Nodokļu saistību rašanos regulē Nodokļu kodekss. Saskaņā ar kodeksu katram maksātājam ir jāpārskaita viena veida vai cita veida summas budžetā. Tikmēr praksē tālu no visiem uzņēmumiem pienācīgi pilda savas nodokļu saistības. Tas notiek dažādu iemeslu dēļ. Kāds to dara apzināti, bet kāds vienkārši nezina likumu. Tālāk apsveriet, kas ir nodokļu saistības.
Vispārējs raksturojums
Nodokļu saistības rodas ar likumu. Saskaņā ar nodokļu kodeksu maksātājam:
- Reģistrējieties Federālajā nodokļu dienestā.
- Definējiet ar nodokli apliekamos objektus.
- Aprēķiniet un iemaksājiet budžetā noteiktās summas.
- Sastādiet un iesniedziet ziņojumus.
Maksātāji ir juridiskas un fiziskas personas.
Priekšmeti
Nodokļa objekts ir īpašums vai darbības, kuru esamība vai izpilde nosaka nodokļu saistību rašanos. Aprēķinot budžetā maksājamās summas, tiek noteikta bāze. Tas ir nodokļu objekta fiziskais, izmaksas vai citas īpašības. Nodokļu kodeksā katrai nodokļu likmei ir noteikta. To nosaka absolūtā izteiksmē vai procentos no nodokļu bāzes vai objekta mērvienības.
Izpilde
Nodokļa saistības maksātājs maksā patstāvīgi, ja vien kodeksā nav noteikts citādi. Izpildes priekšmets:
- Tas ir reģistrēts Federālajā nodokļu dienestā.
- Reģistrē un apkopo informāciju par nodokļu objektiem, veic nodokļu saistību uzskaiti.
- Aprēķina budžeta iemaksu summu. Nodokļu saistības tiek aprēķinātas, pamatojoties uz objektiem, bāzi un likmēm.
- Veido un iesniedz uzraudzības iestādēm dokumentāciju (ziņošanu) savlaicīgi un saskaņā ar Nodokļu kodeksa noteikumiem. FTS nenodod nodokļu reģistrus.
- Veic atskaitījumus budžetā.
Parasti nodokļu saistības ir jāizpilda nodokļu kodeksā noteiktajā veidā un laikā. Tomēr subjekts to var atmaksāt pirms termiņa. Likums pieļauj vairākas nodokļu iespējas. Nodokļu saistību izmaiņas atspoguļo pāreju no vienas sistēmas uz otru. Piemēram, ja ir pamats, subjekts var mainīt OSNO uz STS vai UTII.
Laiks
Budžeta saistību izpildes periods sākas nākamajā dienā pēc juridiskas darbības vai faktiska notikuma, saistībā ar kuru uzņēmumam jāpārskaita budžets. Termiņš beidzas Kodeksā noteiktā laika posma pēdējās dienas beigās. Ja tas ietilpst nedēļas nogalē vai brīvdienās, termiņa beigas beidzas nākamās darba dienas beigās. Ja rodas parāds, uzņēmums to atmaksā šādā secībā:
- Uzkrātie procenti.
- Parādi.
- Naudas sods.
Noilgums
Tas apzīmē periodu, kurā:
- Maksātājs / aģents var pieprasīt budžeta summu, soda naudas utt. Atmaksu / ieskaitu.
- Uzraudzības iestāde var uzkrāt vai pārskatīt iepriekš aprēķināto nodokļu vai cita obligātā budžeta maksājuma summu.
- Maksātājs / aģents sniedz pārskatu, viņam ir tiesības veikt deklarācijas pielāgojumus un papildinājumus vai to atsaukt.
- Uzraudzības iestādei ir jāatmaksā / jākompensē budžeta summas, soda naudas utt.
Noilguma termiņš saistībām un pieprasījumam ir 3 gadi. Perioda sākums sakrīt ar attiecīgā pārskata perioda beigu datumu, izņemot Nodokļu kodeksā norādītos gadījumus.
