Akcīzes nodokļi un PVN ir viens no galvenajiem jēdzieniem gan ekonomistiem, kas saistīti ar nodokļu uzlikšanu, gan uzņēmējiem, kuri cenšas izdzīvot spēcīgas konkurences apstākļos mūsu valstī. Šie vārdi daudzus biedē, bet citi izraisa neapmierinātības vētru - “Atkal valsts atņem pēdējo naudu!”. Tomēr ir grūti apgalvot, nodokļu uzlikšana esošajā formā, kam ir daudz asu leņķu, tomēr ir efektīva - likmes nav tik augstas kā daudzās varās, un atdeve ļauj ikvienam sajust sociālo drošību uz valsts un tās “finanšu spilvena” rēķina.
Akcīzes nodokļi: kas tas ir un kāpēc?
Runājot par akcīzes nodokļiem un PVN, lai vienkāršotu situāciju, katrs no prēmiju veidiem ir jāapsver atsevišķi. Tas ļauj izvairīties no jēdzienu sajaukšanas. Tomēr jāatceras arī tas, ka šīm divām šķirnēm ir daudz kopīga. Tātad PVN, akcīzes nodokļi, ienākuma nodoklis ir netiešie nodokļi. Šis termins nozīmē šādu faktu: prēmija tiek pievienota preču izmaksām, kuras pircējam būs jāmaksā. Tā ir kategoriska atšķirība no tiešajiem nodokļiem, kuru samaksa ir “caurspīdīgāka”, acīmredzama un attiecas uz pārdevēju, ražotāju, darba devēju.
Tajā pašā laikā akcīzes nodokļus izceļas ar šauru piemērošanas jomu, kas tieši izceļas uz PVN fona. Tos var piemērot tikai dažām produktu grupām, kas ražotas ārzemēs vai dzimtajā valstī, bet tās nevar attiecināt uz pakalpojumiem, darbu. Parasti akcīzes nodokli un PVN katrai akcīzes preču grupai aprēķina atsevišķi. Šī pieeja nodrošina taisnīgāko un rentablāko nodokļu sistēmas rezultātu.
Akcīzes nodoklis: atšķirība no PVN
Neskatoties uz to, ka PVN un akcīzes nodokļu nodokļu bāze ir diezgan līdzīga struktūra, pastāv dažas būtiskas atšķirības. Akcīzes nodoklis tiek iekasēts un iekasēts tikai vienu reizi visā preču pastāvēšanas ciklā. Nodoklis tiek iekasēts vienā produkta reklamēšanas posmā, visbiežāk sākotnējā posmā, tas ir, brīdī, kad ražotājs produktu pārdod pirmajam (iespējams, vairumtirdzniecības) pircējam.
Kad preces tiek pārdotas tālāk, papildu atskaitījumi akcīzes nodokļa programmā nav nepieciešami, jo līdzekļi budžetā jau ir iedalīti. Ražotājs pārdošanas cenā iekļauj akcīzes nodokļus un PVN, kas nozīmē, ka šīs vērtības nākotnē ir tikai cenas elements. Tajā pašā laikā šīs summas vienreizējs atskaitījums padara akcīzes nodokļus uzņēmumiem un pircējiem daudz draudzīgākus nekā PVN, kas atkal un atkal rada preču cenu pieaugumu un galu galā gulstas uz galapatērētāju. Cik liels tas būs vienlaikus, nosaka tālākpārdevēju ķēdes garums. Daudzos veidos šī uzkrāšanas loģikas atšķirība ir galvenā atšķirība, kas ir svarīga PVN un akcīzes nodokļu uzskaitei, ko veic uzņēmuma grāmatvedības nodaļa.
Akcīzes nodokļi: tagadne un nākotne
Konkrētā akcīzes nodokļu un PVN uzkrāšanas specifika padara nodokļu sistēmas un inflācijas saistību acīmredzamu. Ja PVN apjoma palielināšana ar katru produkta darbību stimulē tikai inflācijas pieaugumu, regularitātes un vienreizējie akcīzes nodokļi var samazināt produkta izmaksu pieaugumu un padarīt tirgu stabilāku.
