Kriminālistiskās ekonomiskās ekspertīzes (SEE) galvenais mērķis ir pārbaudīt faktus, kas veido pārkāpumu, un novērtēt to sekas. Procedūras rezultātā veidojas neatkarīga speciālista atzinums. Pēc tam to izmanto tiesā, prokuratūrā, iekšlietu struktūrās, FSB, Muitas dienestā, Federālā nodokļu dienesta nodaļās un amatpersonām, kuras pilnvarotas iecelt pētījumu. Tālāk apsvērsim ekonomiskās pārbaudes iezīmes.
Vispārīga informācija
Kriminālistikas ekonomika ir salīdzinoši jauns kriminālistikas pētījumu veids. Tas izplatījās 20. gadsimta pēdējā desmitgadē.
Kriminālistikas ekonomiskās ekspertīzes ietvaros tiek noskaidroti fakti, kas saistīti ar ekonomisko noziegumu izmeklēšanu, strīdu izšķiršanu, kas rodas starp uzņēmējdarbības vienībām. Pētījumu veic personas ar īpašām zināšanām.
SEEA faktiski ir dokumentācijas analīze, kas sastādīta, veicot finanšu un biznesa operācijas.
Ir vairākas ekonomiskās pārbaudes metodes:
- Dokumentālā filma.
- Paredzētais.
- Analītiski.
Klasifikācija
Pašlaik izšķir šādus pētījumu veidus:
- Grāmatvedības un ekonomikas ekspertīze.
- Finanšu un kredīta izpēte.
- Visaptveroša un komisijas kompetence.
Dokumentācijas analīzi veic pilnvarotas personas, pamatojoties uz īpašām zināšanām, normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā.
Piemērošanas joma
Diezgan bieži ekonomiskās pārbaudes rezultāts ir galvenais pierādījums lietā. Pētījuma ietvaros var atrisināt jautājumus, kas saistīti ar aprēķināto naudas sodu, nodevu, sankciju, nodokļu likumību. Speciālisti pārbauda pārskata dokumentos ietvertās informācijas atbilstību reālajām darbībām, kuras uzņēmums veicis savas saimnieciskās darbības laikā.
Īpaši svarīgi ir ekonomiskās pārbaudes noslēgšana finanšu maksātnespējas gadījumos. Speciālisti konstatē fiktīva bankrota pazīmju esamību vai neesamību.
Tiesu finanšu un ekonomiskā ekspertīze ļauj jums atrisināt diezgan plašu jautājumu loku, kas rodas krimināltiesību, ekonomikas, administratīvo un civiltiesību jomā.
Grāmatvedības ekspertīze
Tās iecelšanai ir vairāki izplatīti iemesli. Pārskata dokumentācijas ekonomiskā pārbaude ir nepieciešama, ja:
- Neatbilstība starp verifikācijas materiāliem un lietā izmantoto informāciju.
- Pretruna pirmās un otrās pārbaudes secinājumos.
- Šaubas par īpašuma bojājuma noteikšanas metožu pareizību.
- Citu profilu ekspertu atzinumi.
Procedūra tiek iecelta arī tādu jautājumu gadījumā, kuru risināšana ir iespējama vienīgi pētījuma ietvaros.
Uzdevumi
Grāmatvedības un pārskatu materiālu ekonomiskās pārbaudes mērķis ir noteikt:
- Uzņēmējdarbības reģistrēšanas pareizība.
- Materiāli atbildīgajiem darbiniekiem uzticēto vērtību skaits.
- Trūkumu un pārpalikumu rašanās apstākļi.
- Fakti, kas saistīti ar dokumentu revīziju.
- Mantiskā kaitējuma vērtība.
- Personas, kurām vērtības ir uzticētas pārpalikuma / deficīta vai īpašuma bojājuma laikā.
- Īpašuma aprites uzskaites un kontroles stāvoklis.
- Pasākumi, kas nepieciešami, lai novērstu nepilnības uzņēmuma finanšu politikā.
Objekti
Ekonomikas ekspertīze tiek veikta saistībā ar:
- Grāmatvedības dokumenti. Tajos ietilpst primārie (rīkojumi materiālu izsniegšanai, prasības, kases pasūtījumi, piegādes pavadzīmes, debeta pārskati, pārskati utt.), Konsolidētā dokumentācija, datorizētie un mehanizētie grāmatvedības materiāli.
- Skaitīšanas reģistri (žurnāli, grāmatas, grāmatvedības kartes, apgrozījuma lapas utt.)
- Pārskati par kasieriem, finansiāli atbildīgām personām, darbiniekiem, kuri izmantojuši avansa līdzekļus utt.
