Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pants: ienākumi no avotiem Krievijas Federācijā un ienākumi no avotiem ārpus

Lai saprastu, vai indivīds maksās iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir jānosaka gan viņa nodokļu statuss, gan objekti, no kuriem viņš gūst peļņu. Pēdējie ir definēti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208., 209. lpp. Turklāt tiesību akti paredz noteiktu atšķirību starp nodokļiem apliekamām summām. To klasifikāciju nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pants "Ienākumi no avotiem Krievijas Federācijā un ienākumi no avotiem ārpus valsts." Tas arī nodrošina maksājumu kategorijas, kuras netiek apliktas ar nodokļiem. Apsveriet turpmāko Art. Nodokļu kodeksa 208. pants ar komentāriem.

Galvenās kategorijas

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. panta 1. punkts attiecībā uz ieņēmumiem, kas saņemti no objektiem Krievijas teritorijā, attiecas uz:

1. Procenti un dividendes, ko maksā vietējie uzņēmumi, kā arī individuālie uzņēmēji vai ārvalstu organizācijas no to atsevišķo nodaļu darbībām Krievijas Federācijā.
2. Maksājumi, kas uzskaitīti, iestājoties apdrošināšanas gadījumiem. Tie, cita starpā, ietver periodiskus maksājumus (ikgadējie maksājumi, ikgadējie maksājumi) vai līdzekļus, kas saņemti saistībā ar apdrošinājuma ņēmēju dalību apdrošinātāja ieguldījumu ienākumos, izpirkšanu, kas saņemta no vietējā uzņēmuma vai ārvalstu uzņēmuma no tā vienības darbībām Krievijā. Nodokļi saskaņā ar Art. Uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pantu attiecas arī summas, kas likumos noteiktajos gadījumos pārskaitītas apdrošināto pilsoņu pilnvarotajiem.
3. Ieņēmumi no saistīto un autortiesību izmantošanas.
4. Peļņa, kas gūta no nekustamā īpašuma nomas vai cita objekta izmantošanas, kas atrodas Krievijā.

Ieņēmumi no pārdošanas

Panta 1. punktā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pantā tika noteikts, ka ieņēmumi no aktīvu pārdošanas, kas saņemti no objektiem Krievijas teritorijā, ir šādi:

1. Īpašums atrodas valstī.
2. Akcijas un citi vērtspapīri, iemaksas Krievijas uzņēmumu kapitālā.
3. Prasību tiesības uz vietējiem uzņēmumiem vai ārvalstu uzņēmumiem saistībā ar to atsevišķo nodaļu darbu.
4. Akcijas, vērtspapīri, iemaksas organizāciju kapitālā, kas saņemtas no dalības ieguldījumu partnerībā.
5. Cits īpašums, kas pieder privātpersonai un atrodas Krievijā.

Atlīdzības

Panta 1. punktā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pants maksājumiem, kas saņemti Krievijā, ietver šādas summas:

1. Darba vai citu pienākumu veikšanai, paveiktajam darbam, sniegtajiem pakalpojumiem, citām darbībām, kas veiktas valstī. Direktoru atalgojums un citi līdzīgi ieņēmumi, ko saņem tādas valsts pārvaldes struktūras locekļi, kas ir nodokļu rezidents valstī, kuras atrašanās vieta (kontrole) darbojas Krievijā, tiek atzīti par maksājumiem, kas rodas no avotiem Krievijas Federācijā. Turklāt nav svarīgi, kur tieši tika izpildīti šiem subjektiem uzliktie administratīvie pienākumi vai no kurienes radušās summas.
2. Atalgojums un citi ienākumi, ko saņem kuģi, kas peld ar Krievijas karogu.

