Nodokļu audits ir nepatīkams notikums katram uzņēmumam. Tie tiek organizēti visām organizācijām vai uzņēmējiem, kas strādā vairāk nekā trīs gadus. Pamats var būt īpašs pārbaudes plāns vai regulāras sūdzības par uzņēmumu. Bieži vien šādu pārbaužu rezultāti uzņēmējiem ir neapmierinoši, viņi tiek saukti pie atbildības par daudziem pārkāpumiem. Ja inspektori pētījuma laikā pārkāpj dažādus noteikumus un prasības, tad uzņēmējs var sastādīt iebildumu pret nodokļu audita aktu. Ja tas ir apmierināts, tad pārbaudes rezultāti netiks pieņemti.
Projekta mērķi
Iebildums ir jāiesniedz uzņēmuma vārdā, kuru novērtēja nodokļu inspektori. Galvenais iebildumu mērķis uz nodokļu revīzijas uz vietas aktu ir iespēja pārsūdzēt šī pētījuma rezultātus, kas ļaus izvairīties no ievērojamu naudas sodu iekasēšanas.
Nodokļi uzņēmuma dokumentācijas izpētes laikā var radīt dažādas kļūdas:
- procesuāls, jo inspektors procesa veikšanai izmanto nepareizu procedūru vai pārkāpj likuma prasības;
- materiālo tiesību pārkāpumi, jo bieži vien inspektoriem var nebūt pietiekamas kompetences, lai pareizi interpretētu dažādus sarežģītus grāmatvedības dokumentus.
Iebildums tiek iesniegts tieši Federālajā nodokļu dienestā, un šīs organizācijas speciālistiem obligāti ir jāatbild uz šo dokumentu. Balstoties uz to, tiek veikts audits, lai identificētu inspektoru pārkāpumus.
Kādas darbības nedrīkst pārsūdzēt?
Bieži vien uzņēmumu īpašnieki pat mēģina izgudrot dažādus pārkāpumus, kurus it kā pieļāvis inspektors, taču patiesībā tie ir nenozīmīgi vai vienkārši nav. Nav ieteicams iesniegt iebildumus pret nodokļu audita aktu, pamatojoties uz šādiem iemesliem:
- revidents mainījis audita veikšanas datumus;
- protokola sagatavošanā tiek identificētas dažādas neprecizitātes;
- Ir nelielas procesuālas atkāpes no prasībām.
Šādi iemesli ir nenozīmīgi, tāpēc Federālais nodokļu dienests tos parasti neuzskata. Bet, ja nav citu pārkāpumu, tad ar šādām problēmām ir atļauts vērsties tiesā. Nodokļu maksātājs ar tiesas palīdzību var padarīt aktu nederīgu, tāpēc visu tajā ietverto informāciju nevar izmantot, lai sauktu uzņēmumu pie atbildības.
Ja iebildumā ir atsauces uz pārbaudes procedūras pārkāpumu, tas var kļūt par pamatu pārbaudei, lai ieceltu kontroles pasākumus, kas bieži noved pie nopietnāku pārkāpumu identificēšanas.
Kādi iemesli būtu jānorāda dokumentā?
Pirms tieša iebilduma sastādīšanas ieteicams iepriekš padomāt par visiem argumentiem un sagatavot pierādījumus, kas apstiprina inspektoru faktiskos pārkāpumus.
Sastādot rakstisku iebildumu pret nodokļu audita ziņojumu, ir optimāli norādīt rezultātu apstrīdēšanas pamatojumu:
- ja pētījuma laikā uzņēmuma darbiniekiem dažādu iemeslu dēļ nebija dokumentu, bet tie tika ātri atjaunoti vai labotas neprecizitātes, tad šis fakts obligāti tiek ierakstīts dokumentā, kas samazinās konfiscētās naudas apmēru;
- visi argumenti būtu sīki jāizskaidro, atsaucoties uz apstākļiem, uz kuru pamata radās noteiktas nepilnības vai problēmas;
- sastādot iebildumu, ir svarīgi izmantot saites uz dažādiem normatīvajiem aktiem.
