Nodokļu tiesības ir būtisks Krievijas Federācijas ekonomiskās politikas elements. Šajā rakstā tiks analizēta nodokļu tiesisko attiecību jēdziens, pazīmes un veidi.
Par nodokļiem
Sākumā ir vērts pievērst uzmanību pašam jēdzienam "nodoklis". Saskaņā ar Krievijas Nodokļu kodeksa 8. pantu nodoklis tiek saprasts kā maksājums, kuru iekasē valsts un kas ir individuāls, bezmaksas un obligāts. Nodoklis ir noteiktas likumā noteiktas naudas summas daļas atsavināšana. Šie līdzekļi nonāk vai nu attiecīgajās valsts iestādēs, vai pašvaldībā.
Ir arī apdrošināšanas prēmijas. Saskaņā ar likumu šie ir obligāti pensiju maksājumi. Šādi maksājumi ir saistīti ar invaliditāti, maternitātes jēdzienu, obligāto veselības apdrošināšanu utt.
Kādas attiecības regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (Nodokļu kodekss)? 2. pants attiecas uz varas attiecību regulēšanu nodevu, iemaksu un nodokļu veidošanai, ieviešanai un turpmākai iekasēšanai. Normatīvais akts nosaka nodokļu tiesisko attiecību jēdzienu, veidus un struktūru. Tas viss tiks aprakstīts vēlāk.
Par nodokļu tiesisko attiecību pazīmēm
Tāpat kā jebkurai citai sociāli orientētai parādībai, nodokļu politikai ir vairākas interesantas iezīmes. To norāda juridiskie eksperti:
- nodokļu rakstura tiesiskajām attiecībām lielākajā daļā gadījumu ir monetārs raksturs;
- nodokļu politika vienmēr ir obligāta, tas ir, tā tiek veidota stingri saskaņā ar vertikālu hierarhiju un balstīta uz stingriem pakļautības principiem;
- nodokļu politika tiek veidota īpašu nodokļu darbību veikšanas procesā, kuras mērķis ir salocīt, sadalīt un efektīvi izmantot saņemtos finanšu resursus, kas budžetā ienāk no juridisko un fizisko personu kabatas;
- gan veidojot, gan izmantojot, gan izbeidzot dažāda veida nodokļu tiesiskās attiecības, stingri jāievēro Krievijas noteikumi;
- valsts kā nekontrolēta sistēma ir nodokļu tiesisko attiecību obligāta puse, kas norāda uz visas apskatāmās sistēmas imperatīvo un nekontrolējošo publisko raksturu.
Tālāk mēs runāsim par īpašiem nodokļu attiecību veidiem, kas izveidoti un nostiprināti mūsdienu juridiskajā literatūrā.
Nodokļu klasifikācija
Klasifikācija ietver nodokļu attiecību jēdzienu, pazīmes un veidus. Tas viss uzreiz tiek klasificēts vairākās grupās, kuras izstrādājuši dažādi tiesību eksperti. Tajā pašā laikā visi zinātnieki nodokļu tiesiskās attiecības sadala aizsardzības un normatīvajās attiecībās. Normatīvās attiecības var noteikt vai iekasēt nodevas un nodokļus. Neatkarīgi no tā, cik grūti uzminēt, ir vajadzīgas aizsargājošas attiecības, lai kontrolētu, kā pilsoņi kvalitatīvi pilda savus nodokļu pienākumus.
Saskaņā ar citu klasifikāciju nodokļu attiecību veidi ir sadalīti šādās grupās:
- Materiālais un procesuālais. Pirmajā gadījumā tas attiecas uz nodevu un nodokļu aprēķināšanu un samaksu, bet otrajā - par maksājumu piešķiršanas kārtību, nodokļu auditu, kriminālvajāšanu utt.
