Saskaņā ar likumu uzturlīdzekļi bērniem netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tas ir noteikts 5. panta 5. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu, kā arī Finanšu ministrijas vēstulēs Nr. 03-04-05 / 6-1141, Nr. 03-04-05 / 3-276 un Nr. 03-04-05 / 3-274. Tomēr dažās situācijās ar šo jautājumu ir grūtības. Tie ir arī alimentu maksātāju maksājumu aprēķināšanas procedūrā, jo nav skaidrs, vai ir nepieciešams maksāt alimentus no nodokļa atskaitījuma. Daži nesaprot, kā aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli, atņemot uzturlīdzekļus no materiālajiem ienākumiem vai kad parādnieks izmanto īpašuma atskaitījumu. Vai tas tiek uzskatīts, ja bērna uzturēšana tiek maksāta par labu nepilngadīgajam? Uz visiem šiem jautājumiem ir jāatbild.
Kā aprēķināt uzturlīdzekļus bērnam
Bērna uzturlīdzekļu aprēķināšanas procedūra ir tāda, ka maksājumus ietur tikai pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšanas. Tāpēc, ja maksājumi tiek ieturēti nevis par noteiktu summu, bet par daļu, tie vispirms aprēķina un atskaita nodokli, kā arī ietur alimentus no atlikušās summas.
Ja uzņēmums nevajadzīgi atdod ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli, uzturlīdzekļi bērniem tiek pārrēķināti. Izrādās, ka alimentus vajadzētu atmaksāt no atgriešanās summas.
Ienākumiem bez iedzīvotāju ienākuma nodokļa ietur summas, kas norādītas izpilddokumentos. Jautājumi rodas, ja ir vairāki izpildes raksti. Tad grāmatvedim būtu jāievēro noteiktā parāda atmaksas kārtība. Sodi par bērnu uzturēšanu ir vienas no galvenajām prasībām. Papildus alimentiem prioritārās prasības ietver:
- kompensācija par kaitējumu veselībai;
- kompensācija par kaitējumu, kas radies apgādnieka nāves dēļ;
- nodarītā kaitējuma kompensācija;
- kompensācija par morālo kaitējumu.
Uzturlīdzekļu aprēķināšanas procedūra nozīmē summu ierobežojumus. Nepilngadīgo uzturēšanai maksimālā summa procentos ir 70% no ienākumiem. Atskaitījumi citiem mērķiem nedrīkst pārsniegt 50%. Ja ar kopējo summu nepietiek, lai samaksātu radušos parādu, grāmatvedis to sadala starp parādiem, savukārt, proporcionāli katram no izpilddokumentiem.
Otrajā daļā iekļautas prasības par iemaksu budžetā, piemēram, nodokļiem. Visas pārējās prasības tiek apmaksātas pēc pirmajām divām rindām. Šajā gadījumā jums jāievēro atskaitījumu lieluma ierobežojumi.
Šie piemēri palīdzēs jums to izdomāt.
1. piemērs
Alimentu maksātājs maksā vienu ceturtdaļu no algas par viena bērna nodrošināšanu. Viņa mēneša alga ir 40 tūkstoši rubļu. Standarta atskaitījums par iedzīvotāju ienākuma nodokli nepilngadīgajam netiek nodrošināts. Lai aprēķinātu alimentu summu, vispirms ir jāatskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas šajā gadījumā ir 5200 rubļu. Izrādās, ka ienākumi, no kuriem tiks atskaitīti alimenti, ir 34,8 tūkstoši rubļu. (t.i., 40 tūkstoši - 5,2 tūkstoši). Tad ¼ ienākumi no 34 800 būs 8700 rubļi. Tieši šī summa tiek uzturēta kā alimenti 1 bērna ikmēneša uzturēšanai.
2. piemērs
Uzņēmums saņēma divus izpilddokumentus vienam darbiniekam, viens no tiem attiecas uz nepilngadīga bērna uzturēšanu, bet otrs - uz zaudējumu atlīdzību, kas radušies negadījuma laikā uz ceļa.
