PVN atmaksas procedūra eksportam

PVN atmaksa par eksportu tiek apskatīta 5. pantā. Nodokļu kodeksa 171. pants. Kā kompensēt PVN un kādi dokumenti tam nepieciešami, ko darīt īpašās praktiskās situācijās? Šie jautājumi ir apskatīti šajā rakstā.

Eksporta PVN koncepcija

PVN ir nodoklis, kas noteikts produktiem, ko pārdod ārzemēs. Iegādājoties produktu Krievijas Federācijā, jūs jau esat samaksājis nodokli. Pēc tam jūs to ieviesīsit eksportam. Un, eksportējot PVN 0%, tas arī varētu būt. Šajā gadījumā rodas situācija, kad tiek samaksāts PVN, bet budžetā maksājuma nav. Citiem vārdiem sakot, eksportējot produktus, ir iespējams budžetā pārmaksāt PVN par Krievijas eksportu.

Formāli nodokļu birojā ir klauzula, saskaņā ar kuru uzņēmums var atgriezt līdzekļus savā kontā. Šo situāciju sauc par nodokļu atmaksu ar nulles likmi eksporta PVN.

Kāpēc jāglabā atsevišķa eksporta PVN uzskaite?

Šāda grāmatvedība tiek nodrošināta visiem uzņēmumiem, kas darbojas gan vietējā, gan ārvalstu tirgū. Tas ir saistīts ar faktu, ka šo operāciju nodokļa noteikšanas procedūra ir atšķirīga. Vispārīgais noteikums ir šāds. PVN atskaitīšanai ir četri nosacījumi:

• preču pieņemšana grāmatvedībā;
• PVN samaksa;
• piegādātāja rēķina pieejamība;
• preces tiek izmantotas darbībām, kuras apliekamas ar PVN.

Ja preces tiek izmantotas eksporta operācijām, sarakstam var pievienot vēl vienu nosacījumu: nepieciešamība IFTS iestādēm uzrādīt nodokļu deklarāciju ar 0% atskaitījumu ar apliecinošu dokumentu paketi.

Kad ir iespējama atgriešanās?

Krievijas nodokļu likumi nodrošina svarīgu ieguvumu - nulles PVN likmi, kas ļauj veikt rentablas eksporta darbības.

Ar nodokļiem var atbrīvot tikai tādas eksporta operācijas, kuras tieši pierāda eksporta fakts un Krievijas izstrādājumu reālais krustojums. Tikai šiem izstrādājumiem var uzlikt nodokli ar PVN ar PVN 0 likmi eksportam. Saprotams, ka nodokļu maksātājiem tiek atgriezta tikai šī kategoriju summa.

Eksporta no Krievijas Federācijas faktu apliecina muitas dienests, kurš deklarācijas kopijā ievieto atzīmi.

PVN bez PVN ir spēkā, ja to pārdod šādiem produktiem:

• uz NVS eksportētie produkti (piemēram, eksports uz Kazahstānu un PVN šīm darbībām būs nulle);
• darbs un pakalpojumi, kas īpaši saistīti ar ražošanas un pārdošanas organizēšanu.

Citiem vārdiem sakot, uzņēmumi var izmantot 0% PVN visiem produktiem, kurus viņi eksportē. Izņēmumi no šī noteikuma ir aprakstīti iepriekš.

Darbi, kas atbilst iepriekš aprakstītajām normām, ietver uz ārzemēm eksportēto produktu apkalpošanu, transportēšanu, iekraušanu, pārkraušanu. Neaizstājama prasība ir pakalpojumu sniegšana, un darba nodrošināšana būtu jāveic darbiniekiem no Krievijas Federācijas.

Kādi dokumenti ir nepieciešami?

Lai eksporta operāciju laikā PVN būtu 0%, tiek savākta dokumentu pakete. Eksportējot tiek aprēķināts PVN un dokumenti iesniegti nodokļu inspekcijā.

Jāatzīmē, ka daži uzņēmumi veic operācijas, izmantojot aģentus, juristus vai personas, kuras iekasē maksu par dalību darījumā.

Tabulā parādītas nepieciešamo dokumentu paketes divām iespējām:

Citiem vārdiem sakot, lai varētu izmantot pievienotās vērtības nodokli 0% apmērā, jums ir jāsniedz oficiāli pierādījumi par šādiem faktiem:

• līgumu par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu ārvalstīs;
• līdzekļu saņemšana;
• produktu eksportēšanas fakts uz ārzemēm.

Pārvadājumu dokumentos jūras pārvadājumiem tas var būt:

• Jūras pavadzīme.
• Konosaments vai cits līdzīgs dokuments.
• Gaisa pārvadājumiem kravas rēķinus izsniedz ar iekraušanas lidlauka obligāto nosaukumu.
• Transportlīdzekļiem jums būs jāsniedz atbilstošs transporta vai nosūtīšanas dokuments.

