Izvēloties nodokļu sistēmu, ievērojamu lomu, ja ne izšķirošu, spēlē PVN. Šis nodoklis ir ļoti sarežģīts un neviennozīmīgs. Nav brīnums, ka daudzi uzņēmēji un mazie uzņēmumi vēlas izvairīties no tā maksāšanas. Šajā nolūkā viņi dod priekšroku vienkāršotam nodokļu režīmam. PVN saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu parasti nemaksā, lai arī pastāv virkne izņēmumu.
Kādus nodokļus aizstāj vienkāršotā sistēma
Vienkāršota nodokļu sistēma vai vienkāršota maksājumu sistēma ir sistēma, kurā uzņēmums maksā vienu nodokli, nevis vairākus maksājumus. Šajā gadījumā nodokļu maksātājs pats var izvēlēties, vai, aprēķinot nodokļu bāzi, viņš ņems vērā savas izmaksas. Ja izdevumus var atskaitīt no ienākumiem, nodokli aprēķina pēc likmes 15%. Ja aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz ienākumu summu, tad tiek piemērota likme 6%. Izvēle tiek veikta pirms šī režīma piemērošanas.
Nodoklis vienkāršotajā nodokļu sistēmā aizstāj šādus obligātos maksājumus juridiskām personām:
- PVN - pievienotās vērtības nodoklis (izņemot atsevišķus gadījumus).
- Ienākuma nodoklis (izņemot ienākumus no dividendēm un noteiktām parāda saistībām).
- Juridisko personu īpašuma nodoklis (izņemot nekustamā īpašuma objektus, kas aplikti ar nodokli, pamatojoties uz to kadastrālo vērtību).
Atsevišķiem uzņēmējiem tiek maksāts vienkāršots nodoklis par sekojošo:
- PVN (piemēro tādus pašus nosacījumus kā juridiskām personām).
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (uzņēmēja pašu ienākumi).
- Personīgā īpašuma nodoklis par īpašumu, kas tiek izmantots uzņēmējdarbībā (izņemot atsevišķus objektus).
Tādējādi atbilde uz jautājumu, vai PVN tiek maksāts saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, parasti ir noraidoša. Ne uzņēmumiem, ne uzņēmējiem to nevajadzētu darīt parastās darbības laikā. Tomēr ir izņēmumi, un to ir daudz.
Kad ar vienkāršoto nodokļu sistēmu jums jāmaksā PVN
Nodokļu kodekss paredz situācijas, kad pienākums maksāt šo nodokli rodas tām organizācijām, kuras parasti strādā bez PVN - uz USN, UTII, patentu un citos gadījumos. Šie ir galvenie:
- preču ievešana Krievijas teritorijā (rodas tā sauktais importa PVN, kas jāsamaksā muitā);
- operāciju veikšana ar noteikta veida līgumiem (piemēram, vienkārša partnerība);
- PVN nodokļu aģentūra, piemēram, pašvaldības īpašuma īrēšanai vai preču / pakalpojumu pirkšanai no ārvalstu uzņēmuma Krievijā (ja tam nav vietējās pārstāvniecības);
- rēķina izdošana, kurā atsevišķi norādīta PVN summa vienkāršotajai nodokļu sistēmai vai citam īpašajam nodokļu režīmam.
Pēdējā iemesla dēļ mēs pakavējamies sīkāk, jo bieži vien vienkāršoti darbinieki nonāk šādā situācijā savas nezināšanas dēļ.
Vai ir iespējams izrakstīt rēķinus vienkāršotā norēķinu sistēmā
Diezgan bieži STS piegādātāji saskaras ar savu darījumu partneru lūgumu izrakstīt rēķinu. Neapzinoties sekas, viņi dodas pircēja virzienā. Tomēr uzņēmums vai individuālais uzņēmējs nemaksā PVN par vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas nozīmē, ka arī viņiem nevajadzētu izrakstīt rēķinus. Turklāt rēķina izdošana, kurā PVN summa ir iezīmēta atsevišķā rindiņā, noved pie tā, ka USN uzņēmums vai individuālais uzņēmējs uzņemas maksātāja pienākumus par šo darbību. Tas nozīmē, ka rēķinā norādītais nodoklis ir jāiemaksā budžetā. Un ceturkšņa beigās iesniedziet PVN deklarāciju.
Tādējādi, izsniedzot iepriekšminēto dokumentu ar PVN vienkāršotajā nodokļu sistēmā, jūs pēc savas neziņas varat labākajā gadījumā zaudēt 18% no ienākumiem. Un sliktākajā gadījumā arī maksājiet sankcijas par to, ka tika izdarīti grāmatvedības un ziņošanas pārkāpumi.
