reizes samazināt sankcijas apmēru.
Likumā ir atbildību pastiprinoši apstākļi, piemēram, apzināta nodarījuma izdarīšana, vēlme piesaistīt finanses turpmāko likuma pārkāpumu īstenošanai utt. Atbildību pastiprinošs faktors būs atkārtota pārkāpuma izdarīšana gada laikā no tiesas rīkojuma. Šajā gadījumā sankciju var palielināt par 100%.
Vainas un soda jēdzieni
Pirms runājat par atbildības veidiem par likumu neievērošanu šajā jomā, jums jāpievērš uzmanība pārkāpuma metodiskajai sastāvdaļai. Ko ietver nodokļu pārkāpuma jēdziens un juridiskās pazīmes? Likumsargi identificē divus diezgan svarīgus terminus - vainu un sodu.
Vainīgs tiek saprasts kā personas garīga attieksme pret viņa izdarīto darbību. Attieksme ir apzināta, kas ievērojami palielina atbildības pakāpi, vai arī nolaidības veidā, kas var ievērojami mazināt uzliktās sankcijas. Liktība parasti attiecas uz pašām sankcijām, par kurām tiks runāts vēlāk.
Nodokļu pārkāpumi: atbildības jēdziens
Atkarībā no pārkāpuma smaguma nodokļu saistības var būt administratīvas un kriminālas. Noziedzīgs nodarījums ir trīs veidu darbības:
- nodokļu aģentu saistību neizpilde;
- izvairīšanās no nodokļu maksāšanas;
- finanšu līdzekļu slēpšana, kuru dēļ bija jāmaksā nodokļi.
Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 22. nodaļa, kas attiecas uz noziegumiem ekonomikas jomā, ir veltīta nodokļu sfērai.
Ja mēs runājam par administratīvo sodu, tad ir vērts izcelt dokumentācijas iesniegšanas termiņu pārkāpumus, kļūdas deklarācijās utt.
Pirmā nodokļu nodarījumu grupa
Krievijas Nodokļu kodeksa 116.-135. Pants pastiprina nodokļu pārkāpumu jēdzienu, pazīmes un veidus. Tādējādi 116. pants attiecas uz pašreizējās un likumā noteiktās reģistrācijas par nodokļu iestādēm pārkāpumu. Naudas sods par šādiem pārkāpumiem ir 10 tūkstoši rubļu, bet atkārtota pārkāpuma gadījumā gada laikā - 40 tūkstoši rubļu. Tāda pati sankcija attiecas uz izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.
Vēl viena bezdarbība, kas pārkāpj likumu, ir nostiprināta Nodokļu kodeksa 119. pantā. Runa ir par nodokļu deklarācijas neiesniegšanu. Sankcija šajā gadījumā var sasniegt 1 tūkstoti rubļu. 200 rubļu naudas sods tiek gaidīts personām, kuras ir pārkāpušas deklarācijas iesniegšanas kārtību.
Par neuzticamu informāciju juridisko personu nodokļu aprēķināšanā var gaidīt ievērojamu naudas sodu, kura summa sākotnēji sasniedz 40 tūkstošus rubļu un 80 tūkstošus rubļu par atkārtotu darbību. Par rupju grāmatvedības noteikumu pārkāpumu naudas sods būs 10 tūkstoši rubļu.
Otrā nodokļu pārkāpumu grupa
Kas draud nodokļu pārkāpējam par nodokļu, apdrošināšanas prēmiju vai nodevu nemaksāšanu? Likums nosaka sankciju 20% apmērā no nesamaksātās summas. Ir vērts atcerēties, ka sods neatbrīvo no pienākuma samaksāt parādus. Nodokļu aģentam, kurš nepilda savas saistības pārskaitīt finanses, būs jāmaksā 20% no pārskaitāmās summas. Par arestēto mantu glabāšanas noteikumu neievērošanu pilsoņiem būs jāmaksā soda nauda 30 tūkstošu rubļu apjomā.
Juridiskām personām ir jāmaksā 100 tūkstoši rubļu par informācijas nesniegšanu nodokļu kontroles iestādei. Tajā pašā laikā personas, kas iesniegušas nepareizu informāciju, maksās tikai 500 rubļu. 5 tūkstošus rubļu maksās personas, kuras sniedza nepareizu informāciju par kontrolētiem finanšu darījumiem.