Krievijas Federācijas teritorijā ir spēkā Nodokļu kodekss, kas nosaka nodokļu maksātāju jēdzienu un pazīmes, nosaka nodokļu noteikšanas un atskaitīšanas kārtību, kā arī satur citus noteikumus, kas saistīti ar valsts nodokļu politikas īstenošanu.
Maksātāju klasifikācija
Saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 19. pantu fiziskās un juridiskās personas darbojas kā nodokļu maksātāji, kas ir atbildīgi par obligāto maksājumu atskaitīšanu budžetā. Juridiskās personas, savukārt, tiek iedalītas ārvalstu un krievu valodās, un fiziskas personas - personas ar intelektuālā īpašuma statusu un tām to nav.
Uzņēmumi, kas strādā konkrētās jomās, tiek iedalīti salīdzinoši izolētā priekšmetu kategorijā. Piemēram, mēs runājam par azartspēļu biznesu, kalnrūpniecību utt. Šajās jomās tiek noteikti daži nodokļu veidi: azartspēļu biznesam, derīgo izrakteņu ieguves nodoklim utt.
Daži eksperti nodokļu maksātājus izceļ kā atsevišķu maksātāju kategoriju.
Ir vēl viena priekšmetu kategorija. Tajā ietilpst lielākie nodokļu maksātāji. Šo personu saraksts ir diezgan iespaidīgs.
Tālāk rakstā mēs izpētīsim, pēc kādiem kritērijiem nodokļu maksātāji tiek klasificēti kā lielākie, kādas ir šādu personu ziņošanas pazīmes.
Priekšmetu tiesības
Tie ir atspoguļoti Art. 21 nodokļu kods. Saskaņā ar normu nodokļu maksātājiem ir tiesības:
- Saņemt informāciju no nodokļu iestādes piemērojamo nodevu un nodokļu reģistrācijas vietā, pārskatu veidlapas, padomus par to noformējumu. Šie pakalpojumi uzņēmumiem tiek sniegti bez maksas.
- Saņemt Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas, Krievijas Federācijas pašvaldību un to veidojošo vienību nodokļu struktūru skaidrojumus par nodokļu likumdošanas piemērošanu.
- Ja ir atbilstošs iemesls, piemērojiet likumā noteiktās nodokļu privilēģijas. Šīs tiesības tiek izmantotas saskaņā ar Nodokļu kodeksā un federālajos normatīvajos aktos noteikto kārtību.
- Saņemiet maksājumus, atlikšanu un nodokļu atlaidi.
- Personīgi vai ar sava pārstāvja starpniecību piedalīties nodokļu tiesiskajās attiecībās.
- Esiet klāt, kad uzraudzības iestādes veic pārbaudi uz vietas.
- Sniedziet IFTS skaidrojumus un skaidrojumus par nodokļu aprēķināšanas / maksāšanas faktiem, inspekcijas aktiem.
- Pieprasīt, lai pārvaldes aģentūru darbinieki ievērotu nodokļu likumus.
- Saņemiet inspekcijas ziņojumu, nodokļu iestāžu lēmumu, nodokļu paziņojumu, nodokļu aprēķināšanas prasību kopijas.
- Neievērojiet regulatīvo aģentūru prettiesiskās prasības.
- Lai apstrīdētu nodokļu iestāžu lēmumus, IFTS darbinieku lēmumus, darbības / bezdarbību.
- Pieprasīt kompensāciju par zaudējumiem, kas saistīti ar kontrolējošo struktūru prettiesiskām darbībām.
- Piedalīties revīzijas materiālu, kā arī citu IFTS izdotu aktu pārskatīšanā.
Šīs tiesības attiecas uz visiem nodokļu maksātājiem, ieskaitot lielākos. Tajā pašā laikā pēdējo darbību kontrolē kontrolējošās struktūras.
Lielākie nodokļu maksātāji: definīcijas kritēriji
Zīmes, pēc kurām subjekts pieder attiecīgajai kategorijai, ir izveidojis Federālais nodokļu dienests. Šie kritēriji tiek periodiski koriģēti atkarībā no pašreizējās ekonomiskās situācijas valstī. Pašreizējie tiesību akti nosaka personu sarakstu, lielāko nodokļu maksātāju sarakstu, paredzot viņu kontroles noteikšanu atbilstoši nodokļu priekšmetam atbilstošos līmeņos (reģionālajā, federālajā).
Lai klasificētu maksātāju kā lielāko, tiek ņemti vērā šādi apstākļi:
- Finansiālās un ekonomiskās aktivitātes rādītāji (FED). Vērtību nosaka, pamatojoties uz uzņēmuma grāmatvedības un nodokļu pārskatiem.
