Nodokļu sistēmas efektivitāti lielā mērā nosaka nodokļu administrēšanas kvalitāte. Valsts izvirza uzdevumus šajā jomā, ņemot vērā pašreizējo situāciju valstī. Līdz šim termins “nodokļu administrēšana” ir aizstāts ar terminu “nodokļu administrēšana”.
Definīcija
Nodokļu administrēšana - darbību kopums, ko veic valsts, lai pārvaldītu valsts nodokļu sistēmu. Tātad ar likumu palīdzību izveido nodokļu sarakstu un nosaka kārtību, kādā tie tiek arestēti. Nodokļu administrēšana attiecas gan uz oficiālo institūciju kompetenci, gan uz to darbības organizāciju. Trešā joma, kurā tiek pārvaldīta nodokļu sistēma, ir uzdevumu noteikšana nodokļu dienestam, kurš uzrauga nodokļu uzlikšanu un sauktu pie atbildības galveno noteikumu pārkāpējus.
Tātad nodokļu administrēšanas sistēma aptver 3 jomas: likumdošanas akti, vienību darbības organizēšana nodokļu attiecībās, kontrole attiecīgajā jomā. To uzskata par daļu no nodokļu sistēmas pārvaldības. Ir svarīgi zināt, ka no paša sākuma vārds “administrācija” nozīmē valsts struktūras, kas pārvalda teritoriālo vienību.
Balstoties uz to, nodokļu administrēšana ir oficiālu institūciju rīcība, nevis atsevišķi attiecīgie normatīvie akti nodokļu attiecībās. Likumdošanas struktūras kontrolē nodokļu uzlikšanu. Runājot par oficiālo institūciju darbību, nodokļu administrācija nodrošina galveno aktu izpildi.
Valsts struktūras, kas kontrolē nodokļus, faktiski pārvalda nodokļu attiecības. Faktiski nodokļu administrēšanas sistēmā ir iesaistītas vairākas struktūras. Svarīgākie no tiem: Finanšu ministrija, Ekonomiskās attīstības un tirdzniecības ministrija, Federālais nodokļu dienests utt. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa I daļa lielāko daļu nodokļu administrēšanas pilnvaru Krievijas Federācijā nodeva RF Finanšu ministrijai. Citi orgāni daudz mazāk traucē šajā procesā.
Orgāni nodokļu administrācija galvenokārt kontrolē likumu ievērošanu attiecīgajā jomā. Viņi faktiski uzrauga katru nodokļu dalībnieku. Tomēr Krievijas nodokļu administrēšana ietver ne tikai oficiālo institūciju darbību.
Priekšmeti
Galvenie Krievijas Federācijas nodokļu administrēšanas elementi ietver: likuma prasību ievērošanas uzraudzību, nodokļu iestāžu darbības likumības uzraudzību, nodrošinot nodokļu maksātājus organizatoriskā, metodiskā un analītiskā ziņā.
Pirmais elements ir nodokļu pakalpojumu galvenais mērķis. Pašas nodokļu idejas galvenās iezīmes liecina, ka tie, kas nemaksā nodevas, tiks sodīti. To nav iespējams kontrolēt bez nodokļu administrēšanas struktūrām, tāpēc tās ir ārkārtīgi svarīgas, un likumdošanas aktos šāda veida struktūru darbībās ir daudz nianšu. Galvenās maksājumu aprēķina kontroles formas ir dokumentu un lauka nodokļu revīzijas.
Attīstoties tirgus ekonomikai, nodokļu administrēšana tiek nepārtraukti pilnveidota. Tā mērķis ir nodrošināt valsts un nodokļu maksātāju interešu līdzsvara ievērošanu. Nodokļu likumi ir saistoši abām pusēm.Attīstoties nodokļu administrēšanai, arvien pieaug loma likumdošanas procesuālajām normām.