- Citi materiāli un dokumenti. Starp tiem, jo īpaši, inspekciju un revīziju akti, augstāku struktūru lēmumi, sertifikāti, paziņojumi, protokoli, liecības, paskaidrojumi, kas apstiprina dokumentu avotus.
Atšķirība no audita un audita
Finanšu un ekonomikas ekspertīze nav kontroles metode. Pētījuma mērķi ievērojami atšķiras no audita un audita mērķiem.
Finanšu un ekonomiskās pārbaudes ir veids, kā izmantot īpašas zināšanas tiesvedībā. Turklāt visu speciālistu rīcību regulē procesuālās normas un nozares likumdošana.
Pētījuma mērķa pamatā ir apstākļu esamība, kuru novērtēšanai nepieciešams iesaistīt profesionāli ar ļoti specializētām zināšanām.
Jautājumi speciālistam
Finanšu un ekonomiskās izpētes priekšmets ir informācija par personas uzņēmējdarbību un tās finanšu darbības rādītājiem. Mēs pētām pierādījumus, kas raksturo peļņas, naudas līdzekļu rašanos, sadalījumu, izlietojumu, novirzes no šo procesu parastā kursa, kas ietekmēja darba rezultātus vai radīja apstākļus noziegumu izdarīšanai un finanšu disciplīnas pārkāpumiem.
Parasti, norīkojot ekonomikas ekspertīzes, ekspertiem tiek uzdots šāds jautājumu saraksts:
- Vai pārskatos sniegtā informācija atbilst reālajiem finanšu rezultātiem? Ja atbilde ir nē, tad speciālists noskaidro konkrētus faktorus, kas noveda pie biznesa vienības maksātnespējas.
- Vai uzņēmumam bija pietiekami daudz līdzekļu, lai izsniegtu aizdevumus citai personai? Ja atbilde ir apstiprinoša, tad eksperts nosaka to avotus.
- Vai ir notikusi finanšu novirzīšana no ekonomiskā apgrozījuma par nepareizu izmantošanu?
Protams, tas nav pilnīgs jautājumu saraksts. Atkarībā no lietas apstākļiem tiek izveidots īpašs saraksts.
Pētniecības jomas
Pārbaudes nepieciešamība rodas, izmeklējot noziegumus, kas saistīti ar nepatiesu uzņēmējdarbību, bankrotu, ļaunprātīgu izvairīšanos no parādu nomaksas utt. Šajā gadījumā par ekspertu darbības galvenajām jomām tiek uzskatīti pētījumi:
- Finansiālā stāvokļa rādītāji, ieskaitot maksātspēju, likviditāti, finanšu stabilitāti.
- Informācijas sagrozīšanas pazīmes un metodes ziņošanas dokumentos, kas ietekmē norēķinus ar darbuzņēmējiem un kreditoriem.
- Uzņēmuma stāvokļa dinamika, faktori, kas izraisīja negatīvas izmaiņas tajā.
- Rādītāju ekonomiskā iespējamība, lai identificētu izkropļojumus datos par izdevumiem un ienākumiem.
- Drošības apgrozāmo līdzekļu līmenis.
- Parāda, ieskaitot debitoru, cēloņi.
Ekspertīzes iecelšanas pamatojums
Ekonomiskās pārbaudes tiek veiktas, pamatojoties uz tiesas aktu, izmeklēšanas amatpersonas, prokurora vai izmeklētāja lēmumu. Pētījums tiek atzīts par ieceltu no attiecīgā dokumenta pieņemšanas dienas.
Izmeklēšanas posmā pārbaudi var uzsākt gan izmeklēšanas struktūra, gan izmeklētājs. Pēc tiesvedības uzsākšanas izmeklētājam ir tiesības veikt tikai steidzamus pasākumus, kuru mērķis ir identificēt un fiksēt nelikumīgas darbības pēdas. To laikā savāktos materiālus var nodot izmeklētājam. Tieši viņš vairumā gadījumu ieceļ ekonomisko pārbaudi.
Saskaņā ar Kriminālprocesa kodeksa 69. pantu izmeklētājam ir uzlikts par pierādījumu vākšanu. Balstoties uz tiem, tiek noteikta nozieguma esamība / neesamība, subjekta vaina, citi apstākļi. Šo informāciju var iegūt no liecinieku, cietušo, aizdomās turamo personu liecībām, ekspertu atzinumiem, materiālo pierādījumu izpētes rezultātiem, izmeklēšanas un tiesvedības pasākumu protokoliem utt.
Balstoties uz Art. Saskaņā ar CPC 69. punktu eksperta atzinums darbojas kā pierādījums. Attiecīgi pārbaude tiek atzīta par procesuālu darbību šī dokumenta iegūšanai.