Tajā pašā laikā akcīzes nodokļus, PVN un muitas nodokļus nevar pilnībā izslēgt, pat ja, ņemot vērā ekonomikas zinātņu ideālistisku skatījumu, šķiet, ka tas ir labākais veids, kā novērst inflāciju. Tieši šie nodokļi dod iespēju aizpildīt valsts budžetu, kā arī nodrošina līdzekļu pieplūdumu valsts priekšmetu budžetos.
Stabilitāte: vai tā būs?
Katru gadu tiek veidota analītika, kas atspoguļo, cik liela bija PVN un akcīzes nodokļu samaksa pārskata periodā katrā atsevišķā uzņēmumā un valstī kopumā. Ja atlasīsit pēdējo gadu datus, jūs pamanīsit, ka rādītāju svārstības ir ievērojamas. Tāpēc ir grūti paredzēt akcīzes nodokļa piemaksas nozīmi federālajam un teritoriālajam budžetam nākotnē. Ir zināmi gadi, kad akcīzes nodokļu dēļ tikai 3,6% no kopējās summas nonāca valsts budžetā, un citos pārskata periodos šis skaitlis palielinājās līdz 15%.
Runājot par šī nodokļu sistēmas elementa fiskālo nozīmi, ir svarīgi atzīmēt, ka bez akcīzes nodokļiem un PVN nav iespējams izdarīt pareizus secinājumus par akcīzes preču pārdošanas nozīmi valsts budžetā, ņemot vērā visu tirdzniecības operāciju kopējo apjomu valstī. Pareiza nodokļu uzskaite ļauj noteikt akcīzes nodokļa procentuālo daļu no citiem nodokļu atskaitījumiem, kas vērsti uz konsolidēto valsts budžetu. Šī vērtība ir atkarīga no noteiktajām akcīzes nodokļa likmēm un preferenciālajām programmām, inflācijas un to objektu īpašībām, kuriem tiek uzkrāti nodokļi. Šādā analītikā iegūtās informācijas pareiza izmantošana ļauj koriģēt PVN, akcīzes nodokļu, ienākuma nodokļa un iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrājumus tā, lai uzņēmumi ar pietiekamu iemaksu budžetā varētu strādāt savā labā.
Analītika un attiecības
Tātad jebkura produkta cenā ir iekļauts PVN un akcīzes nodokļi, kas arī parāda nodokļu sistēmas potenciālu. Turklāt mēs varam izdarīt secinājumus par nepieciešamību paplašināt vai samazināt preču klāstu, kurām nepieciešams ieviest (vai izslēgt) akcīzes nodokļus.
Akcīzes preces pašlaik:
- etilspirts;
- produkti, kuros etilspirta koncentrācija ir 9% vai lielāka;
- alkoholiskās preces;
- alus
- tabakas izstrādājumi;
- personīgās automašīnas;
- motocikli ar 150 zirgspēku vai lielāku dzinēja jaudu;
- benzīns automašīnām;
- dīzeļdzinējs;
- motoreļļas;
- degviela taisni darbināma.
Visām šīm preču kategorijām akcīzes nodokļi un PVN ir pietiekami nozīmīgi, lai garantētu budžeta gada ieņēmumus no diezgan liela līdzekļu apjoma.
Tas bija - tas kļuva
Ir zināms, ka iepriekš cigaretes un etilspirts nebija iekļautas akcīzes preču skaitā. Labojumi šajā sakarā likumā tika ieviesti ne tik sen. Ieņēmumi, PVN, akcīzes nodokļi šīm produktu kategorijām ir kļuvuši līdzīgi citām alkoholisko, automobiļu, tabakas saturošajām precēm. Starp citu, motocikli ne tik sen tika iekļauti arī akcīzes preču sarakstā.