Viņi ar īpašu rūpību kontrolē departamentus, vairākkārt pārbaudot nodokļu maksātājus. Bieži vien veic nodokļu auditu, kas ļauj kontrolēt nodokļu iestāžu darbības rezultātus, risināt visa veida nodokļu administrēšanas problēmas un strīdus starp attiecību pusēm. Tāpat tiek sistematizēti dati par strīdiem, tiek uzsvērti gadījumi, kurus provocēja tas, ka likumdošanā ir nepilnības - likumi nav perfekti.
Nodokļu administrācijas darbība nekad nenotiek, neuzlabojot nodokļu administrēšanu. Nepieciešama procesa kvalitatīva organizācija: jāizveido struktūra, jāizdod nodokļu maksātāju pārskati par maksājumiem. Jums tie jāpārbauda, jāpieņem lēmumi par sankcijām, jāparedz nodokļu maksājumi.
Runājot par kontroli, to galvenokārt veic divos virzienos:
- nodokļu aprēķināšanas un samaksas kontrole;
- kontrole pār likuma prasību ievērošanu.
Ņemot vērā izpildinstitūciju kompetenci, pārvaldi veic divos līmeņos. Pirmā līmeņa mācību priekšmeti ir Krievijas Federācijas Finanšu ministrija un Federālais nodokļu dienests. Viņi izstrādā īpašus pasākumus nodokļu administrēšanā. Viņu prioritāte ir uzlabot šo jomu. Viņi arī cenšas uzlabot likumus šajā jomā, prognozēt un plānot nodokļu ieņēmumus budžetā un ņemt vērā maksājumu analīzi.
Otrais subjektu līmenis ir teritoriālās nodokļu iestādes, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta filiāles. Viņi ir iesaistīti nodokļu kontroles procedūrās, lai ievērotu šo dienestu zemāko iestāžu likumu prasības. Viņu kompetencē ietilpst atlikšana un atbildība par dažāda veida nodarījumiem.
Kopš 2017. gada apdrošināšanas iemaksu administrēšana nodokļu inspekcijā ir pievienojusi Krievijas Federācijas tiesību aktus. Tas ir, uzdevums pārvaldīt procedūras, kas saistītas ar obligāto sociālo apdrošināšanu, apdrošināšanas prēmijām, atrisina nodokļu iestādes. Kopš 2017. gada šīs iemaksas tiek klasificētas kā nodokļi.
Ir svarīgi zināt, ka nodokļu administrēšanas efektivitāti nosaka daudzi likumdošanas standarti, ar inspekcijām saistītās informācijas vākšana un analīze, kā arī pasākumu izstrāde nodokļu jomas struktūru uzlabošanai. Pateicoties augstajai darba kvalitātei, iestādes var noteikt nepilnības nodokļu jomā. Piemēram, likumos bieži tiek konstatētas nepilnības, kas nodokļu maksātājiem ļauj samazināt nodokļu maksājuma līmeni un izvairīties no nodokļu maksājumiem. To atklājuši, nodokļu iestādes veic vairākus pasākumus, lai tos novērstu.
Šī iemesla dēļ, ņemot vērā šīs nianses, jēdziens “nodokļu administrēšana” jau ir termins “nodokļu sistēmas pārvaldība”, bet tajā pašā laikā tas ir plašāks nekā “nodokļu kontrole”.
Termina saturs
Tātad nodokļu administrēšanas jēdziens ietver šādus punktus:
- darbības, kas saistītas ar nodokļu maksātāju un nodokļu administrēšanas kontroli attiecībā uz likuma prasību ievērošanu;
- priekšlikumu izstrāde nodokļu uzskaites procesa uzlabošanai, to apgrozījuma kontrolei;
- darbības, kas saistītas ar nodokļu iestāžu kontroles funkciju nodrošināšanu; Tie ietver organizatoriskos, metodiskos, analītiskos un cita veida materiālus.
Pašlaik Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests veic divus papildu uzdevumus: nodokļu maksātāju reģistrācijas procesu un bankrota procesu.