Stipendijas, pabalsti, pensijas

Norādītie maksājumi, kā arī līdzīgi ieņēmumi, ko nodokļu maksātājs ir saņēmis saskaņā ar piemērojamiem likumiem vai ko ārvalstu uzņēmums pārskaitījis saistībā ar tā atsevišķās apakšnodaļas darbu, tiek ņemti vērā panta 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pants gūst peļņu no objektiem, kas atrodas Krievijā. Šajā gadījumā ir jāņem vērā svarīga nianse. Saskaņā ar Regulas (EK) Nr. 217, 2. punkts, valsts pensijas netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Papildu maksājumi, ko piešķīruši uzņēmumi un atskaitīti uz viņu rēķina, tiek aplikti ar nodokļiem saskaņā ar vispārējiem noteikumiem ar likmi 13%. Saskaņā ar Art. 217. lpp.11 lielākā daļa stipendiju ir atbrīvotas no iedzīvotāju ienākuma nodokļa.

Peļņa no objektu darbības

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (pašreizējais izdevums) 208. pantā ir iekļautas summas, kas saņemtas par izmantošanu kā ienākumu, uz kuru attiecas nodokļi:

1. Jebkurš transports. Ieskaitot lidmašīnas, jūras, upju kuģus, automašīnas, kuras izmanto pārvadāšanai caur Krievijas teritoriju, uz vai no valsts.
2. Cauruļvadi, elektropārvades līnijas, bezvadu / optisko šķiedru sakaru līnijas, datortīkli un citi sakaru līdzekļi.

Nodokļi saskaņā ar Art. Par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. punktu arī soda naudas un citas sankcijas tiek piemērotas par vienkāršu pārvadāšanu izkraušanas / iekraušanas vietās Krievijā.

Izņēmumi

Tie ir noteikti 5. panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. lpp. Ienākumos, kas netiek saņemti Krievijas teritorijā, ietilpst indivīda ienākumi, kas rodas ārējās tirdzniecības operāciju rezultātā (ieskaitot preču apmaiņu) tikai viņa paša interesēs un viņa paša labā. Turklāt tiem vajadzētu attiekties uz produktu iegādi / iegādi, pakalpojumu sniegšanu, darbu veikšanu valstī, kā arī preču importu tajā. Šis ir Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pants attiecas uz ievešanas darbībām, kuras piemēro muitošanas režīmā vietējam patēriņam, īstenojot šādus noteikumus:

1. Piegādi veic indivīds, nevis no uzglabāšanas vietām (ieskaitot muitas noliktavas), kas atrodas Krievijā.
2. Produktus nepārdod caur atsevišķām ārvalstu uzņēmuma, kas darbojas Krievijas Federācijā, nodaļām.

Ja vismaz viens no šiem nosacījumiem nav izpildīts, ieņēmumus no objektiem Krievijā, kas saistīti ar produktu tirdzniecību, atzīs daļu no peļņas, kas saistīta ar pilsoņa darbībām tās teritorijā. Gadījumā, ja tiek pārdotas preces, ko indivīds iegādājies saistībā ar ārējās tirdzniecības operācijām, kas paredzētas Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pantu nodokļos apliekamajos fondos tiks iekļauti visi ieņēmumi. Tie tiks apsvērti, ieskaitot ieņēmumus no tālākpārdošanas, īrētu vai apsaimniekotu noliktavu ķīlām un citām pilsoņa īpašumā esošu un valstī esošu produktu glabāšanas vietām. Izņēmums ir summa, kas saņemta, pārdodot Krieviju no muitas noliktavas.

3. lpp. Nodokļu kodeksa 208. lpp

Šis punkts nosaka ieņēmumus, kas tiek uzskatīti par saņemtiem no objektiem, kas atrodas ārzemēs. Viņiem Art. Nodokļu kodeksa 208. pants attiecas uz:

1. Ārvalstu sabiedrības samaksātie procenti un dividendes, kas nav minētas 1. punktā, kā arī nodrošināto vērtspapīru summa, kas saņemta no depozitārija (Krievijas) kvīšu emitenta.

2. Summas, kas pārskaitītas ārvalstu organizācijām iestājoties apdrošināšanas gadījumiem, kas nav minēti attiecīgā noteikuma 2. punktā.