Tomēr ne viss ir tik vienkārši. Analītiķi, kas mēra ieņēmumus, PVN un akcīzes nodokļus, ļāva ekonomistiem virzīties uz priekšu izsvītrot noteiktas preču kategorijas no akcīzes preču saraksta. Tātad no šejienes tika ņemtas rotaslietas un dažas degvielu kategorijas, kas izgatavotas no gāzes un eļļas. Šīs izmaiņas izraisīja zināmu vietējo amatpersonu neapmierinātību, jo samazināja budžeta ieņēmumus. Ja mēs runājam par kvantitatīvu izpausmi, tad šo preču izslēgšana no akcīzes preču skaita tikai Sanktpēterburgā samazināja nodokļu ieņēmumus par 7,5%. Visā valstī rādītājs samazinājās vidēji par 2,5%.
Daļēji šie zaudējumi tika kompensēti, iekļaujot akcīzes preču sarakstā sadzīves ķīmijas, smaržas, kā arī produktus, kas satur alkoholu. Noteikumi attiecas uz izstrādājumiem, kurus tirgo aerosolizētā metāla iepakojumā.
Nodokļu advokāti izvairās
Dažiem izstrādājumiem netiek uzlikts akcīzes nodoklis, neskatoties uz to, ka sastāvdaļās ir alkohols. Tomēr akcīzes nodokļus neuzliek tikai ar noteiktiem nosacījumiem. Piemēram, šādā īpašā situācijā nonāca narkotikas, kas izgatavotas, pamatojoties uz alkoholu.
Nodokļu likumu individuāla pieeja tiek praktizēta arī veterinārajiem produktiem, kas satur spirtu. Arī kosmētikas un parfimērijas precēm lielākoties netiek uzlikti nodokļi. Visas šīs kategorijas izvairās no akcīzes nodokļa tikai tad, ja ražotājs ir parūpējies par preces valsts reģistrāciju. Turklāt ir arī prasības iepakojumam: konteineriem jāatbilst standartiem, kas pieņemti valsts līmenī.
Nodokļi un noteikumi
Tiek lēsts, ka katru gadu tikai ar akcīzes nodokļa programmas starpniecību Krievijas federālajam budžetam būtu jāsaņem aptuveni 130 miljardi, no kuriem lielāko daļu veido atskaitījumi no valstī ražotajām precēm. Procentuālā izteiksmē tas ir aptuveni 84%. No tiem vairāk nekā 40% no ieņēmumiem tiek gaidīti no naftas un uz tās bāzes izgatavotiem produktiem, nedaudz mazāk no tabaku saturošu preču pārdošanas.
Kuru maciņš cieš?
Kam jāmaksā akcīzes nodoklis? Saskaņā ar likumu šis pienākums attiecas uz uzņēmumiem un uzņēmējiem, kas ražo preces vai pārvadā tās pāri Krievijas valsts robežai. Bet atsevišķām nodaļām un citām līdzīgām struktūrvienībām nodokļi nav jāmaksā atsevišķi, viņi uzņemas atbildību tikai par naudas pārskaitīšanu no galvenā biroja uz vietējo nodokļu iestādi.
Ja kāds uzņēmējs vai uzņēmums ir iekļauts akcīzes nodokļa maksātāju sarakstā, viņiem vispirms jāanalizē saimnieciskā darbība. Vai ir kāds objekts, uz kura tiek uzkrāti akcīzes nodokļi? Ja tāds ir, nodoklis būs jāmaksā bez neveiksmēm. Ja produktu nav no akcīzes preču saraksta, jums nekas nav jāmaksā - kamēr neparādās preces, kas pamato atskaitījumus.
Nodokļu kods un nodokļu objekts
No galvenā nodokļu likumu krājuma Krievijā izriet, ka akcīzes nodokļa mērķis ir tās darbības, kurās preces apliek ar akcīzes nodokli.
Šie biznesa darījumi ekonomikas zinātnēs parasti tiek sadalīti grupās, lai vienkāršotu analītikas apkopošanu. Esošā nodaļa:
- operācijas ar eļļu un tās attīrītajiem produktiem;
- operācijas ar citām precēm, kurām uzliek akcīzes nodokli.