Iepriekš aprakstītais saraksts ir vispārīgs. Ir daudz praktisku situāciju (dažāda veida produkti, pakalpojumi, eksporta metodes utt.). Nodokļu likumdošanas prasības tām arī atšķiras. Ņemiet vērā, ka dokumentācijas saraksti ir atrodami Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165.

Kompensācijas procedūra

PVN atmaksas procedūra ietver šādus galvenos darba veidus:

1. Nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu inspekcijai deklarāciju vai iesniegumu par PVN atmaksu eksportējot. Situācijā, kad dokumentā norādītā summa pārsniedz noteikto limitu, nodokļu iestādes atlīdzina tikai pārsniegumu.
2. Pēc tam, kad nodokļu dienests ir pieņēmis iesniegumu, tas veic uzņēmuma rakstisku revīziju. Balstoties uz tiesisko regulējumu, dokumentu revīzija jāveic 3 mēnešu laikā pēc PVN eksporta deklarācijas iesniegšanas. Revīzijas laikā tiek noskaidrots, vai šīs informācijas prasības ir ievērotas. Pēc audita pabeigšanas nodokļu iestādes izdos oficiālu dokumentu - PVN tiks pilnībā kompensēts, daļēji samaksāts vai arī viņam tiks liegta samaksa.
3. Atmaksa notiek, pārskaitot nepieciešamo summu uz dokumentiem norādītās organizācijas kontu. Vai arī līdzekļus var pārskaitīt uz kontu nodokļu maksājumiem un nodevām.

Produktiem (pakalpojumiem, darbiem), kas tiek pārdoti eksportam ārvalstu uzņēmumiem, tiek piemērots PVN 0%, tāpēc tie ir atbrīvoti no nodokļa.

Eksporta PVN atgriešanas faktors ir pierādījums tam, ka iegādātie materiāli (pakalpojumi) tika izmantoti produktu ražošanā vai iegādātās preces tika pārdotas ārvalstu uzņēmumiem.

Organizācija var kompensēt samaksāto PVN summu divos veidos:

• PVN saņemšana kontā, ja nav parādu budžetam;
• par turpmākiem maksājumiem budžetā samaksātās PVN summas atmaksu reģistrēšana.

Eksportētāja organizācija var saņemt eksporta PVN kompensāciju. Bet ar nosacījumu, ka eksportam paredzēto produktu piegādātājs maksā savu PVN budžetā. Pretējā gadījumā organizācijai nav tiesību noteikt eksporta PVN.

Lai kompensētu PVN summu, kas samaksāta pēc produkcijas pārdošanas eksportam, jums joprojām jāzina viena lieta. Uzņēmumam saskaņā ar attiecīgajiem dokumentiem ir jāapstiprina PVN eksportam pēc pārdošanas fakta.

Ja lēmums ir pozitīvs, PVN tiek atmaksāts 2 nedēļu laikā no lēmuma pieņemšanas dienas.

Jāuzsver, ka nodokļu atskaitījumu iesniegšanas procedūra produktu eksporta tirdzniecībai ir šāda:

• uzrādītās PVN summas atskaitīšana tiek veikta, nosakot nodokļu bāzi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 3. punkts);
• 181 kalendārajai dienai aprēķinātās summas atskaitījums, ja netiek apstiprināts 0 PVN eksportam, tiek veikts dienā, kas atbilst nākamā PVN aprēķināšanas brīdim ar likmi 0%.

Kā veikt aprēķinus, izmantojot formulas?

Aprēķina metodi veido šādas darbības:

• Ceturkšņa pēdējā dienā ir jāaprēķina ieņēmumu daļa no precēm, kurām uzliek PVN:

D_reģionā = B_reģionā / V * 100%,

kur d_reģionā - ieņēmumu daļa par precēm, kurām uzliek PVN (bez PVN) ceturksnī,%;

Iekšā_reģionā - ieņēmumu summa par precēm, kurām uzliek PVN (bez PVN) ceturksnī, t .;

B - kopējie ieņēmumi ceturksnī, t.i.

• PVN summas noteikšana, kas jāpiemēro atskaitīšanai:

PVN_n = PVN_kopā * D_reģionā,

kur ir PVN_n - priekšnodokļa vērtība, kas atskaitīta par ceturksni, t .;

PVN_kopā - kopējā priekšnodokļa summa, t.

• PVN aprēķināšana ar likmi 0%:

PVN_nep = PVN_kopā - VATp

kur ir PVN_nep - priekšnodokļa summa, kas pieņemta atskaitīšanai par ceturksni, t.i.