2018. gada augustā alga bija 60 tūkstoši rubļu. Atņemiet no šīs summas:
- uzturlīdzekļi diviem bērniem vienas trešdaļas apmērā no ienākumiem;
- kompensācija par zaudējumiem, kas radušies negadījuma rezultātā, 40 tūkstošu rubļu apjomā.
Darbinieks saņem standarta atskaitījumu nepilngadīgajiem 2,8 tūkstošu rubļu apjomā.
Saglabāšanai jābūt šādai.Pirmkārt, tiek aprēķināti alimenti, un, ja atlikušā summa nav lielāka par 50 procentiem no ienākumiem, tad atskaitījums tiek veikts otrajā izpildes rakstā. Aprēķins izskatās šādi.
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis = 7436 rubļi., T.i. (60 000 - 2800) × 13%.
- Alimenti = 17 520 rub., T.i. (60 000 - 7436) × 1/3.
- Tā kā maksimālais atskaitījumu apjoms ir lielāks par noteikto, proti, 26 282 rubļi, tas ir (60 000 - 7436) × 50%, kompensācija būs 8762 rubļi. vai 26282 - 17520.
Turpmākajos mēnešos pakāpeniski tiek izmaksāta līdzīga summa, līdz tiek pilnībā atlīdzināti negadījuma radītie zaudējumi.
Ieturējuma nodoklis par materiāliem labumiem
Alimentu uzkrāšanas bāze nesatur materiālus labumus (kas iegūti no procentiem, kas uzkrāti par aizņemtas naudas izmantošanu). Tad ienākumi, no kuriem tiek ieturēti maksājumi, ir mazāki nekā ienākumi, no kuriem tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Materiālie labumi tiek ņemti vērā tikai nodokļu vajadzībām. No šiem ienākumiem nav iespējams aprēķināt alimentus, jo tie pastāv tikai uz papīra. Tā rezultātā, lai noteiktu summu, no kuras ietur uzturlīdzekļus bērniem, jums jāatskaita tikai iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Šajā piemērā ir skaidri redzams, kā tas tiek darīts.
Piemērs
No darbinieka algas par viena bērna uzturēšanu saskaņā ar rīkojumu tiek ieturēti ¼ ienākumi. Viņa mēneša alga ir 30 tūkstoši rubļu. Šajā gadījumā darbiniekam sniegtais atskaitījums ir 1400 rubļu.
2017. gadā viņš parakstīja bezprocentu aizdevuma līgumu ar uzņēmumu, kurā strādā 288 tūkstošu rubļu apjomā. uz trim gadiem, sākot no 14. janvāra. Katru mēnesi kā parāda maksājums viņam jāmaksā 8 tūkstoši rubļu. Jautājums attiecas ne tikai uz to, vai ir nepieciešams maksāt uzturlīdzekļus bērniem no nodokļu atskaitīšanas, bet arī par to, kā ņemt vērā materiālos pabalstus. Aprēķins izskatās šādi.
Pirmoreiz viņš naudu atdeva februāra beigās. Tad ienākumi tika gūti finansiālu labumu veidā no procentu uzkrājumiem. Pašreizējā procentu likme bija divas trešdaļas no refinansēšanas likmes un bija 5,5%. Par februāra mēnesi tika veikti šādi aprēķini:
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis = 3 718 rubļi., Tas ir (30 tūkstoši - 1,4 tūkstoši) × 13%);
- materiālie pabalsti no 14. janvāra līdz 28. februārim = 1996,27 rubļi, tas ir (288 tūkstoši × 5,5% / 365 dienas × 46 dienas);
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no ienākumiem kā finansiāls ieguvums ar likmi 35 procenti = 698,69 rubļi. (1996,27 × 35%).
Šajā gadījumā atskaitījums netiek piemērots.
Pēc turpmākas atgriešanās uzņēmums, nomaksājot parādu, katrā ziņā ņems vērā finansiālā labuma summu un nodokli par to katrā ziņā.
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par februāri = 4417 rubļi jeb 3718 + 699.
- Alimenti par to pašu mēnesi = 6570,5 jeb (30 tūkstoši - 3718) × ¼.
