Nodokļu strīdi: abonēšanas pakalpojumi, līgumattiecības un tiesvedība

Nodokļu strīdu pirmstiesas izšķiršana ir procedūra, kuras piemērošana nodrošina ātru konfliktu izšķiršanu, nenododot lietu izskatīšanai pirmajā instancē. Šim pasūtījumam ir vairākas priekšrocības.

Vispārējs raksturojums

Nodokļu strīdu pirmstiesas izšķiršanas noteikumi ir paredzēti Sec. Nodokļu kodeksa 19. un 20. punkts. Normatīvie akti piešķir katrai organizācijai tiesības pārsūdzēt normatīvo aktu kontroles institūciju aktus, darbinieku bezdarbību / darbības, ja tās pārkāpj indivīdu tiesības. Par pirmstiesas nodokļu strīdiem ir atbildīgi Federālā nodokļu dienesta augstākie dienesti. Nodokļu kodeksā paredzētā pārsūdzības procedūra tiek uzskatīta par vienkāršāku un mazāk formalizētu. Tam ir īsāks laika posms, tajā nav iekļauti izdevumi, kas saistīti ar valsts nodevu samaksu, un citas izmaksas.

Nodokļu strīdi

Tās var rasties dažādu iemeslu dēļ. Visizplatītākais prasību iemesls:

1. Īpašuma nodokļa aprēķināšanas laika pārkāpums.
2. Nelikumīga prasību izdošana obligātu budžeta atskaitījumu veikšanai.
3. Atskaitījumu atteikums.
4. Operāciju ar bankas kontiem apturēšana.
5. Nodokļu atmaksas atteikums.

Kontroles institūciju akti

Federālā nodokļu dienesta lēmums par saukšanu pie atbildības par pārkāpumu vai par atteikumu to izdarīt tiek pieņemts šādos gadījumos:

1. Veicot maksātāja vai atbildīgo personu grupas revīziju uz vietas vai uz vietas. Lēmums, kas pieņemts, pamatojoties uz tā rezultātiem, stājas spēkā vienu mēnesi pēc apstiprināšanas dienas. Šajā sakarā jūs varat iesniegt sūdzību par šo aktu ne vēlāk kā 1 mēneša laikā. no adopcijas dienas.
2. Ja tiek identificēti fakti, kas norāda uz pārkāpumiem, par kuriem atbildība ir paredzēta Nodokļu kodeksā. Šādos gadījumos regulatīvo iestāžu pieņemta rezolūcija stājas spēkā pēc tās nodošanas subjektam, kuram tā ir izdota.

Apelācijas iespējas

NK neparedz iespēju atjaunot prasības iesniegšanas termiņu, kuru jebkura iemesla dēļ nokavējis subjekts, par kuru tika pieņemts lēmums saukt viņu pie atbildības par nodarījumu vai atteikties to darīt. Sūdzību par spēkā stājušos lēmumu, kas nav apstrīdēts apelācijas procedūrā, var nosūtīt gada laikā no dienas, kad personai vajadzēja uzzināt vai uzzināt par savu tiesību pārkāpumu. Līdzīgi noteikumi attiecas uz citām Federālā nodokļu dienesta darbinieku darbībām, bezdarbību / darbībām. Savukārt lēmumu par sūdzību (ieskaitot apelāciju), ko pieņēmusi augstāka iestāde, vai citu normatīvu normu nevar pārsūdzēt Federālajā nodokļu dienestā. Pretenzijas iesniegšanas termiņš ir 3 mēneši. no lēmuma pieņemšanas dienas. Ja šis periods ir nokavēts pamatota iemesla dēļ, pēc subjekta pieprasījuma augstāka iestāde var to atjaunot.