- Absolūtais un relatīvais. Ja absolūtajās attiecībās tiek definēta tikai viena puse, tad relatīvās attiecībās ir skaidri noteiktas visas gan nodokļu maksātāju, gan nodokļu maksātāju tiesības un pienākumi.
Pastāv arī teritoriālā klasifikācija. Sīkāk tas tiks aprakstīts zemāk.
Par federālajiem nodokļiem
Saskaņā ar izskatāmā normatīvā akta 12. pantu federālās nodevas un nodokļi atzīst maksājumus, kas tiek veikti maksāšanai visā Krievijā. Tas ietver ievērojamu maksājumu summu. Īpaši ir vērts izcelt:
- ūdens nodoklis;
- valsts pienākumi;
- pievienotās vērtības nodokļa maksājumi;
- akcīzes nodokļi un nodokļi fiziskām personām;
- nodokļu maksājumi par minerālu un dažādu minerālu ieguvi, izpēti un izmantošanu;
- lielu organizāciju peļņas maksājumi;
- akcīzes nodokļi un pievienotās vērtības nodokļi;
- visa veida nodokļi fiziskām personām, tas ir, vienkāršajiem pilsoņiem;
- maksājumi par dzīvnieku pasaules bioloģisko resursu un objektu izmantošanu.
Tādējādi federālā tipa nodokļu attiecību jēdziens un veidi ir nostiprināti likumos - gan izskatāmajā federālajā likumā, gan Krievijas konstitūcijas 71. pantā.
Par reģionālajiem nodokļiem
Reģionāla rakstura nodokļu tiesisko attiecību jēdziens, veidi un struktūra ir nostiprināta attiecīgā normatīvā akta 14. pantā. Saskaņā ar likumu nodokļu maksājumi vienībās tiek aplikti ar nodokļiem attiecīgo Krievijas Federācijas reģionu teritorijās. Šādi nodokļi tiek veidoti un ieviesti, stingri ievērojot valsts pamatlikumus un noteiktu Krievijas subjektu lēmumus.
Kas tieši ir iekļauts reģionālajā nodokļu sistēmā? Šeit ir vērts izcelt trīs galvenās grupas:
- Transporta nodoklis. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 357. pantu šajā gadījumā par nodokļu maksātājiem tiek atzīti visi transportlīdzekļu lietotāji - gan individuāli, gan maršrutā.
- Azartspēļu bizness. Nodokļu objekti šeit ir azartspēļu galdi un spēļu automāti, derību punkti, bukmeikeri utt. Personas, kas šajā jomā maksā nodokļus, ir azartspēļu biznesa īpašnieki.
- Organizācijas īpašums. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pantu pārstāvētās grupas objekti ir visu veidu kustamie un nekustamie īpašumi, izņemot zemes gabalus, kultūras objektus un dažus citus elementus.
Konkrēta reģionālā nodokļa atcelšana ir iespējama tikai ar attiecīgā subjekta lēmumu.
Par vietējiem nodokļiem
Pēdējā grupa nodokļu tiesisko attiecību veidu un pazīmju teritoriālajā klasifikācijā ir vietēja rakstura maksājumi. Šeit mēs runājam par konkrētu pašvaldību teritorijām, tas ir, par pilsētu rajoniem un apdzīvotām vietām. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 15. pantu vietējiem nodokļiem pieder trīs galvenās grupas:
- Tirdzniecības maksa. Šīs grupas objekti ir neatkarīgi no tā, cik grūti uzminēt, tirdzniecības organizācijas individuālu uzņēmēju vai juridisku personu veidā. Tas ir stacionāra vai nestacionāra tīkla pārdošana, preču pārdošana no noliktavas, tirdzniecības organizācijas bez noliktavām utt.
- Zemes maksas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 389. pants attiecas uz Krievijas pilsētu zemes gabaliem. Lauki, kultūras objekti un zemes, kas izņemti no apgrozījuma no meža fonda, nav iekļauti pārstāvētajā grupā.