Atlikšana
Pašreizējie tiesību akti ļauj mainīt saistību izpildes periodu. Lai to izdarītu, maksātājam ir jānosūta attiecīgs pieteikums Federālajam nodokļu dienestam. Termiņu maiņa nav atļauta to nodokļu saistību izpildei, kas ieturētas maksājuma avotā, akcīzes nodokļiem un arī PVN importētajiem produktiem. Periodu var nodot ne ilgāk kā gadu (kalendārs). Iesniegumā ieinteresētajai personai jānorāda apstākļi, kuru dēļ ir jāpielāgo termiņš. Likums neļauj nodot tiesības izpildīt saistības mainītos periodos. Termiņš tiek atlikts uz maksātāja vai trešās personas materiālo aktīvu drošību vai pret bankas garantiju saskaņā ar Nodokļu kodeksa noteikumiem.
Papildu funkcijas
Nosacījumus summu atskaitīšanai budžetā nosaka Nodokļu kodekss. Attiecīgi maksātāji / aģenti nevar patvaļīgi noteikt noteikumus pēc saviem ieskatiem. Tikmēr kodekss ļauj mainīt saistību atmaksas kārtību. To veic, nodrošinot:
- Atlikšana
- Daļas.
- Nodokļu / investīciju aizdevums.
Saistību maksājuma atlikšana / iemaksa ir atļauta, ja tam ir pamats, kas noteikts Kodeksa 64 pantos. To var nodrošināt 1-6 mēnešus. ar pakāpenisku vai vienreizēju parāda samaksu.
Atlikšanas / iemaksas pamats
Tie ir:
- Zaudējumi maksātājam cilvēku izraisītas katastrofas, dabas katastrofas vai citu nepārvaramu apstākļu dēļ.
- Budžeta finansēšanas kavējums vai pabeigtu valdības pasūtījumu samaksa.
- Maksātspējas zaudēšanas risks ar vienreizēju parāda atmaksu.
- Darbu ražošanas sezonālais raksturs, pakalpojumu sniegšana, produkcijas izlaide.
- Nespēja veikt vienreizēju maksājumu viņu īpašuma stāvokļa dēļ.
Balstoties uz pamatiem, tiek uzkrāti procenti par parāda summu. Šajā gadījumā tiek ņemta vērā 1/2 centrālās bankas noteiktā refinansēšanas likme uz nomaksas / atlikšanas periodu. Ja tiek piemēroti pirmie 2 iemesli, tad procenti netiek iekasēti.
Aizdevums
Tas ir paredzēts Nodokļu kodeksa 65. pantā. Nodokļu kredīts - maksājuma atskaitīšanas termiņa izmaiņas budžetā par 1–12 mēnešiem. Tas tiek sniegts uzņēmumam pēc pieprasījuma. Šajā gadījumā ir jānotiek vismaz vienam no iepriekšminētajiem pamatiem. Piešķirot aizdevumu, tiek noslēgts līgums starp kontroles iestādi un maksātāju. Ja atlikšanu izraisa postījumi, ko izraisījusi katastrofa, dabas katastrofa un citas līdzīgas parādības, kā arī saistībā ar budžeta finansējuma kavēšanos vai darījuma partnera samaksu, par parāda summu netiek iekasēti procenti.
Investīciju aizdevums
Veidlapu sistēmā, lai mainītu saistību izpildes periodus, tā ieņem īpašu vietu. Jāpievērš uzmanība tās diezgan svarīgajai īpašībai. Investīciju nodokļa atlaide tiek piešķirta tikai organizācijām. Tas ir paredzēts atskaitījumiem no peļņas un summām, kas maksājamas reģionu un vietējiem budžetiem. Kā norāda Nodokļu kodeksa 66. pants (1. punkts), nodokļu investīciju aizdevums nozīmē saistību atmaksas perioda maiņu, kurā juridiska persona noteiktos termiņos un noteiktajos ierobežojumos spēj samazināt summu, kam seko pakāpeniska aizdevuma un tā procentu pārskaitīšana. .