Obligāta procedūra

Tā tika izveidota 2014. gada 1. janvārī. Šī procedūra attiecas uz visiem nodokļu strīdiem. Tie ietver nenormatīva rakstura aktu pārsūdzēšanu, kontroles institūciju darbinieku bezdarbību / darbības. Saskaņā ar noteikto kārtību nodokļu strīdus tiesā izšķir tikai pēc tam, kad amatpersonu lēmumi ir pārsūdzēti augstākā Federālā nodokļu dienesta nodaļā.Tas pats attiecas uz pretenzijām par kontroles amatpersonu bezdarbību / rīcību.

Svarīgs punkts

Maksātājiem, kuru tiesības, viņuprāt, tiek pārkāptas, lai ievērotu noteikto obligāto kārtību, ir pietiekami nosūtīt apelāciju lēmumam, kurš vēl nav stājies spēkā un kas pieņemts uz vietas vai uz vietas veiktu pārbaužu rezultātā, citam normatīva rakstura dokumentam, Federālā nodokļu dienesta darbinieku bezdarbībai / darbībām . Darbības, kas veiktas, pamatojoties uz šiem pieteikumiem, savukārt, var apstrīdēt tiesā vai augstākā nodokļu dienesta nodaļā. Pēdējo, savukārt, var arī pārsūdzēt. Šajā gadījumā prasības tiek nosūtītas tiesai. Sūdzība (ieskaitot apelāciju) ar dienesta starpniecību tiek iesniegta Federālā nodokļu dienesta augstākajai nodaļai, kurai ir nenormatīva rakstura lēmumi, kuru darbinieku bezdarbība vai darbības tiek pārsūdzētas.

Stāšanās spēkā

Kā minēts iepriekš, pārsūdzība tiek nosūtīta pirms apstrīdētais akts iegūst spēku. Šajā sakarā lēmums, ar kuru subjekts nepiekrīt, stājas spēkā tajā daļā, kuru nav atcēlusi augstākā vienība, un neatceltajā daļā no tā pieņemšanas dienas. Personas, kuras tiesības ir pārkāptas, prasījums var paredzēt pārsūdzētā akta pilnīgu apvēršanu. Šajā gadījumā, kā arī pēc jaunas rezolūcijas pieņemšanas augstākā iestādē, tā stāsies spēkā tās pieņemšanas dienā. Iestāde, kas pilnvarota izskatīt nodokļu strīdus, var atstāt subjekta paziņojumu bez procedūras. Šajā gadījumā pakļautās vienības akts stājas spēkā no dienas, kad pieņemta attiecīgā rezolūcija, bet ne agrāk kā pēc apelācijas iesniegšanas termiņa beigām. Prasības pārsūtīšana augstākai iestādei par derīgu aktu neaptur tā izpildi.

Nav debeta

Viens no veidiem, kā nodrošināt maksātāju tiesību aizsardzību, ir iespēja apturēt pārsūdzēto aktu. Tas ir noteikts Art. 199. lpp., Agrorūpnieciskā kompleksa 3. punkts. Šīs iespējas realizācijas tiešās sekas ir aizliegums debetēt līdzekļus no uzņēmuma norēķinu konta, parādi, soda naudas un dažos gadījumos naudas sods, pirms tiesa pieņem lēmumu par lietas būtību. Pārsūdzētā akta darbība tiek apturēta pēc maksātāja pieprasījuma kā pagaidu pasākumu sastāvdaļa. Tas savukārt nozīmē, ka subjektam ir pienākums pierādīt to piemērošanas pamatojumu saskaņā ar Art. 90 lauksaimniecības uzņēmējdarbība. Tas jo īpaši ir darbības neiespējamība vai būtiska kaitējuma esamība prasītājam.

Laiks

Saskaņā ar agrorūpniecības kompleksu nodokļu strīdi tiek atrisināti trīs mēnešu laikā no lietas saņemšanas dienas. Konflikta īpašu grūtību gadījumā termiņu pagarina līdz sešiem mēnešiem. Tomēr nodokļu strīdu izšķiršana daudzos gadījumos tiek atlikta uz ilgāku laiku. Norādītajos laikos instancēm ir tikai laiks sagatavoties tiesas sēdei.