Ja iepriekš minētie argumenti un argumenti patiešām tiek pareizi pamatoti un pierādīti ar oficiāliem dokumentiem, nodokļu administrācija tos nevarēs apstrīdēt. Turklāt, ja inspekcija neveic nekādus pasākumus, tiesā var izmantot iebildumus pret nodokļu revīzijas aktu. Bieži vien tiesa ir uzņēmēju pusē.
Kur atrodas dokuments?
Iebildumi pret nodokļu audita aktu jāiesniedz tieši Federālā nodokļu dienesta departamentam, kura darbinieki bija iesaistīti pētījumā. Procedūru var veikt dažādos veidos:
- uzņēmēja vai viņa pārstāvja personiska dokumenta nodošana Federālā nodokļu dienesta darbiniekam;
- dokumentu nosūtīšana pa pastu, par kuru tiek izmantota ierakstīta vēstule, un apmaksāta piegādes kvīts;
- izmantojot elektroniskos pakalpojumus, taču saskaņā ar šiem noteikumiem uzņēmumam ir jābūt ciparparakstam.
Pirmajā gadījumā ieteicams izgatavot divas dokumenta kopijas, lai vienā no tām būtu pieņemšanas zīme.
Kad dokuments tiek pārsūtīts?
Galda vai lauka revīzijai tiek izmantots tas pats opozīcijas termins nodokļu audita aktam. Process jāveic viena mēneša laikā pēc tam, kad uzņēmuma vadītājs ir saņēmis izpētes aktu.
Ja šis periods tiek pārkāpts, tad tas nedarbosies, lai izaicinātu aktu. Lai to izdarītu, jums būs jāgriežas tiesā, taču pat šajā gadījumā ir iespējams, ka tiesas process netiks pieņemts.
Dokumenta saturs
Nodokļu revīzijas aktam nav unikāla un skaidri noteikta iebildumu modeļa, tāpēc dažādu organizāciju darbinieki var ģenerēt šo dokumentāciju brīvā formā. Šim nolūkam tiek ņemts vērā, kāda veida pārbaude tika veikta, kādi pārkāpumi tika atklāti, kā arī kurā darbības jomā uzņēmums darbojas.
Izstrādājot dokumentu, ieteicams ievērot dažus ieteikumus. Tāpēc iebildumos pret nodokļu audita ziņojumu ir jāiekļauj šāda informācija:
- nosaukums, adrese un filiāles numurs federālajam nodokļu dienestam, kur tiek nosūtīta dokumentācija;
- informāciju par tiešo sūtītāju, norādot tā uzņēmuma vārdu un adresi, kuram tika veikta pārbaude;
- iebilduma numurs ir reģistrēts;
- ir norādīts tās veidošanās datums;
- galvenā daļa apzīmē aktu, par kuru tiek izteikts iebildums;
- sīki apraksta sūdzības būtību;
- tiek ieviesti visi pieejamie argumenti, pierādījumi un argumenti;
- Palikušas saites uz dažādiem likumdošanas aktiem, kas apstiprina pieteikuma iesniedzēja pareizību.
Pareizi noformētam dokumentam ir pievienoti citi dokumenti, kas liecina par inspektoru izdarītajiem pārkāpumiem. Zemāk ir parauga iebildumi pret kameras pārbaudes aktu.
Dokumenta veidošanas nianses
Sastādot šādu dokumentu, nav jākoncentrējas uz dažādiem Federālā nodokļu dienesta ieteikumiem vai prasībām, tāpēc to var noformēt rakstiski vai drukāti. Uzņēmuma darbinieki paši izvēlas, kādā secībā dokumentācijā tiks ievadīta atšķirīga informācija. Šajā gadījumā ir vēlams ievadīt tikai ticamu informāciju. Teksta nedrīkst būt par daudz.
Iebildumu paraugs attiecībā uz nodokļu audita ziņojumu parāda, ka faktu kopsavilkums ir pareizā izvēle. Kad tas tiek izveidots, tiek ņemti vērā ieteikumi:
- tiek izmantota standarta A4 lapa, un uzņēmumiem ir atļauts izmantot arī savas veidlapas;
- dokumentācija jāparaksta uzņēmuma vadītājam vai citai atbildīgai personai, kas piešķirta attiecīgajai iestādei;
- ja novērošanu nodarbojas ar uzņēmuma direktora pilnvarotu personu, iebildumā papildus jāraksta pilnvaras numurs;
- dokuments nav jāapstiprina ar organizācijas zīmogu, jo kopš 2016. gada uzņēmumi darbības laikā nedrīkst izmantot dažādus zīmogu izstrādājumus, ja vien uzņēmuma dibināšanas dokumentācijā nav norādīts citādi.