Svarīgi punkti
Nodokļu investīciju aizdevumam ir vairākas atšķirīgas iezīmes, kas maksātājiem būtu jāņem vērā:
- Priekšnosacījums iegūšanai ir nepieciešamība uzņēmumam veikt sabiedriski nozīmīgas darbības. Nodokļu kodeksa 67. panta nozīmē tajā jāietver zinātniski-dizaina vai inovatīvs darbs, pasākumi ražošanas atkārtotai aprīkošanai utt.
- Procenti par aizdevuma summu tiek noteikti diapazonā no 1/2 līdz 3/3 no Centrālās bankas refinansēšanas likmes. Šajā gadījumā tiek pieņemts indikators, kas ir spēkā līguma noslēgšanas dienā.
- Aizdevumu var piešķirt uz ilgu laiku. Termiņš ir no viena līdz pieciem gadiem.
- Tiesību akti nosaka īpašu kārtību aizdevumu piešķiršanai un parādu atmaksai. Pirmajā periodā uzņēmums var regulāri samazināt maksājumus atbilstoša līmeņa budžetā par noteiktu summu, otrajā - tiek veikts pakāpenisks pamatparāda un uzkrāto procentu maksājums. Protams, ir jāpilda arī pienākums atskaitīt citus nodokļus.
Izbeigšanas noteikumi
Nodokļu kodekss sniedz pamatojumu, lai atceltu nodokļu slogu pilsonim. Tās ir maksātāja nāve vai paziņojums par viņa nāvi saskaņā ar spēkā stājušos tiesas lēmumu. Ja indivīdam ir individuālā uzņēmēja statuss, nodokļu slogs tiek noņemts, pārtraucot viņa darbību kā uzņēmējam. Organizāciju nodokļu saistības tiek izbeigtas saistībā ar:
- Uzņēmuma likvidācija.
- Uzņēmuma reorganizācija, sadalot, apvienojot un pārņemot. Pēdējā gadījumā filiālei tiek paredzēta nodokļu uzlikšanas pārtraukšana.
Nodokļu aktīvi un saistības
Atskaitījumu summa no peļņas grāmatvedībā un finanšu pārskatos tiek noteikta atšķirīgi. Rezultāts ir atšķirība. Lai to atspoguļotu, tiek izmantots tāds rādītājs kā IT (atliktā nodokļa saistības). Bilancē tā ir peļņas atskaitījuma daļa, kas noved pie maksājamās summas palielināšanas periodā pēc pārskata perioda. Papildus IT atšķirības atspoguļošanai izmanto indikatoru IT (atliktā nodokļa aktīvi). To izsaka atskaitījumu summā no peļņas, kas nākamā perioda budžetā nonākusi budžetā.
SHE veidošanās specifika
Jebkurā uzņēmumā var gadīties, ka nodokļu (NU) un grāmatvedības peļņa nesakrīt. Šo situāciju izskaidro atšķirība aprēķina metodē. IT summa var būt pastāvīga vai pagaidu, atskaitāma vai apliekama ar nodokli. Uzņēmumā aktīvi tiek atzīti par atliktiem, ja pamatlīdzekļu iegādes izmaksas grāmatvedībā (BU) pārsniedz izmaksas, kas atspoguļotas nodokļu reģistros. Atšķirība var parādīties, ja neatbilstība starp NU un BU ieņēmumu summām. Tas ir, uzņēmums cerēja pārdot noteiktu skaitu aktīvu, bet faktiski neizpildīja plānu. Parādītā atšķirība attiecas uz IT.
Iecelšana
Pagaidu starpība kalpo par pamatu, lai samazinātu atskaitījumus no peļņas nākotnē. IT nosaka, reizinot likmi ar BP. Indikators ir parādīts vidū. 09. Nodokļu saistību un IT analītisko uzskaiti veic katram veidam atsevišķi. Tiesību aktos var paredzēt dažādas likmes atskaitījumiem no peļņas. Šādos gadījumos, nosakot IT, ir jāizmanto perfektai darbībai atbilstošais. IT uzskaiti veic šādi ieraksti:
- Dr. sch. 09 komplekts. 99 - ierašanās.