Pierādīšanas pienākums

Nodokļu strīdiem šķīrējtiesā par IFTS lēmumu pārsūdzēšanu, apkalpojošo darbinieku bezdarbību / darbībām ir vairākas specifiskas iezīmes. Īpaši pazīmes izpaužas jautājumā par pierādīšanas pienākuma sadali. Nodokļu likumos ir deklarēts JUMS nevainīguma prezumpcija un godprātīga maksātāja rīcība. Nosakot pārsūdzības kārtību, AIC izveido noteikumus to apstākļu pierādīšanai, kas kļuva par pamatu akta pieņemšanai, bezdarbības / darbības izdarīšanai, attiecībā uz kuriem subjekts izvirza pretenzijas.

Nodokļu strīdu prakse parāda, ka personas, kuru tiesības, viņuprāt, tiek pārkāptas, atšķirīgi interpretē normatīvajos aktos paredzētās normas un principus. Tātad daži subjekti neuzskata par nepieciešamību apstiprināt pretrunas starp kontroles organizācijas pieņemto aktu, darbinieku rīcību / bezdarbību un likumu.Viņi uzskata, ka visi šie fakti ir jāpierāda pārbaudē. Savukārt Federālais nodokļu dienests šo slogu pārnes uz maksātājiem.

Šajā sakarā nodokļu strīdu izšķiršana bieži tiek veikta par labu pārvaldes iestādēm. Pārbaudot lietas, iestādes faktiski maksātājiem uzliek pienākumu pierādīt apstākļus, kas dažos gadījumos pat nav atkarīgi no viņiem. Personām ir jāapstiprina sava nevainība vai godprātība, iesniedzot darījuma partneru dokumentus, atbildot uz apgalvojumiem par pretējo. Šāda tiesu varas nostāja faktiski AIC un Nodokļu kodeksā noteikto pārsūdzības procedūru padara atkarīgu no papildu apstākļiem. Tomēr šie nosacījumi maksātājiem ir jāuzskata par pašsaprotamiem.

Saistībā ar šo noteikumu šķīrējtiesu nodokļu strīdi norāda uz aktīvāko stāvokli subjektiem, kuru tiesības tiek pārkāptas. Procesa laikā eksperti iesaka maksātājiem īpaši nepaļauties uz principiem un pieņēmumiem. Vēlams un ieteicams patstāvīgi veikt iespējamos un no subjekta atkarīgos pasākumus, lai nodrošinātu maksimālu pierādījumu daudzumu. Parasti maksātāja aktīvā nostāja, vēlme kontaktēties nepieciešamo pierādījumu vākšanas un norēķinu veikšanas jomā noved pie tā, ka nodokļu tiesvedībās tiek izskatīts viņam pieņemams rezultāts.

Sistēmas uzlabošana

Dažādu mehānismu izstrāde, ar kuru palīdzību nodokļu strīdi var būt efektīvi un pieņemamā laikā, ir valsts struktūru finanšu politikas stratēģiskais mērķis. Galvenā loma šajā jautājumā tieši pieder Federālajam nodokļu dienestam. Šī mērķa sasniegšana nozīmēs kvalitatīvi jaunu pieeju ieviešanu konfliktu risināšanas sistēmā. Tiem jāsniedz:

1. Federālā nodokļu dienesta zemāko nodaļu izdoto aktu likumības un spēkā esamības uzraudzība.
2. Procesa objektivitātes un augstas efektivitātes sasniegšana.
3. Informācijas un pieņemto lēmumu analītisko datu bāzu izveidošana, balstoties uz maksātāju pieteikumu izskatīšanas rezultātiem, tiesvedības prakses analīze.
4. Samierināšanas procedūru uzlabošana.
5. To iespējamo iemeslu samazināšana, kuru dēļ varētu rasties nodokļu strīdi.
6. Pilnveidojot maksātāju informēšanas sistēmu par sniegtajām iespējām un pašreizējām obligātajām pārsūdzības procedūrām.
7. Priekšmetu motivācijas stiprināšana ārpustiesas strīdu izšķiršanai.