Nodokļu kodeksā nav šo uzdevumu skaidrojuma.Šī iemesla dēļ tie nepieder nodokļu sistēmas pārvaldības koncepcijai, bet galvenais iemesls, kāpēc procesā tika iesaistīts Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests, ir tas, ka tie ir ārkārtīgi svarīgi, lai pareizi īstenotu nodokļu iekasēšanas procedūru, tāpēc šīs funkcijas ir iekļautas nodokļu administrācijā kā darbības virziens. nodokļu iestādes.
Par principiem
Nodokļu sistēmas pārvaldība balstās uz vairākiem principiem. Viens no tiem ir minimālo izmaksu princips nodokļu iekasēšanā un nodokļu kontrolē. Nodokļu administrēšanas institūciju efektivitātes galvenā iezīme ir tā, ka tās nodrošina minimālas nodokļu iekasēšanas izmaksas, ievēro visas likuma prasības, ieskaitot procesam nepieciešamo departamentu un pakalpojumu saturu.
Par reformām
Nodokļu reformas pirmais posms, ko raksturo fiskālā uzmanība, izcēlās ar vairākiem trūkumiem. Tādējādi nodokļu administrēšanas principu jomā tika atklātas nepilnības. Turklāt tika atklāts, ka likumu izstrāde tika veikta nepietiekami. Trešais galvenais sistēmas trūkums ir nepilnības oficiālo nodokļu iestāžu attiecībās.
Šādos apstākļos parādījās šī laika perioda galvenais uzdevums - nodrošināt ar budžeta deficītu nepieciešamo nodokļu maksājumu summu no iedzīvotājiem. Sākumā Krievijas Federācijas oficiālo struktūru kontroles efektivitāte bija ārkārtīgi zema. Tas viss norāda uz nepieciešamību pielāgot nodokļu administrēšanas funkcijas.
Dodinga problēma
Prakse ir pierādījusi, ka visefektīvākā pārvalde un vislabvēlīgākie apstākļi valstij ir vissvarīgākais virziens, lai risinātu ar nodokļu nemaksāšanu saistītās grūtības.
Bieži vien, saskaroties ar šķēršļiem praksē, valsts pastiprina pasākumus, kas saistīti ar nodokļu iekasēšanu, tas ir, palielina administratīvo slogu un samazina nodokļu līmeni, taču šī nostāja parasti ir neskaidra.
Abas procedūras ir cieši saistītas. Nodokļu skaita samazināšana, iedzīvotāju sloga samazināšana un esošās nodokļu sistēmas uzlabošana izprovocēja situāciju, kad nodokļu vadības sistēmas jautājumi kļuva ārkārtīgi svarīgi. Turklāt tie ir kļuvuši par sevišķi svarīgiem jautājumiem.
Nodokļu administrēšana tiek atzīta par visizteiktāko vadības darbības jomu. Trūkumi šajā jomā noved pie pēkšņa valsts budžetā ieplūstošo līdzekļu apjoma samazināšanās un palielina sadursmes ar nodokļu pārkāpumiem iespējamību. Bieži tiek reģistrēts starpbudžetu attiecību līdzsvars starp subjektiem un centru, kā rezultātā palielinās sociālais konflikts sabiedrībā, un šāda situācija valstij ir ārkārtīgi nevēlama. Ir svarīgi, lai nodokļu sfēras kultūra tiktu veidota, ņemot vērā katra nodokļu attiecību dalībnieka intereses.
Attiecības starp nodokļu iestādēm un nodokļu maksātājiem
Nodokļu iestāžu un nodokļu maksātāju attiecības ir diezgan dažādas, taču tās tomēr ir sadalītas 3 galvenajās variācijās: administratīvā piespiešana, reglamentētās alternatīvas, draudzīgā partnerība. Atkarībā no valsts oficiālās nodokļu politikas tie ir sastopami dažādās proporcijās. Ar tām saistītās kontroles darbības tiek veiktas dažādos veidos.