3. Līdzekļi, kas saņemti par blakustiesību / autortiesību tiesību izmantošanu ārvalstīs.

4. Peļņa no īpašuma, kas atrodas ārvalsts teritorijā, nomas vai citādas izmantošanas.

5. Pārdošanas ieņēmumi:

• nekustamais īpašums, kas atrodas ārzemēs;
• vērtspapīri, iemaksas ārvalstu uzņēmumu firmu kapitālā;
• prasījuma tiesības uz ārvalstu uzņēmumiem, izņemot tos, kas norādīti normas pirmajā daļā;
• citas iespējas, kas neatrodas Krievijā.

6. Atalgojums, kas saņemts, īstenojot darba vai citas profesionālās darbības, paveikto darbu, sniegtos pakalpojumus, darbības, kas veiktas ārzemēs. Maksājumus direktoriem un citus līdzīgus ienākumus, ko ārvalstu uzņēmumos saņem administratīvās struktūras locekļi, uzskata par ienākumiem no avotiem, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas. Turklāt tam, kur pienākumi faktiski tika veikti, nebūs nozīmes.

7. Pabalsti, stipendijas, pensijas un citas līdzīgas summas, ko subjekts saņem saskaņā ar ārvalsts likumdošanu.

8.Ieņēmumi no jebkura transporta, ieskaitot lidmašīnas, ūdens transporta līdzekļus, automašīnas, izmantošanas, sankcijas, soda naudas par šādu transportlīdzekļu kavēšanos izkraušanas / iekraušanas punktos, izņemot apakšpunktos noteiktos. 8 punkti no pirmās apsvērtās normas.

9. Kontrolēta ārvalstu uzņēmuma peļņa, kuras apmēru nosaka vietējie tiesību akti par nodevām un nodokļiem, personām, kuras tiek atzītas par kontrolējošām vienībām.

10. Citas summas, ko maksātājs saņēmis, veicot darbības ārzemēs no Krievijas.

Pēc izvēles

Ja noteikumi par Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. punkts neļauj viennozīmīgi atzīt summas, ko uzņēmums saņēmis kā ieņēmumus no objektiem, kas atrodas Krievijas teritorijā vai aiz tās robežām, šādas peļņas klasificēšanu vienā vai otrā kategorijā veic Finanšu ministrija. Līdzīgi noteikts un akcijas šādos fondos. Regulas 5. panta 5. punktā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pantā ir noteikts, ka saskaņā ar Apvienotās Karalistes sniegtajām summām summas, kas saņemtas no darbībām, kas saistītas ar pilsoņu, kas tiek uzskatīti par radiniekiem (tuviem) vai ģimenes locekļiem, mantiskajām un ar īpašumu nesaistītajām attiecībām, netiek atzītas par apliekamo ienākumu. Izņēmums ir peļņa, kas rodas, noslēdzot darba līgumus vai civiltiesiskus līgumus starp šīm personām.

Paskaidrojumi

Nodokļu aprēķināšanai izmantotās dividendes definīcija ir dota 5. pantā. 43 NK. Tā ir jebkura peļņa, ko dalībnieks (akcionārs) no sabiedrības saņem, sadalot ieņēmumus, kas paliek pēc obligāto budžeta maksājumu atskaitīšanas tam piederošajām akcijām proporcionāli visām iemaksām kapitālā. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aplikts ar procentiem un dividendēm, kas saņemtas no ārvalstu uzņēmuma saistībā ar tā atsevišķās nodaļas darbību Krievijā. Nekustamais īpašums tiek uzskatīts par zemes gabaliem, zemes dzīlēm, atsevišķām ūdenstilpnēm, kā arī par visu, kas ir cieši saistīts ar virsmu. Pēdējie ir objekti, kuru pārvietošana, neradot nesamērīgu kaitējumu to mērķim, nav iespējama. Nekustamais īpašums cita starpā ietver mežu, daudzgadīgos stādījumus, būves, ēkas, kuģus, lidmašīnas, kosmosa objektus. Vērtspapīri ir valdības obligācijas, parādzīmes, čeki, uzkrājumi un depozīta sertifikāti, akcijas, konosaments, uzrādītāja uzskaites grāmata un citi likumā noteikti dokumenti.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pants: tiesu prakse