PVN var uzrādīt tikai elektroniskā veidā - ziņojumu papīra formā inspekcija nepieņems.Tas attiecas uz visiem, kas iesniedz pārskatus, izņemot nodokļu aģentus, kuri nemaksā paši savu PVN. Tomēr netiek sniegtas nekādas koncesijas, kas saistītas ar faktu, ka uzņēmums parasti nemaksā šāda veida nodokļus. PVN deklarācija par vienkāršoto nodokļu sistēmu jāiesniedz elektroniskā formātā, izmantojot dokumentu pārvaldības sistēmu ar nodokļu iestādi, kuras darbību nodrošina operatora uzņēmums. Ja organizācija vai individuālais uzņēmējs neieviesīs elektronisku dokumentu apmaiņu ar IFTS, tas nedarbosies, lai ziņotu par PVN.
Ņemiet vērā: ja jūs sastādīsit rēķinu par vienkāršoto nodokļu sistēmu bez PVN, tad šādas problēmas nebūs, jo nodokļu maksātājam nebūs pienākuma.
Ko izvēlēties: PVN maksājums vai vienkāršošana
Kā ir izdevīgāk strādāt ar PVN vai bez tā? Tas ir atkarīgs no tā, kādus nodokļu režīmus piemēro galvenie darījuma partneri. Lielas komercsabiedrības maksā PVN, jo STS piemērošanas iespēju ierobežo ienākumi. Tāpēc viņi labprātāk sadarbosies ar piegādātājiem DOS, jo šajā gadījumā viņi var deklarēt, ka priekšnodoklis ir atskaitāms.
Kad pārdevējs nemaksā PVN, nodoklis dokumentos netiek piešķirts, un pircējs to nevar ieskaitīt. Tas ir tieši tas, kas notiek ar STS. PVN atmaksa, ko pircējs nespēj atskaitīt, parasti notiek, nodrošinot salīdzināmu atlaidi vai labākus līguma nosacījumus.
Ja jūs kļūstat par PVN un citu nodokļu maksātāju, ko nodrošina galvenā nodokļu sistēma, grāmatvedības un pārskatu sagatavošanas process ir nopietni sarežģīts. Turklāt IFTS ir vairāk iemeslu inspekcijām un sankcijām. Nemaz nerunājot par to, ka jums būs jāpārskaita daudz vairāk naudas budžetā.
STS kritēriji
Vienkāršotais režīms tika izstrādāts kā atbalsta pasākums mazajiem uzņēmumiem. Tāpēc uzņēmumi, kas nav lieli, to var izmantot. Likums nosaka ierobežojumu sarakstu vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai:
- gada ienākumi nepārsniedz 150 miljonus rubļu;
- pamatlīdzekļu atlikušā vērtība nepārsniedz 150 miljonus rubļu;
- vidējais darbinieku skaits gadā nepārsniedz 100 cilvēkus.
Šie kritēriji attiecas gan uz juridiskām personām, gan uz individuāliem uzņēmējiem. Tomēr organizācijām ir papildu prasības:
- filiāļu trūkums;
- ja dalībnieku skaitā ir juridiskas personas, to daļa nepārsniedz 25%;
- ja organizācija nākamajā gadā gatavojas pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad kārtējā gadā tās ienākumiem par periodu no janvāra līdz septembrim ieskaitot nevajadzētu pārsniegt 112,5 miljonus rubļu.
Iepriekš minētie skaitļi dažreiz mainās, tāpēc, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ieteicams to pārbaudīt ar Nodokļu kodeksu (346.12. Pants).
Turklāt vienkāršoto nodokļu sistēmu nevar izmantot noteiktu darbību īstenošanā. To aizliedz bankas, apdrošināšanas kompānijas, mikrofinansēšanas organizācijas, ieguldījumu fondi, vērtspapīru tirgus dalībnieki, lombardi, notāri un dažas citas organizācijas.
Pāreja uz STS
Ja organizācija atbilst iepriekšminētajām prasībām, tā pēc tās pieprasījuma var pāriet uz vienkāršošanu. Tas tiek darīts paziņošanas veidā, tas ir, nav nepieciešama atļauja. Tiesa, jums jāgaida līdz šī gada beigām. Tas ir saistīts ar faktu, ka nodokļu režīma maiņa ir atļauta no nākamā gada sākuma.