Par piespiešanu
Pastāv vairākas administratīvās piespiešanas metodes. Tātad tiek piemērotas nodokļu sankcijas, arestēti bankas konti, cits nodokļu maksātāju īpašums un tā tālāk. Nodokļus vienmēr raksturo pienākums maksāt, un šī iemesla dēļ šie pasākumi tiek piemēroti vienmēr un visur.
Pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa stāšanās spēkā ir izplatījusies cita veida nodokļu sistēmas pārvaldības metode - regulētu alternatīvu metode. Tās būtība ir tāda, ka nodokļu maksātāji patstāvīgi izvēlas juridiskās iespējas darbību veikšanas tiesiskajai formai, nodokļu maksāšanas saistību izpildes metodes, bet, tiklīdz tiek izvēlēts rīcības variants, tas pārvēršas par pienākumu nodokļu attiecību subjektam.
Vairākās valstīs ir deklarēta pāreja no piespiešanas metodēm uz sadarbību ar tiem, kas maksā nodokļus.
Trešās metodes izmantošana ir sākusies nesen. Ilgu laiku to neizmantoja Krievijas Federācijas teritorijā, jo nodokļu pārvaldības sistēma nebija pietiekami attīstīta. Otrs iemesls - nodokļu administrēšanas stāvoklis tika atspoguļots nodokļu attiecību subjektu mijiedarbībā.
Tomēr jaunie tiesību akti ir nokārtojuši iekšējo cenu noteikšanu nodokļu vajadzībām. Tajos ietilpa nolīgumi starp subjektiem šajā jomā. Turklāt, pamatojoties uz pašreizējām finansiālajām iespējām pozitīvai reakcijai uz paziņojumiem par ieguldījumu nodokļa aizdevumiem, sāka veidoties uzņēmumu budžeti. Šīs metodes piemērošana atmaksājās arī situācijās, kad likumi neļāva izcelt finanšu rezultātu aplikšanas ar nodokļiem secību sarežģītos darījumos un novatorisku finanšu produktu jautājumos.
Šo trīs metožu izmantošana vienlaikus ļāva atrisināt jautājumu, kas saistīts ar nodokļu pārvaldības sistēmas fiskālo uzdevumu, kā rezultātā starp varas iestādēm un nodokļu maksātājiem izveidojās jauna veida attiecības. Otrās un trešās metodes izmantošana noved pie nodokļu pārvaldības sistēmas normatīvā aspekta nostiprināšanas, runājot gan par valsts ekonomiku, gan mazākām vienībām.
Par nodokļu nepilnīgu saņemšanu
Spēkā esošās normas vairs neatbilst atsevišķu teritoriju ekonomiskās attīstības vajadzībām. Tie pēc iespējas ātrāk jāpārskata un jāpielāgo. Izmantotās nodokļu kontroles metodes ir zaudējušas spēju izsekot jaunām shēmām, lai samazinātu nodokļu maksājumus un bloķētu nodokļu maksātāju iespējas izvairīties no nodokļu maksāšanas.
Izanalizējot iemeslus, kāpēc nodokļu maksājumi netiek pilnībā iemaksāti budžetā, būs jāmaina oficiālo struktūru struktūra. Izrādās, ka ir jāpielāgo arī pašas nodokļu metodes.
Valsts, kurā atrodas nodokļu vadības sistēma valstī, ir galvenais kritērijs, pēc kura tiek novērtēta visas valsts nodokļu sistēmas konkurētspēja. Galvenie nodokļu administrēšanas kvalitātes uzlabošanas nosacījumi ir nodokļu iestāžu organizatoriskās struktūras uzlabošana, to bāzes stiprināšana un jaunāko kontroles metožu izmantošana. Ir svarīgi mainīt procesa metodiskos pamatus, rūpīgi atlasīt personālu pārbaužu veikšanai un nodrošināt atbilstošu darbinieku kvalifikācijas līmeni.