- Dr. sch. 99 uzst. 09 - norakstīšana.
Ja konkrētā laika posmā nav peļņas, tie tiek parādīti 145. lpp. Kā ilgtermiņa aktīvu daļa. Viņu rādītāji tiek uzturēti līdz ar nodokli apliekamam ienākumam. Pēc aktīva atsavināšanas, kurā uzkrāts atliktais aktīvs, atlikums tiek pārskaitīts uz kontu. 99. Tas tiek atspoguļots, kad parādās ar nodokli apliekamas atšķirības vai kad ir liela iespējamība gūt peļņu nākamajos periodos, ko var koriģēt uz pagaidu starpību. 
Funkcijas IT
Nodokļu saistības bilancē parādās šādi:
- Dažādu nolietojuma metožu izmantošana.
- Dažādu metožu izmantošana procentu ienākumu un ienākumu no pārdošanas atzīšanai.
- Izmantojot atšķirīgu procentuālo secību par aizdevumiem.
Praksē var būt arī citi iemesli.IT zaudēšana ir saistīta ar pagaidu atšķirību atmaksu vai samazināšanu, saistību vai aktīvu dzēšanu, kuriem tās tika aprēķinātas. Kā tiek atspoguļots IT? Lai parādītu nodokļu saistības, norīkojumi tiek veikti šādi:
- Dr. sch. 99 uzst. 65 - uzkrājums.
- Dr. sch. 65. 99 - atmaksa / samazinājums.
Analīze
Atliktās saistības var izmantot uzņēmuma darbības izpētē. IT tiek uzskatīts par debitoru veidu. Tiek analizēts aktīvu apjoms, dinamika un sastāvs pārskata perioda sākumā un beigās. SHA parādīšanās norāda uz ieguldījumu darbību, ilgtermiņa aktīvu saņemšanu un atsavināšanu. IT kustība ir saistīta ar finanšu darījumiem. Ideālā gadījumā tiem vajadzētu mainīties tieši proporcionāli saistībām. Pieņemama situācija ir tad, kad IT ir augstāks nekā IT. Šajā gadījumā ir pasīvs līdzsvars. Šādās situācijās uzņēmumam ir vēl viens finansējuma avots. Tās lietošanas termiņš atbilst saistību atmaksas periodam. Ja IT ir augstāks nekā IT, tad atlikumu uzskata par papildu līdzekļu novirzīšanu no apgrozījuma.
Informācijas sniegšanas iezīmes
SHE bilancē - daļa no atskaitījumiem no peļņas, kas var izraisīt budžetā saņemtās summas samazināšanos. Attiecīgi informācija par viņiem tiek atspoguļota ne tikai f. Nr. 1, bet arī pārskatā par uzņēmuma finanšu rezultātiem. IT un IT netiek atlaistas. Uzņēmums var kompensēt šādus nosacījumus:
- Uzņēmumam ir tiesības to darīt ar likumu.
- IT un IT kolekcionēšana tiek veikta no vienas juridiskas personas.
Atmaksātie budžeta piešķīrumi tiek atzīti apvienoto ienākumu pārskatā.
Secinājums
Gandrīz katrs valsts iedzīvotājs darbojas kā nodokļu maksātājs. Iegādājoties īpašumu, atrodot darbu, atverot savu biznesu, subjekts kļūst par parādnieku valstij. Nodokļu saistības jāizpilda nodokļu kodeksa noteiktajos termiņos. Nodokļu apiešanas un ienākumu slēpšanas gadījumā tiesību akti paredz vairākus atbildības veidus. Ja tiek nodarīts liels kaitējums valsts budžetam, par vainīgu atzīto vienību var apsūdzēt kriminālsodā.