- Ja salīdzinām šī mēneša alimentus, kas tika ņemti vērā pēc nodokļu ieturēšanas, mēs iegūstam: 6395,75 jeb (30 tūkstoši - 3718 - 699) × 1/4.
Tad bērna tiesības tiek nedaudz pārkāptas, jo alimentu maksātājs saņēma aizdevumu ar izdevīgiem noteikumiem.
Ja parādnieks izmanto īpašuma atskaitījumu
Īpaša interese ir par to, vai īpašuma nodoklis tiek aplikts ar alimentiem. Kad darbinieks pērk mājokli, viņam ir tiesības izmantot īpašuma atskaitījumu. Lai to izdarītu, viņam jāsazinās ar savu darba devēju un jāsniedz nepieciešamie dokumenti. Parasti tā ir ievērojama summa. Tātad iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiks ieturēts no darbinieka daudzus mēnešus, un dažreiz pat vairākus gadus. Tā kā maksājumi par nepilngadīgās personas uzturēšanu tiek ieturēti no visiem darbinieka saņemtajiem ienākumiem, tiks ieturēti arī alimenti no īpašuma nodokļa atskaitīšanas.
Nodokļa atskaitījums tiek maksāts darbiniekam no mēneša, kad viņš par to informēja. Tas attiecas uz kopējo pašreizējo ienākumu summu. Iepriekš ieturētais nodoklis tiek ieskaitīts nākamajos maksājumos, jo iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek uzskatīts par kopējo summu. Tomēr ieturētā nodokļa atmaksa nav atļauta, kamēr nav saņemts paziņojums. Summa, kas ieturēta no gada sākuma līdz attiecīgā paziņojuma saņemšanai, tiek uzskatīta par ieturētu likumīgi.
Uzņēmuma rīcībai ir divi algoritmi, kā aprēķina uzturlīdzekļus bērniem, vienlaikus piemērojot nodokļu atskaitījumu. Tie ir šādi.
1 iespēja
Ja nodokļa atskaitījums par hipotēku vai dzīvokļa iegādi bez aizdevuma ir mazāks par ienākumiem, kas aprēķināti no mēneša, kurā saņemts paziņojums no nodokļu inspekcijas, līdz gada beigām vai ir vienāds ar to, tad aprēķins var būt šāds.
Pārrēķins par mēnešiem pirms paziņojuma saņemšanas no nodokļa netiek veikts, lai atjaunotu darbinieku ienākumus, jo šajos periodos nodoklis tika ieturēts likumīgi. Lai saņemtu šo nodokļa atskaitījumu par hipotēku, darbinieks vērsīsies pie nodokļa savā dzīvesvietas adresē, iesniedzot deklarāciju 3-NDFL formā, kā arī citus nepieciešamos dokumentus.
Sākot no mēneša, kurā pienāk paziņojums, un līdz decembrim ieskaitot (ar atbilstošu atskaitījuma summu), alimenti tiek aprēķināti no visas algas summas, jo, pateicoties atskaitījumam, iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiks ieturēts.
2 iespēja
Ja atskaitījums pārsniedz darbinieka ienākumus, skaitot no paziņojuma saņemšanas mēneša līdz gada beigām, aprēķinu veic šādi.
Alimenti tiek aprēķināti parastajā kārtībā, kā arī no iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Un nākamā gada sākumā darbinieks vēršas pie pārbaudes reģistrācijas adresē, lai saņemtu nodokļa atskaitījumu par dzīvokļa pārdošanu visam gadam. IFTS neveiks alimentu pārrēķinu, kas, protams, ir alimentu maksātāja rokās.
Darbinieks var arī saņemt īpašuma atskaitījumu caur darba devēju (šī metode ir aprakstīta pirmajā versijā). Lai to izdarītu, nodokļu administrācijai sākotnēji jāsaņem paziņojums.
Uzņēmumam jābūt īpaši uzmanīgam, veicot norēķinus, jo tas ir atbildīgs par šo finanšu darījumu. Ja nepārvedīsit maksājamo summu uz alimentu saņēmēja kontu, to var sodīt.