Daudz strīdu rodas par nepieciešamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no avansa, ko indivīds saņēmis saistībā ar civiltiesiskā līguma izpildi. Apakšdaļā. Apskatītās normas 6.1. Punkts ir noteikts, ka peļņā, kas saņemta no objektiem Krievijā, cita starpā ietilpst atlīdzība par sniegtajiem pakalpojumiem, veiktajiem darbiem. Paralēli tam, sub. Nodokļu kodeksa 223. panta 1. punkts nosaka, ka ienākuma skaidrā naudā saņemšanas diena ir pati maksājuma diena. Saskaņā ar Art. 226 (4. punkts), nodokļu aģentam darījuma faktiskās izpildes laikā ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Šajā sakarā daļa tiesu pieņem lēmumus, ka nodoklis netiek iekasēts par avansa maksājumiem, kas saņemti saskaņā ar civiltiesisko līgumu. Tas ir saistīts ar faktu, ka novērtēt pilsoņa ieguvumus šajā gadījumā ir iespējams tikai pēc darba pieņemšanas. Tas, savukārt, nozīmē, ka avansu nevar uzskatīt par ienākumu, kamēr nav parakstīts attiecīgais pieņemšanas sertifikāts.

Normas specifika

Nosakot nodokļu priekšmetu, liela nozīme ir teritorijai, kurā nodokļu maksātājs veica pienākumus saskaņā ar darba līguma noteikumiem. Piemēram, ja pilsonis saņēma atalgojumu ārpus Krievijas Federācijas, vienlaikus nebūdams nodokļu rezidents valstī, tad šo peļņu nevar attiecināt uz ienākumiem no avotiem Krievijā. Attiecīgi subjektam nav pienākuma maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Praksē var būt tāda situācija, ka nav iespējams viennozīmīgi noteikt ienākumu avotu. Šādos gadījumos jautājumu izlemj Finanšu ministrija.Nodokļu maksātājam vai - noteiktos gadījumos - pārstāvim šādā situācijā ir pienākums nosūtīt ministrijai attiecīgu pieprasījumu. Jāatzīmē, ka no 2015. gada 1. janvāra Art. 208. pants, kurā sniegts ienākumu veidu saraksts no avotiem ārpus valsts, tiek papildināts ar jaunu kategoriju. Saskaņā ar apakšdaļu 8.1., Kas ieviests ar Federālo likumu Nr. 376, šāda veida peļņā iekļauj summu, kas saņemta no kontrolētā uzņēmuma. Šis noteikums attiecas uz konkrētiem pilsoņiem. Viņi saskaņā ar Nodokļu kodeksu būtu jāatzīst par šādu uzņēmumu kontrolējošām personām.

Secinājums

Apsvērtās normas piemērošanas prakse rāda, ka tiesas bieži līdzīgās situācijās pieņem atšķirīgus lēmumus. Parasti tas ir saistīts ar konkrētās situācijas sarežģītību. Svarīgi ir arī normatīvie akti, kas ļauj no uzņēmumiem noņemt pienākumu maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli par noteikta veida peļņu. Tie jo īpaši ietver ienākumus no valsts pensijām, dažas stipendijas. Parasti, piemērojot noteikumus, problēma nerodas. Tomēr, lai izslēgtu strīdus ar Federālo nodokļu dienestu, ir rūpīgi jāizpēta likme un skaidri jānosaka jūsu ienākumu avots. Lai izvairītos no grūtībām nodokļu aprēķināšanā, eksperti iesaka meklēt padomu nodokļu inspekcijā. Par novēlotu samaksu vai izvairīšanos no iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzlikšanas ir jāuzņemas atbildība.