Lai varētu izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, organizācija vai individuālais uzņēmējs iesniedz paziņojumu rajona inspekcijai saskaņā ar veidlapu 26.2-1, ko iesaka Federālā nodokļu dienesta inspekcija. Tas jādara līdz šī gada beigām.
Ja vēlas, var maksāt STS un bijušie izpilddirektori. Viņi var piemērot vienkāršošanu no mēneša, kurā viņi pārtrauca maksāt UTII. Par to IFTS jāinformē 30 dienu laikā.
Jaunas organizācijas un uzņēmēji par vēlmi izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu atvēršanas brīdī var informēt, iesniedzot iepriekšminēto veidlapu kopā ar reģistrācijai nepieciešamajiem dokumentiem. Vai arī to var izdarīt 30 dienu laikā pēc subjekta reģistrācijas. Ja viņš nedeklarēja vienkāršošanas izmantošanu, tiks uzskatīts, ka tiek piemērota pamata sistēma.
Kā atjaunot PVN, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
PVN maksātāji parasti ietur priekšnodokli. Tas ir, viņi samazina savas nodokļu saistības par PVN par tā summu. Nodokļu maksātājiem šādas iespējas nav. Šajā sakarā pirms pārejas no DOS uz vienkāršošanu uzņēmumam ir jāatjauno iepriekš kreditētais PVN īpašumam, kas bija pieejams pārejas laikā. Tas attiecas uz preču un materiālu krājumiem, uzskaitītajiem avansiem, iegūtajām īpašuma tiesībām, kā arī uz visu, kas saistīts ar pamatlīdzekļiem.
PVN atgūšana vienkāršotajā nodokļu sistēmā jāveic pirms īpašā režīma piemērošanas. Tas tiek darīts taksācijas periodā pirms pārejas. Tā kā tas ir iespējams tikai no jaunā gada sākuma, PVN ir jāatjauno iepriekšējā gada ceturtajā ceturksnī. Nodokli atgūst vienā reizē, bez pārskaitījumiem, atlikšanas utt. Nodokļu uzskaites vajadzībām atgūtu summu var norakstīt citos izdevumos.
Attiecībā uz pamatlīdzekļu PVN atgūšanu ir nianse. Tas pats attiecas uz nemateriālajiem aktīviem. Fakts ir tāds, ka šādam īpašumam tiek veikts nolietojums. Tāpēc ir jāatjauno PVN no pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem proporcionāli to atlikušajai vērtībai, izslēdzot pārvērtēšanu. Atlikušo vērtību, savukārt, nosaka saskaņā ar grāmatvedību. PVN aprēķināšanas formula ir šāda:
Atgūstams PVN = PVN atskaitīts * Atlikušā vērtība / Sākotnējās izmaksas.
Kā ir ar PVN par iegādāto īpašumu? Galu galā ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171.1. Panta norma, kas nosaka nepieciešamību atjaunot šo nodokli 10 gadu laikā. Bet patiesībā šī procedūra neattiecas uz gadījumiem, kad nodoklis tiek atjaunots saistībā ar pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Minētais raksts regulē PVN atgūšanas kārtību maksātājiem. Tajā teikts, ka šīm summām jāatspoguļojas PVN deklarācijās. Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmums pārstās būt šī nodokļa maksātājs un iesniegt deklarācijas. Tādēļ tai pirms pārejas ir jāatjauno visa PVN summa no iegādātā īpašuma tādā pašā veidā kā citam īpašumam, uz kuru attiecas nolietojums.
Pievienotās vērtības nodoklis citiem aktīviem tiek atjaunots tiktāl, ciktāl tas tika pieņemts atskaitīšanai. Lūdzu, ņemiet vērā, ka PVN atjaunošana pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu attiecas tikai uz īpašumu, kuram tas tika ieskaitīts. Ja tā tur nebija, tad neko atjaunot nav nepieciešams.
Kas vēl jāņem vērā, pārejot uz vienkāršoto
Gadās, ka avanss tiek saņemts OCH, un nosūtīšana notiks jau pēc vienkāršošanas. Šādos apstākļos jāatskaita PVN summa, kas samaksāta par saņemto avansa maksājumu. Tas tiek darīts arī tā gada IV ceturksnī pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Lai to izdarītu, jums ir jāatdod nodokļu summa pircējam un jāiegūst dokuments, kas to apstiprina. Vai arī jūs varat pārtraukt līgumu un atgriezt visu avansu. Pēc tam noslēdziet jaunu līgumu, kurā paredzēts noteikt, ka preču / pakalpojumu pārdošana saistībā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu nav apliekama ar PVN.