Piemērs
Saskaņā ar izpilddokumentu, ceturtdaļas ienākumu summa jāaprēķina no alimentu maksātāja algas. Viņa alga ir 100 tūkstoši rubļu. Tad ienākumi gadā būs 1,2 miljoni rubļu. Standarta atskaitījums par bērna nodrošināšanu netiek sniegts.
Pirmajos 2 mēnešos tika ieturēti šādi ienākumi:
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis = 13 tūkstoši rubļu jeb 100 tūkstoši × 13%;
- uzturlīdzekļi bērniem = 21 750 rubļu jeb (100 tūkstoši - 13 tūkstoši) × 1/4.
Bet martā viņš iesniedza šādus dokumentus grāmatvedības nodaļai:
- iesniegums par īpašuma nodokļa atskaitīšanu par dzīvokļa pārdošanu un cita dzīvokļa iegādi;
- nodokļu paziņojums, kas apliecina tiesības uz to no summas 1,2 miljoni rubļu.
Šogad uzņēmums var aprēķināt darbinieku atskaitījumu nākamajiem 10 mēnešiem, tas ir, 1 miljona rubļu apjomā. Pirmajos divos mēnešos nodoklis jau ir ieturēts un netiks atmaksāts. Bet, lai atgrieztos šo summu, alimenti nākamā gada sākumā jāsazinās ar nodokļu iestādi. Tad viņš saņems atlikušo summu, bet uzturlīdzekļi bērniem netiks ieskaitīti.
Šajā sakarā no marta līdz decembrim netiks ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis uz vienu darbinieku. Nodokļu bāze netiks mainīta, tas ir, 200 tūkstoši rubļu. (pirmos divus mēnešus). Alimenti no nodokļa atskaitījumiem par dzīvokļa iegādi tiks ieturēti no marta, un to summa būs 25 tūkstoši rubļu jeb 100 tūkstoši × 1/4.
Alimentu maksātājs var saņemt standarta atskaitījumu
Par katru mēnesi darbiniekam tiek aprēķināts atskaitījums par bērnu no gada sākuma, pamatojoties uz uzkrājumu, līdz ienākumi sasniedz 280 tūkstošus rubļu, un tas nepārsniedz šo summu. Tās lielums ir šāds:
- 1400 lpp. 1.bērnam;
- 1400 lpp. 2.bērnam;
- 3000 lpp. 3. un turpmākajiem;
- 3000 lpp. par katru, ja nepilngadīgais ir invalīds vai līdz 24 gadu vecumam, kad viņš ir pilna laika universitātē.
Viens no priekšnoteikumiem atskaitījuma piešķiršanai ir nepilngadīgā klātbūtne viņa likumīgo pārstāvju, tas ir, viņa vecāku, nodrošināšanā. Ja vecāks ir pametis ģimeni, tad materiālo atbalstu apstiprina ar alimentu izmaksu. Lai saņemtu atskaitījumu, vecākam ir jāiesniedz šādi dokumenti:
- par bērna piedzimšanu;
- par šķiršanos;
- uzturēšanas līgums, tiesa. izpildraksts vai izpildes rīkojums;
- Maksājumi, kas apstiprina alimentu pārskaitīšanu.
Ja alimenti nepilda savus pienākumus saskaņā ar izpilddokumentu, viņš nav tiesīgs pieprasīt nodokļu atskaitījumu.Un otrādi, ja viņš var dokumentēt maksājumu, tad šis atskaitījums viņam tiek nodrošināts bez jebkādām problēmām. Tas ir tāpēc, ka alimentu samaksa būtībā ir dalība paklājā. uzturlīdzekļi bērniem, kas dod tiesības saņemt nodokļu atskaitījumu. Nav svarīgi, vai tēvs dzīvo kopā ar bērnu vai nē, un vai viņš ir precējies ar māti vai šķīries.