Lietai ir pievienoti akti, departamentu pētījumu secinājumi, sertifikāti, kas iegūti pēc tiesas vai izmeklēšanas pieprasījuma, bet neatbilst ekonomisko pārbaužu veikšanas noteikumiem, nevar būt par iemeslu atteikumam veikt SEE.
Nozīmīgākie procedūras iecelšanas iemesli ir:
- Nepieciešamība risināt jautājumus, kam vajadzīgas īpašas zināšanas finanšu jomā.
- Slikta audita veikšana. To var izteikt ar neatbilstību starp akta saturu un citiem lietai pievienotajiem materiāliem, pretrunām inspektoru secinājumos pirmās, atkārtotas vai papildu revīzijas laikā.
- Apsūdzētā lūguma klātbūtne. Pārbaudes pieprasījumam jābūt pamatotam. Tas nozīmē, ka subjektam pieteikumā ir skaidri jānorāda iemesli, kāpēc pētījums ir nepieciešams, kā arī apstākļus, kurus var noskaidrot procedūras rezultātā.
- Citu speciālistu viedokļu klātbūtne par nepieciešamību veikt SEEA.
Nianse
Pārbaudes iecelšana ir izmeklētāja tiesības, nevis pienākums. Turklāt pilnvarotais darbinieks var apturēt vai pārtraukt pētniecību pēc savas iniciatīvas vai pamatojoties uz jebkura ražošanas dalībnieka pamatotu pieprasījumu jebkurā posmā.
Dekrēta par SEEA iecelšanu specifika
Pēc lēmuma par pārbaudi pieņemšanas izmeklētājam jānovērtē lietas materiālu pilnīgums un pietiekamība. Ja nepieciešams, viņš vāc papildu informāciju.
Pēc visu nepieciešamo materiālu saņemšanas izmeklētājs pieņem lēmumu. Tas (īsi) norāda lietas apstākļus, iemeslus, kuru dēļ nepieciešama pārbaude, speciālistam uzdoto jautājumu sarakstu.
Jāsaka, ka ne izmeklētājam, ne tiesai nav tiesību noteikt uzdevumus ekspertam, kura risinājums nav viņa kompetencē. Piemēram, nav pieļaujams sarakstā iekļaut šādus jautājumus:
- Vai ir noticis noziegums? Ja jā, kurš no tiem?
- Kas vainīgs par pārpalikumu / trūkumu?
SEEA iecelšana tiesā
Ja nepieciešams, veiciet pētījumu tiesas stadijā, tiesa izlemj. Tas, tāpat kā izmeklētāja rezolūcijā, norāda lietas apstākļus, izmeklēšanas pamatojumu, risināmo jautājumu sarakstu, izpētāmo materiālu sarakstu.
Ja SEEA jau ir veikta izmeklēšanas laikā, tiesa noteikšanā var norādīt uz jautājumiem, kas ir līdzīgi tiem, kādi bija lēmumā. Jāatzīmē, ka šajā gadījumā pētījumu nevar uzskatīt par atkārtotu. Fakts ir tāds, ka šādā situācijā tiek piemērots iesniegto pierādījumu tiešas izpētes princips. Tas nozīmē, ka tiesa nav ierobežota un tai nav saistoši izmeklēšanas materiāli. Tiesa pēc savas iniciatīvas ieceļ eksāmenu (pamata, papildu utt.). Turklāt ekspertu var iesaistīt procesā, lai sniegtu paskaidrojumus.
SEEA iecelšanas specifiku tiesvedības ietvaros nosaka tas, ka prokurors, cietušais, aizdomās turamais, aizstāvības advokāts, civilie atbildētāji un prasītāji piedalās ekspertam uzdoto jautājumu formulēšanā un pārbaudāmo apstākļu apjoma noteikšanā. Par katru lietu tiesa uzklausa pušu viedokļus, ņem vērā prokurora viedokli.
Ieceļot SEEA procesa ietvaros, tiesai ir tiesības apturēt tiesvedību līdz izpētes beigām.
Priekšizpēte
Šāda veida pētījumu mērķis ir noskaidrot:
- Aprēķina procedūras pārkāpumu esamība / neesamība, ieviešot tehnoloģiju.
- Dati, kas norāda uz ražošanas rādītāju pārkāpumiem.
- Personāla ienākumu saskaņošana ar darba ražīgumu.
Priekšizpēti pareizāk sauc par “inženierzinātnēm un tehnoloģijām”. Tas ietver visa uzņēmuma un atsevišķu procesa daļu rūpniecisko un ekonomisko darbību rezultātu analīzi. Šāda pārbaude tiek veikta, lai novērtētu organizācijas efektivitāti, identificētu novirzes darbinieku izpeļņas aprēķināšanas sistēmā.