Laiks

Pēc nodokļu inspekcijai iesniegto visu PVN atmaksai nepieciešamo dokumentu iesniegšanas, kā arī dokumentu audita veikšanas 90 dienu laikā jums ir jāatdod PVN par eksportētajiem izstrādājumiem vai jāatsakās no šīs procedūras ieviešanas.

Lai paātrinātu eksporta nodokļa atmaksu, nodokļu maksātājs var nekavējoties veikt atskaitījumus, kas saistīti ar darbu, apstiprinot 0 PVN likmi eksportam.

Tad nodokļu inspektori vienas inspekcijas laikā varēs pārbaudīt, vai šī apliecība ir pietiekami pamatota un vai nodokļu aprēķini ir likumīgi.

Nosacījumi un shēma

Kompensācijas saņemšanas shēma par eksporta darbībām ir diezgan parasta. Balstoties uz tiesisko regulējumu, eksportējot produktus, tie nepieprasa un nemaksā PVN. Un eksportētājs var saņemt kompensāciju par summu, kas samaksāta, iegādājoties produktus, izejvielas vai komponentus.

Kā apstiprināt eksporta PVN, ja produktus no Krievijas eksportēja ārvalstu pircējs

Šajā gadījumā būtu jāvadās pēc tā paša dokumentu saraksta, kas noteikts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. Ja produktus piegādā paši klienti, Krievijas eksportētājam jāpieprasa nepieciešamo dokumentu kopijas no sava ārvalstu partnera. Un tikai tad veiciet eksporta pierādīšanas un PVN atmaksas funkciju.

Muitas spiedogu un eksporta apstiprinājuma trūkums

Kā mēs atzīmējām iepriekš, muitas zīmogu klātbūtne pavaddokumentos ir priekšnosacījums, lai pierādītu nulles PVN eksportam.

Bet izņēmums ir situācija ar ražojumu eksportu uz trešām valstīm caur EAES dalībvalstu teritoriju, ar kuru muitošana ir atcelta. Šajā gadījumā dokumenti nonāk Federālajā nodokļu dienesta inspekcijā ar muitas iestāžu piezīmi: “Eksports ir atļauts.” Un bez atzīmes “Preces eksportētas”.

Nulles likmes pierādīšanas termiņš

Nulles eksporta likme ir jāapstiprina ne vēlāk kā 180 kalendāro dienu laikā no dienas, kad dokumentos uzlikts muitas spiedogs. Ja šis termiņš netiek ievērots, uzņēmumam būs ne tikai jāmaksā PVN pēc vienotiem tarifiem, bet arī jāiesniedz “skaidrojuma” deklarācija. Un arī samaksāt soda naudas par nokavētu nodokļu samaksu. Tas pats attiecas uz situāciju, ja kaut kādu iemeslu dēļ dokumentos nav muitas spiedogu.

Attiecībā uz priekšnodokļa atskaitīšanu pat tad, ja tiek ievēroti termiņi un dokumentu pakete atbilst likuma prasībām, tas negarantē, ka tiks pierādīta nulles PVN likme eksportam. Un nodokļu administrācija lems par PVN atmaksu. Līdz šim mēs runājam tikai par eksporta pierādīšanas faktu. Galīgais mērķis vēl ir tāls: nodokļu iestādēm jāpārbauda dokumentu oriģinalitāte, to aizpildīšanas pareizība un atbilstība likumiem. Ir jāpārliecinās, ka eksportētājs nav parādā budžetam.

Iesniedziet deklarāciju un atmaksājiet PVN

Lai apstiprinātu nulles PVN likmi, eksportējot preces, eksportētājs nodokļu iestādei nosūta nodokļu atmaksu. Kopā ar šo paziņojumu tiek iesniegti visi dokumenti, kas apstiprina šādas likmes piemērošanas realitāti.

Šajā gadījumā deklarācija tiek sastādīta uz laiku, kurā tiek savākti visi nepieciešamie dokumenti.

Sākot ar 2016. gada 1. jūliju, PVN atskaitīšana primāro produktu eksportam nav atkarīga no nulles likmes pierādīšanas un tiek atspoguļota deklarācijā vispārīgā formā pēc šo produktu pieņemšanas grāmatvedībai un rēķina saņemšanas.

Produktu (darbu, pakalpojumu, kuriem tiek piemērota 0% likme) eksportētāji deklarācijā, kas sastādīta par ceturksni, kurā tiek savākti eksporta pierādījumi, deklarē deklarāciju par atskaitījumu (ja nulles likmi apstiprinoši dokumenti tiek savākti 180 dienu laikā no preču izvietošanas dienas muitas eksporta režīms).