- Pilsoņu īpašums. Objekti šeit ir dzīvojamās ēkas, dzīvokļi vai istabas, garāžas vai stāvvietas, nekustamo īpašumu kompleksi, nepabeigta celtniecība, citas ēkas un būves.
Visām pārstāvētajām nodokļu grupām valsts var ieviest īpašus nodokļu režīmus. Tie tiks aprakstīti vēlāk.
Par īpašiem nodokļu režīmiem
Nodokļu kodeksa 18. pants attiecas uz tā saucamajiem nodokļu režīmiem. Saskaņā ar likumu šīs ir īpašas parādības, kas paredz īpašu nodokļu noteikšanas elementu noteikšanas kārtību un dažos gadījumos ir pilnībā atbrīvotas no pienākuma maksāt nodokļus un nodevas. Normatīvajā aktā norādītie režīmi ir šādi:
- Vienkāršota nodokļu iekasēšanas shēma.Saskaņā ar 346.11. Pantu līdzīgu sistēmu piemēro uzņēmējiem, kas strādā individuāli. Vienkāršotā shēma paredz atbrīvojumu no ienākumu maksājumiem.
- Īpaša sistēma ražotājiem lauksaimniecības jomā.
- Nodokļi par produktu dalīšanu.
- Vienotā nodokļa aizstāšana ar aprēķināto par dažiem ražošanas veidiem utt.
Speciālisti juridiskās metodoloģijas jomā klasificē īpašos nodokļu režīmus kā nodokļu attiecību veidus.
Par nodokļu tiesisko attiecību subjektu veidiem
Nodokļu likuma galvenais priekšmets, protams, ir pats nodokļu maksātājs. Šī ir persona, kuras pienākumos ietilpst savlaicīga nodevu, iemaksu un nodokļu samaksa.
Otrais sistēmas subjekts ir nodokļu iestāde. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. pantu šādu iestādi sauc par vienotu centralizētu sistēmu, kas veic kontroles un pārraudzības funkcijas attiecībā uz maksājumu savlaicīgumu un pilnīgumu. Nodokļu iestādēm ir tiesības veikt nodokļu auditus, pieprasīt no maksātājiem savlaicīgus maksājumus un dažos gadījumos izņemt dokumentāciju.
Tādējādi nodokļu tiesisko attiecību subjektu jēdziens un veidi ir nostiprināti likumos, un tos nevar pakļaut citām izmaiņām, kā vien saskaņā ar Krievijas likumiem.
Par nodokļu tiesisko attiecību objektiem
Nodokļu kodeksa 38. pantā ir ietverti galvenie nodokļu likuma priekšmeti. Tūlīt ir vērts atzīmēt, ka objekts ir pati preču vai pakalpojumu pārdošanas koncepcija. Tas var būt arī realizējams īpašums, izdevumi vai ienākumi, preču vai pakalpojumu vērtība utt.
Ja mēs runājam par īpašu nodokli, tam jābūt klāt un neatkarīgam objektam (vai vairākiem objektiem). Ir arī vērts atzīmēt, ka dažu pilsonisko tiesību objektu kopumu var saukt arī par īpašumu.
Par nodokļu pārkāpumu veidiem
Tiesisko attiecību pārkāpumi veido atsevišķu grupu, kas arī ir nostiprināta likumos. Kas ir nodokļu likuma pārkāpums? Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 106. pantu tā ir nodokļu maksātāja vai nodokļu iestādes vainīga, prettiesiska rīcība, par kuru likumi nosaka atbildību. Var izdalīt šādas nodokļu likumu pārkāpumu grupas:
- nodokļu reģistrācijas procedūru pārkāpšana;
- izvairīšanās no reģistrācijas;
- īpašas nodokļu deklarācijas neiesniegšana;
- izvairīšanās no nodokļu maksāšanas utt.
Sankcijas par šādiem pārkāpumiem nosaka Administratīvais un Kriminālkodekss atkarībā no darbības smaguma.