- Savstarpējās atkarības pazīmes ar citiem nodokļu tiesisko attiecību dalībniekiem, uzņēmuma ietekmes līmeņa rādītāji uz savstarpēji atkarīgās struktūras darbību un tā darba rezultātiem.
- Uzņēmējdarbības vienībai ir īpaša atļauja (licence) noteikta veida darbības veikšanai.
- Analizētā uzņēmuma nepārtrauktas uzraudzības rezultāti.
Statusa piešķiršana
Uzņēmumu var norīkot pie lielākajiem nodokļu maksātājiem (KN), pamatojoties uz tā darba rezultātiem, kas tiek ņemti vērā 3 gadus pirms pārskata perioda sākuma. Informācija par kārtējo gadu netiek ņemta vērā.
Jāatzīmē, ka uzņēmumam piešķirtā lielākā nodokļu maksātāja statuss tiek saglabāts 2 gadus pēc tam, kad viņa darbība vairs neatbilst noteiktajiem kritērijiem. Turklāt statusu var saglabāt 3 gadus. Tas ir iespējams lielākā nodokļu maksātāja reorganizācijas gadījumā. Atbilstošo statusu saglabā uzņēmumi, kas izveidoti šīs procedūras rezultātā. Trīs gadu periods ietver reorganizācijas gadu.
Statusa zaudēšana
Uzņēmums tiek uzskatīts par lielāko nodokļu maksātāju, ja tas tiesā ir pasludināts par bankrotējušu un pret to ir sākta bankrota procedūra. Atbilstošais noteikums ir ietverts Federālā nodokļu dienesta rīkojumā, kas datēts ar 2012. gada 27. jūniju. Tomēr šis noteikums neattiecas uz kredīta organizācijām, kuras lielākajiem nodokļu maksātājiem pārvalda Federālās nodokļu inspekcijas līmenī. Viņi saglabā savu statusu līdz piespiedu likvidācijai.
Finansiālās un ekonomiskās aktivitātes rādītāji
Uzņēmumiem, kuru darbība tiek uzraudzīta lielāko nodokļu maksātāju Federālā nodokļu dienesta starpreģionālās inspekcijas līmenī, attiecīgais statuss tiek piešķirts, ja ir izpildīts viens no šiem nosacījumiem:
- Nodokļu summa pārsniedz 1 miljardu rubļu, bet uzņēmumiem, kas darbojas pakalpojumu, transporta vai sakaru nozarē - 300 miljoni rubļu.
- Saņemto ienākumu summa ir vismaz 20 miljardi p.
- Kopējie aktīvi ne mazāk kā 20 miljardi p.
Atsevišķiem uzņēmumiem ir noteikti papildu kritēriji. Konkrēti, aizsardzības nozares organizācijas, kuras kontrolē Krievijas Federālā nodokļu dienesta MI lielākajiem nodokļu maksātājiem, saņem atbilstošu statusu, ja:
- Valsts ieguldījumi veido vairāk nekā 50% no visiem aktīviem.
- Vidējais darbinieku skaits ir vairāk nekā 100 cilvēku.
- Stratēģisko eksporta līgumu kopējā vērtība pārsniedz 27 miljonus rubļu.
- Kopējais ieņēmums no preču eksporta ir 20% no kopējiem ieņēmumiem.
Uzņēmumi, kas lielākajiem nodokļu maksātājiem tiek administrēti rajonu nodokļu līmenī, saņem atbilstošu statusu, ja:
- Ienākumu summa, kas atspoguļota f. Nr. 2, ir no 2 līdz 20 miljardiem lpp.
- Kopējā iemaksu summa budžetā ir 75 miljoni rubļu. - 1 miljards lpp.
- Uzņēmuma aktīvu vērtība ir 100 miljoni p. - 20 miljardi lpp.
- Vidējais darbinieku skaits ir vairāk nekā 50 cilvēku.
Šie nodokļu maksātāji tiek uzskatīti par lielākajiem neatkarīgi no veiktās darbības veida.
Nianses
Finansiālās un ekonomiskās darbības rādītājus uzņēmumiem, kurus kontrolē reģionālā līmenī, var noteikt Federālā nodokļu dienesta inspekcija Krievijas Federācijas veidojošo vienību lielākajiem nodokļu maksātājiem, vienojoties ar Krievijas Federācijas Federālo nodokļu dienestu.
Jāsaka arī, ka organizācijas, kas izmanto īpašus nodokļu režīmus, nevar iegūt ST statusu.