Šī dalīšana ir balstīta uz īpašas procedūras ieviešanu, lai aprēķinātu nodokļus par naftu un produktiem, pamatojoties uz to.
Operācijas: kas jums būs jāatskaitās?
Akcīzes nodoklis būs jāmaksā, veicot vairākas operācijas ar precēm, kas iekļautas valsts sarakstā (galvenās tajā iekļautās kategorijas ir uzskaitītas iepriekš). Šīs operācijas galvenokārt ietver ieviešanu. Tiek apsvērti darījumi, kas noslēgti Krievijas teritorijā, turklāt viena no pusēm ir akcīzes preču ražotājs. Likums interpretē "ieviešanas" jēdzienu ne tikai kā pārdošanu, bet arī ar bezatlīdzības pamatiem, kā arī produktu nodošanu, atbildot uz kuru ražotājs saņem kompensāciju, jauninājumus. Kā “samaksu” ieviešanai var izmantot algu natūrā.
Nodokļus iekasēs arī par darbībām, kas tiek veiktas Krievijas valsts robežās ar akcīzes precēm, ja tās tiek izgatavotas no klienta piegādātām izejvielām un pēc tam nodotas personai, kura piegādāja izejvielas. Ja ražotājs patur noteiktu procentuālo daļu no saražotajiem produktiem kā kompensāciju par ražošanas pakalpojumiem, darījums tiek aplikts arī ar akcīzes nodokli.
Kas vēl?
Nodoklis būs jāmaksā, ja organizācija nodos saražotos produktus, oficiāli tos uzrādot kā izejvielas turpmākai tādu preču ražošanai, kuras netiek apliktas ar akcīzes nodokli. Jums būs jāmaksā atskaitījumi budžetā gadījumā, ja akcīzes nodokli ražo uzņēmums un nodod patērētājam, nesamaksājot izmaksas, bet saskaņā ar līgumu patērētājam ir pienākums maksāt par pārstrādi.
Ja preces tiek nodotas savām vajadzībām un iekšējai lietošanai, par precēm tiek uzlikti arī akcīzes nodokļi, kā arī preces tiek nodotas kā iemaksas trešās juridiskas personas čartera kapitālā.
PVN: apskatiet sīkāk
Šis nodokļu veids ir arī netiešs un tiek iekļauts pircēja samaksātajā preču cenā. Šīs kategorijas nodokļu atskaitījumu maksātāji ir uzņēmumi, uzņēmēji, kā arī tie, kas pārvadā preces pāri Krievijas valsts robežai.
PVN var uzkrāt tikai tad, kad preces tiek nodotas (pakalpojumi tiek sniegti, darbi tiek veikti) Krievijas valsts robežās, un pircējs darbojas šajā valstī. Lai procedūra būtu likumīga un pareiza, tai ir pievienota dokumentācija, kas precīzi apstiprina preču pārdošanas vietu, sniegto pakalpojumu un veikto darbu. Šāds oficiālais apstiprinājums ir noslēgti līgumi, čeki un citi dokumenti, no kuriem izriet, ka pakalpojumi tiek sniegti, darbs tiek veikts.
PVN: pamatjēdzieni
Kāda ir nodokļu aprēķināšanas bāze PVN aprēķināšanai, teikts Nodokļu kodeksa 40. pantā. No tā izriet, ka nodokļu aprēķināšanai viņi ņem preces, pakalpojuma vai darba izmaksas, no tās atņemot akcīzes nodokļa summu. Par vērtību ņem vērtību, kuru abas darījuma puses norāda operācijai pievienotajos dokumentos.
Ja nepieciešams pārdot preci, kuras cenā jau ir iekļauts PVN, tad, lai aprēķinātu nodokļu bāzi, tiek noteikta produkta tirgus cena un no tā tiek atņemta atlikušā vērtība, pārvērtējot pozīcijas grāmatvedības aprēķinu procesā.