Pēc deklarācijas parauga iesniegšanas, kurā atspoguļota atmaksājamā nodokļa summa, uzņēmumam jāgaida PVN atmaksas dokumentu audita rezultāti. Inspektoriem tiek doti 3 mēneši uz vietas, pēc tam tiek pieņemts lēmums par eksporta PVN atmaksu vai atteikumu.

Ja uzņēmums iesniedz labojumu vai pārskatītu paziņojumu, pārbaude sāksies no jauna. Pozitīva lēmuma gadījumā pārbaudīt norēķinu kontā saņemto summu.

Preču nosūtīšana no Krievijas piegādātāja no ārvalstīm

Iedomājieties situāciju, kad krievu ražotājs pārdod savus produktus ārzemju partnerim. Tajā pašā laikā ražotājs atrodas trešās valsts teritorijā, no kurienes tiek veikts sūtījums, apejot Krievijas Federācijas teritoriju. Tas ir eksports vai nav? Kā ir ar PVN, eksportējot preces?

Likums saka sekojošo. Par PVN apliekamas preces rašanos var vienoties tikai tad, ja to pārdod Krievijā. Krievijas Federācija tiek atzīta par pārdošanas vietu tikai tad, ja produkti atradās tās teritorijā nosūtīšanas vai pārvadāšanas laikā. Šajā gadījumā Krievijas Federācija nav tirdzniecības vieta, un tā rezultātā nevar būt diskusiju par PVN un tā atmaksu.

Pievienotās vērtības nodokļa eksporta atmaksas nosacījumi

Galvenie nosacījumi ietver:

• Līguma ar ārvalstu pircēju noslēgšana, kurā ir norādīta apmaksas kārtība: avansa maksājums vai reāls maksājums pēc preču nosūtīšanas.
• Darījuma pases reģistrācija bankā.
• Saņemot priekšapmaksu uz norēķinu kontu. Divu nedēļu laikā jums jāsagatavo paziņojums par naudas darījumiem, kurā norādīts līdzekļu iegūšanas mērķis.
• Veidojot sūtījumu, PVN likme eksportam ir 0%.
• Mēneša pārskata iesniegšana Muitas departamenta statistikas nodaļai. Pārskatā jānorāda pārdoto produktu TNVED kods.
• Sagatavot PVN pierādījumu ar 0% likmi.
• PVN atmaksas deklarācijas aizpildīšana.
• Dati tiek ievadīti PIC-PVN. Tie tiek ģenerēti elektroniskā formā un nosūtīti IFTS.
• Iegūstot no IFTS prasību iesniegt dokumentus dokumentu pārbaudei.

Piemērs

Apsveriet konkrētu divu iespēju piemēru: pārdošana vietējā tirgū un eksports.

1. risinājums: pārdošanas apjomi vietējā tirgū. Uzņēmums SIA "..." iegādājās produktus 100 tonnu apjomā. PVN (18%) ir 18 tonnas Iedomājieties, ka preces tiek pārdotas Krievijā par 120 tonnām. PVN būs 18.305 tonnas (120 * 18/118).

Peļņa ir: 120–100 = 20 t. No peļņas summas jums jāmaksā PVN: 20-18 = 2 tr Neto peļņa šajā gadījumā ir 2 t

2. risinājums: īstenošana ārzemēs. Nosacījumi ir vienādi, bet preces tiek pārdotas eksportam. PVN likme ir 0%. Neto peļņa 20 tonnas Tā kā uzņēmums jau ir samaksājis nodokli 18 tr apmērā, valstij ir pienākums atgriezt šo summu SIA “...” kontā. Darījuma rezultāti: 20 + 18 = 38 tr

Secinājums

Lai ieviestu 0% nodokļa likmi, jums jādokumentē fakti:

• attiecību esamība saskaņā ar līgumu par produktu vai pakalpojumu (darbu) eksportu;
• naudas līdzekļu saņemšana kontā;
• produktu eksports ārpus Krievijas Federācijas teritorijas.

Jāizpilda viena PVN ieturēšanas tiesību aktu vispārējā prasība - samaksa no Krievijas piegādātājiem par ražojumiem, kurus pēc tam eksportē uz ārzemēm.

Praksē nodokļu maksātāji un pārvaldes iestādes šos nosacījumus uztver atšķirīgi. Eksporta pierādījums tiek izveidots, pamatojoties uz dokumentu paketi.Ja muitas deklarācijā vai nosūtīšanas dokumentos esošajā dokumentu paketē nav visu obligāto spiedogu, nodoklis atsakās apstiprināt nulles PVN summu.

PVN tiek atgriezts pēc nodokļu deklarācijas pārbaudes, pamatojoties uz nodokļu maksātāja apelāciju, ja nav viņa parāda.