Galvenās jomas

Pirmstiesas izlīguma sistēmas izstrāde ietver:

1. Samazinot to sūdzību skaitu, kuras Federālais nodokļu dienests saņem par lēmumiem, pamatojoties uz pārbaužu rezultātiem vai kontroles dienestu darbinieku bezdarbības vai rīcības dēļ.
2. Tiesu sloga samazināšana.
3. Diferencētu procesu mehānismu attīstība. Piemēram, tie ietver iespēju noslēgt izlīguma līgumu, izmantot vienkāršotu un universālu raksturu utt.
4. Interneta pakalpojumu uzlabošana, kas atvieglo sūdzību plūsmu, izsekojot to izskatīšanas posmus.
5. Pastāvīga maksātāju informēšana par likuma piedāvātajām iespējām, izmantojot atgriezeniskās saites mehānismu.
6. Skaidrojums subjektiem par pirmstiesas rīkojuma priekšrocībām salīdzinājumā ar tradicionālajām strīdu izšķiršanas metodēm.
7. Ātra un adekvāta reakcija uz nodarītajiem nodarījumiem, lai uzlabotu administrēšanas kvalitāti.
8. Kompetentas nodokļu konsultāciju sistēmas izstrāde.
9. Pastāvīga Federālā nodokļu dienesta teritoriālo nodaļu darba organizācijas problēmu uzraudzība un analīze.

Secinājumi

Mūsdienu apstākļos maksātāji diezgan aktīvi sadarbojas ar nodokļu iestādēm. Šīs attiecības izpaužas dažādās formās. Viens no tiem ir dažādu strīdu pirmstiesas izšķiršana.Pēdējie parasti rodas tāpēc, ka maksātāji nepiekrīt verifikācijas darbību rezultātiem, kas viņiem veikti. Prasību priekšmets var būt arī nodokļu ierēdņu darbības / bezdarbība. Pašreizējie tiesību akti paredz pasākumu kopumu, kuru mērķis ir radīt labvēlīgus apstākļus mijiedarbībai ar maksātājiem. Strīdu risināšana tiek veikta vairākos līmeņos. Tie ietver:

1. Iebildumu subjekta (rakstiski) iesniegšana par kontroles dienesta darbību, maksātāja (viņa pārstāvja) dalība revīzijas materiālu pārbaudē.
2. Pieņemto lēmumu un viņu amatpersonu izdarīto darbību / bezdarbības pārsūdzēšana augstākā Federālā nodokļu dienesta nodaļā.
3. Apelācija tiesā.

Kopš 2014. gada 1. janvāra likumdošanā ir ieviestas svarīgas izmaiņas. Proti, pirms vēršanās tiesā, maksātājam jāizmanto iespējas, kas paredzētas Nodokļu kodeksā. Ja šie pasākumi nedeva vēlamo rezultātu, viņam ir visas tiesības vērsties tiesā. Pēdējais savukārt neveic tiesvedību, ja pieteikuma iesniedzējs nepilda Nodokļu kodeksa prasības attiecībā uz iepriekšējās pārsūdzības procedūras ievērošanu.

Secinājums

Pirmstiesas procedūras mērķis ir nekavējoties novērst acīmredzamus pilsoņu un juridisko personu interešu un tiesību pārkāpumus. Tas savukārt nodrošina pienācīgu Federālā nodokļu dienesta nodaļu un darbinieku darbības kvalitātes kontroli, izmantojot maksātāju paziņojumus un sūdzības. No entītijām saņemto ziņojumu analīze ļauj savlaicīgi informēt vadību par esošajām sistēmas problēmām. Maksātāju pieņemto sūdzību par atklātajiem faktiem par viņu interešu un tiesību pārkāpumiem izskatīšanas rezultātu vispārināšana palīdz uzlabot esošos un attīstīt jaunus mehānismus un paņēmienus, kuru mērķis ir samazināt to gadījumu skaitu, kad pārvaldes iestādes pārkāpj tiesību aktus.