Tajā pašā laikā ne katrs šķirtais tēvs vai māte, kas uzskaitījusi uzturlīdzekļus, var rēķināties ar šo atskaitījumu. Tātad, ja maksājumi tiek noteikti līdz minimālajai summai, tas ir, patiesībā ar šiem līdzekļiem acīmredzami nepietiek, lai nodrošinātu bērnu, tas nozīmē, ka šis vecāks faktiski nepiedalās viņa materiālajā uzturēšanā. Turklāt bērna nodrošināšana ar pilsoni, bet nebūšana par viņa vecāku arī nedod tiesības saņemt šāda veida atskaitījumu.
Piemērs
Darbiniekam ir trīs bērni līdz pilngadībai. Divi no viņiem ir no pirmās laulības, bet viens no otrās laulības. Darbinieku ienākumi nepārsniedz 280 tūkstošus rubļu. Šajā sakarā viņam ir tiesības rēķināties ar atskaitījumu no visiem trim bērniem, jo viņš maksā alimentus par labu trim bērniem.
Tāpēc uzņēmums viņam nodrošina atskaitījumu 5800 rubļu apjomā: par pirmajiem diviem bērniem - 1,4 tūkstoši rubļu un 3 tūkstoši rubļu. - par 3. bērnu.
Nodoklis pēc vienošanās
Kad prasītājs vēršas pie tiesu izpildītāja, parādniekam ir tiesības noslēgt izlīguma līgumu ar alimentu saņēmēju. Lai to apstiprinātu, jums jāvēršas tiesā un pēc tam jānodrošina tiesu izpildītājam piespiedu līdzekļu atcelšana. Izlīgums, kas noslēgts tiesas iekšienē, ir pamats tiesu izpildītājam izbeigt izpildes lietu.
Tad iekasētājam nevajadzētu saprast, vai ir nepieciešams maksāt uzturlīdzekļus no nodokļa atskaitījuma (īpašuma), bet gan tas, ka bērna uzturlīdzekļu summa pati par sevi tiks aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Alimentu aplikšana ar nodokļiem, kas tiek prasīti no izpilddokumentiem, tiek veikta atšķirīgi. Apstiprinot līgumu, tomēr jānorāda līdzekļi, kas paredzēti alimentu saņēmējam, un ieturētā nodokļa summa. Tādējādi prasītājs redzēs precīzu summu, kuru viņš saņems.
Darba devēja atbildība
Uzņēmuma grāmatvedības nodaļai pilnībā jāizpēta jautājums par to, vai no nodokļa atskaitījuma summas netiek ieturēti uzturlīdzekļi bērniem. Maksājamās summas nepārveduma gadījumā alimentu saņēmējam ir tiesības vērsties tiesā ar prasību atgūt trūkstošos līdzekļus. Ja alimenti tiek iekasēti no darba devēja, tad viņš ir atbildīgs par savlaicīgu naudas pārskaitīšanu.
Tāpēc pārsūtīšana nav pilnīga vai ar nokavēšanos var tikt uzskatīta par noklusējumu. Tad alimentu saņēmējam ir tiesības pieprasīt no uzņēmuma ne tikai saistību izpildi par naudas pārskaitīšanu pilnā apmērā, bet arī procentu samaksu par katru nokavēto dienu.
Secinājums
Kā redzat, atbilde uz jautājumu par to, vai maksāt uzturlīdzekļus bērniem no nodokļu atskaitījuma, nav tik skaidra, kā varētu šķist no pirmā acu uzmetiena. Tātad, ja alimentu maksātājs saņem īpašuma pabalstu par dzīvokļa iegādi Federālajā nodokļu dienestā, alimentu summa paliks nemainīga, un, ja darba vietā, tad alimenti no nodokļu atskaitīšanas tiks ieturēti. Tiesu prakse zina arī dažādas lietas atrisināšanas lietas.
Neskaidrs un iedzīvotāju ienākuma nodoklis uzturlīdzekļu aprēķināšanā. Piemēram, noslēdzot izlīguma līgumu tiesā, šis nodoklis tiks iekasēts no alimentu summas. Aprēķinot saskaņā ar izpilddokumentu (vienošanos, tiesu, rīkojumu vai izpildrakstu), vispirms no darbinieka ienākumiem tiek atskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, pēc tam tiek aprēķināts uzturlīdzekļi bērniem.