Tātad gatavošanās pārejai uz vienkāršošanu no nākamā gada sākas pašreizējo laika apstākļu pēdējā ceturksnī. Hronoloģija ir šāda:
- pārbauda atbilstību vienkāršotajiem nodokļu sistēmas kritērijiem, ieskaitot ienākumu apmēru par kārtējā gada pirmajiem 3 ceturkšņiem;
- pieņemt lēmumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu;
- maksimāli pārdot / norakstīt preces un materiālus, noslēgtos parādus un avansus;
- atjaunot PVN īpašumam, kas palika pārejas laikā;
- iesniedz paziņojumu IFTS par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu (līdz gada beigām).
Ja jūs nolemjat atgriezties pie PVN
Jāpatur prātā, ka nebūs iespējams ātri pāriet no vienkāršotas nodokļu sistēmas uz PVN, tas ir, atgriezties pie galvenā nodokļu režīma. Atgriešanās pāreja ir iespējama tikai nākamgad. Tas attiecas arī uz jaunām vienībām, kuras nolemj atteikties no vienkāršošanas - tām būs jāsadzīvo ar izvēlēto režīmu līdz gada beigām.
Pāreja no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz galveno sistēmu nav ierobežota un ir brīvprātīga. Viss, kas jādara, ir jāpaziņo Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai līdz tā gada 15. janvārim, no kura tika nolemts atgriezties pie vispārējā nodokļu režīma. Tāpat neaizmirstiet par ziņošanu - deklarācija par vienkāršoto nodokļu sistēmu par pēdējo tās piemērošanas gadu tiek iesniegta parastajā kārtībā.
Vienīgais veids, kā atgriezties PVN pirms nākamā gada sākuma, ir zaudēt tiesības piemērot īpašu režīmu. Tas notiek, ja subjekts vairs neatbilst nosacījumiem, kas ļauj izmantot vienkāršošanu.
Ja subjekts lidoja ar vienkāršoto nodokļu sistēmu
USN kritēriji ir spēkā ne tikai pārejas laikā uz īpašo režīmu, bet arī tā piemērošanas laikā. Tāpēc organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ir pastāvīgi jāuzrauga, lai tos ievērotu. Galu galā, ja subjekts pārsniedz noteiktos ierobežojumus, viņš zaudēs tiesības piemērot vienkāršošanu. Šajā gadījumā tas automātiski parādīsies galvenajā nodokļu sistēmā ar visām no tā izrietošajām grāmatvedības un pārskatu sniegšanas saistībām, kā arī sankcijām par to pārkāpšanu.
Atkāpjoties no vienkāršotās nodokļu sistēmas, uzņēmums / indivīds piemēro galveno nodokļu režīmu, sākot ar ceturksni, kurā tas zaudēja tiesības uz vienkāršošanu. Un 15 dienu laikā pēc tā pabeigšanas ir jāinformē Federālā nodokļu dienesta inspekcija par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas izbeigšanu. No paša ceturkšņa sākuma būs jāuzkrāj nodokļi DOS, ieskaitot PVN. Tajā pašā laikā uzņēmums vai individuālais uzņēmējs, kurš lido kopā ar STS, tiks uzskatīts par jaunizveidotu vienību tādu nodokļu aprēķināšanā, kuri nebija uz STS.
Pieņemsim, ka uzņēmums atjaunoja PVN, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no sava īpašuma, un pēc tam no tā aizbēga. Vai viņa tagad var atgūt atskaitīto nodokli? Noteikti nē. Galu galā šīs summas iepriekš tika norakstītas kā citi ienākuma nodokļa izdevumi.
Rezumējot
Tātad uzņēmumiem un uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, vispār nav pienākuma maksāt PVN. Tomēr ir vairāki gadījumi, kad viņiem tomēr ir pienākums maksāt šo nodokli. Visbiežāk tas tiek saistīts ar preču importu vai rēķinu izrakstīšanu ar piešķirto nodokļu summu pēc klientu pieprasījuma.
Katram uzņēmējam pašam jāizlemj, kā viņam ir izdevīgāk strādāt: maksāt PVN un spēt slēgt līgumus ar lieliem darbuzņēmējiem, vai arī izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu un ietaupīt uz nodokļiem. Viņš var atkārtoti pārslēgties no viena režīma uz citu, bet tikai no nākamā gada sākuma. Protams, ar nosacījumu, ka tas atbilst vienkāršošanas kritērijiem. Turklāt pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu nepieciešama zināma sagatavošanās. Viens no jautājumiem, kam jāpievērš īpaša uzmanība, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir īpašuma PVN atjaunošana.