Šajā nodokļu administrēšanas attīstības posmā paplašinās daudzu valstu nodokļu dienestu starptautiskā sadarbība. Tātad notiek vienreizējas un sarežģītas konsultācijas, notiek savstarpēja informācijas apmaiņa par nodokļu likumdošanas jauninājumiem. Tiek veikts plašs darbs, lai novērstu nodokļu nemaksāšanas iespēju iedzīvotāju vidū.
Jaunu tehnoloģiju pielietošana
Nodokļu iestādes savā darbībā arvien vairāk izmanto jaunās tehnoloģijas. Piemēram, tika ieviesta vesela sistēma “Tax-3”. Tajā ir visa informācija par nodokļu maksātājiem. 2015. gadā tika ieviests pirmais funkciju bloks nodokļu maksātāju oficiālai reģistrēšanai un uzskaitei.
Tagad Krievijas Federācijā šie procesi tiek veikti tiešsaistes datu bāzē. Tajā pašā gadā viņi sāka izmantot otro bloku, lai kontrolētu fizisko personu nodokļus. Pašlaik tas tiek veikts federālā līmenī jaunākajā sistēmā. Tika izveidota vienota datu bāze ar informāciju par īpašuma nodokļiem, īpašumu, faktiem par īpašuma tiesībām uz nekustamo īpašumu. Šobrīd nodokļu iestādes ir izveidojušas vienotu paziņojumu par transporta, īpašuma, zemes nodokļu samaksu fiziskām personām un to izsūta.
Nodokļu maksātāji var izmantot 48 elektroniskos pakalpojumus, kas ir publicēti pakalpojuma vietnē, lai ātri un efektīvi atrisinātu vairākas problēmas, kas saistītas ar attiecīgo pieprasījumu nodokļu iestādēm. Turklāt tika formalizēti daudzi jautājumi, par kuriem cilvēki vērsās oficiālajās struktūrās. Pašlaik vidējais gaidīšanas laiks visā valstī ir 13,5 minūtes.
Visi šie pasākumi ļāva efektīvāk pārvaldīt nodokļu sistēmu valstī. Ir izveidoti ieņēmumi valsts budžetā, un nodokļu administrēšanas metodes turpina paplašināties.
Par attieksmi pret nodokļu maksātāju
Saskaņā ar attieksmes pret nodokļu maksātāju kritēriju nodokļu administrēšana ir sadalīta divās šķirnēs - diferencētā un neitrālajā. Pirmajā gadījumā iedzīvotāji tiek sadalīti labticīgos un negodīgos nodokļu maksātājos. Atšķirības starp tām atspoguļojas preferenču kontrolē un nodrošināšanā. Katram tiek veikti pasākumi, pamatojoties uz viņa izturēšanos.
Attiecībā uz godprātīgiem nodokļu maksātājiem valsts ievieš dažādas priekšrocības, un attiecībā uz otro kategoriju tā piemēro stingrus pasākumus: nodokļu nemaksātājiem tiek liegtas visas priekšrocības un atvieglojumi.
Nodokļu sistēmas neitrālas pārvaldības pamatā ir likums bez papildu normām un nodokļu maksātāju norobežošanas. Saskaņā ar šādu sistēmu nodokļu uzlikšana tiek veikta Krievijas Federācijā. Jēdziens “godprātība” Krievijas nodokļu jomā neko nenozīmē.
Pasākumi, kas saistīti ar nodokļu kontroli, ir proaktīvi un vienlaicīgi. Otrā pieeja ir balstīta uz izvairīšanās no nodokļu maksāšanas gadījumu paraugu, jaunu shēmu izmantošanu, lai samazinātu nodokļu maksājumus līdz minimumam. Pieejas galvenais trūkums ir cīņa ar jau izdarītajiem likumu pārkāpšanas faktiem. Šī iemesla dēļ nodokļu dienests jau pašā sākumā nodokļu maksātājiem “zaudē” zināšanu trūkuma dēļ likumos. Profilaktiska pieeja ir darbietilpīgāka, taču, izmantojot to, nodokļu iestādes novērš ķēdes operāciju rašanos.