Dokuments jāsagatavo divos eksemplāros uzreiz. Vienu no tām nosūta tieši uz pārbaudi, bet otrajā iestādes darbiniekiem ir jāpieņem atzīme par pieņemšanu.
Dokumentu pārsūtīšanas specifika
Procesu var veikt personīgi vai pa pastu. Ja tiek izvēlēta pirmā iespēja, iebildumam pievieno pavadvēstuli. Tas ir izveidots paziņojuma veidā divos eksemplāros.
Vēstule norāda, ka Federālajam nodokļu dienestam tiek nosūtīts iebildums par īpašu pārbaudes aktu. Šis dokuments ir arī jāmarķē ar inspekcijas darbinieka piekrišanu.
Dokumentu izskatīšanas periods
Visbiežāk izteiktie iebildumi pret nodokļu audita aktu par dažādiem nodokļu trūkumiem. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek uzskatīts par nozīmīgāko samaksu katram uzņēmumam, un bieži uzņēmumu grāmatveži tā uzkrāšanā vai deklarācijā pieļauj dažādas kļūdas.
Pretenziju izskata Federālā nodokļu dienesta īpašas filiāles vadītājs. Lēmums tiek pieņemts 10 dienu laikā no dienas, kad beidzas termiņš iebildumu iesniegšanai pārbaudei.
Dažādu iemeslu dēļ ir atļauts pagarināt šo periodu, bet (saskaņā ar Nodokļu kodeksa 101. pantu) šo procesu īsteno ne ilgāk kā vienu mēnesi. FTS darbiniekiem ir jāpaziņo uzņēmuma vadībai par to, kur un kad tiks pārskatīti materiāli, kas saistīti ar iepriekšējo auditu.
Kādu lēmumu var pieņemt?
Visbiežāk uzņēmumi sastāda dokumentu, kura pamatā ir identificētās kļūdas iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas noteikumos. Iebildumu paraugā par nodokļu audita ziņojumu jāietver informācija par to, kādi tieši inspektoru pārkāpumi bija izdarīti. Turklāt jūs varat norādīt, ka dažādas nodokļu aprēķināšanas neprecizitātes ir saistītas ar objektīviem un pārliecinošiem iemesliem.
Lēmums tiek pieņemts pietiekami ātri, un to var noformēt divās versijās:
- nodokļu maksātājs tiek saukts pie atbildības, jo inspektoru pārkāpumi ir maznozīmīgi;
- Federālā nodokļu dienesta vadītājs atsakās saukt uzņēmumu pie atbildības, pamatojoties uz Art. Tā kā inspektori patiešām ir izdarījuši daudz kļūdu, tāpēc viņu sastādīto aktu nevar atzīt par būtisku un derīgu.
Ja pat tad, ja ir pamatoti iemesli un iemesli, Federālā nodokļu dienesta vadība joprojām pieņem lēmumu saukt uzņēmumu pie atbildības, tad uzņēmums var iesniegt prasību tiesā. Tam ir pievienota iebilduma kopija, kā arī citi dokumenti, uz kuru pamata tiek apstiprināta uzņēmuma pareizība. Lai uzvarētu tiesā, ieteicams izmantot profesionālu juristu palīdzību.
Secinājums
Bieži vien dažādu uzņēmumu vadītāji nepiekrīt nodokļu audita rezultātiem. Ja viņiem ir pamatoti iemesli, viņi var celt iebildumus pret PVN vai cita nodokļa nodokļu auditu. Tam nepieciešami oficiāli un dokumentāri pierādījumi, ka inspektori faktiski ir pārkāpuši likumu vai akta sastādīšanas noteikumus.
Ir svarīgi saprast, kā šis dokuments tiek pareizi sastādīts, kāda informācija tajā ir iekļauta, kā arī ar kādām metodēm tas tiek nosūtīts Federālā nodokļu dienesta departamenta vadītājam, kura darbinieki tika iesaistīti revīzijā.