Savstarpēja atkarība
Uzņēmums var iegūt nodokļu maksātāja statusu, ja tā darbība ietekmē juridiskas personas darbu, kas, savukārt, ir lielākais nodokļu maksātājs.Šādos gadījumos viņi runā par uzņēmumu savstarpējo atkarību.
Lielāko nodokļu maksātāju veiktā nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas kontrole tiek veikta līmenī, kurā tiek veikta šo biznesa vienību darbības administrēšana. Pastāv divi šādi līmeņi, kā minēts iepriekš: federālais un reģionālais.
Atļaujas (licences) pieejamība
Uzņēmējdarbības vienības, kuras no valdības struktūrām ir saņēmušas īpašus dokumentus par noteikta veida darbībām, lielākajiem nodokļu maksātājiem kontrolē Federālais nodokļu dienests. Šajā gadījumā neatbilstība (atbilstība) citiem kritērijiem, lai uzņēmumu klasificētu kā nodokļu maksātāju (ienākumi, nodokļi, savstarpējā atkarība vai personāls), netiek ņemta vērā.
Starp darbības veidiem licencē, kas organizācijai piešķir pamatiedzīvotāju statusu, jāietver:
- Banku apkalpošana.
- Pensiju pabalsti (šajā gadījumā NPF).
- Pensiju un cita veida apdrošināšana, pārapdrošināšana.
- Starpniecības uzņēmumu pakalpojumi.
- Profesionāla dalība akciju tirgū.
Attiecību ar federālo nodokļu dienestu iezīmes
Atbilstoši Nodokļu kodeksa prasībām, lielāko nodokļu maksātāju atsevišķu nodaļu klātbūtnē, reģistrācija tiek veikta visos IFTS to atrašanās vietā.
Organizatoriskās struktūras izmaiņu gadījumā uzņēmumam ir jāpaziņo pārvaldes iestādēm. Atbilstošais paziņojums jānosūta visiem IFTS, kurā tika veikta reģistrācija. Lielākajam nodokļu maksātājam, kas reģistrēts Krievijas Federācijā, izveidojot atsevišķas nodaļas, kas nav pārstāvniecības vai filiāles, vai mainot informāciju par iepriekš izveidotajām nodaļām, mēneša laikā jānosūta paziņojums uzraudzības iestādei.
Ja to likvidē organizācija, kas organizē savas struktūras, kas darbojās Krievijas Federācijas teritorijā, informācija par to tiek nosūtīta pārbaudei trīs dienu laikā. Šis noteikums attiecas uz visiem nodaļu veidiem, ieskaitot filiāles un pārstāvniecības.
Informācija par lielākajiem nodokļu maksātājiem Maskavas reģionā un citos reģionos tiek saņemta vienotā Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta datu bāzē.
Krievijas lielāko nodokļu maksātāju saraksts
Neskatoties uz ievērojamām naftas cenu svārstībām, jēlnaftas ieguves izmaiņām, galvenie nodokļu maksātāji Krievijas Federācijā joprojām ir Rosņeftj un Gazprom. Saskaņā ar 2018. gada rezultātiem pēdējais budžetā nosūtīs apmēram 2 triljonus rubļu. Šajā summā ietilpst visu 56 meitasuzņēmumu nodokļi. Rosneft atskaitījumi būs aptuveni vienādi.
Saskaņā ar starpreģionu nodokļu inspekcijas datiem par lielākajiem nodokļu maksātājiem, pie galvenajiem federālā budžeta "ziedotājiem" pieder tādi uzņēmumi kā Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Nozīmīgus līdzekļus budžetā saņem ne tikai uzņēmumi naftas un gāzes nozarē. Lielākie nodokļu maksātāji tiek uzskatīti arī par mazumtirdzniecības ķēdēm Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Starp divdesmit līderiem ir arī metalurģijas uzņēmumi Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal un citi. Nevar teikt, ko var teikt par telekomunikāciju uzņēmumiem MTS, Megafon un Vympelcom.
Katra norādītā uzņēmuma kopējie aktīvi pārsniedz 500 miljardus p. Šādus datus žurnāls Forbes sniedz par pašreizējo 2018. gadu. Pusi šo uzņēmumu galvenie biroji atrodas Maskavā. Daži uzņēmumi ir reģistrēti ārvalstīs (piemēram, VimpelCom).
Vadošās pozīcijas vidējā darbinieku skaita ziņā ieņem Gazprom un Rosneft. Pirmajā uzņēmumā strādā apmēram pusmiljons cilvēku, otrajā - vairāk nekā 250 tūkstoši cilvēku. Starp tirdzniecības uzņēmumiem līderis ir Magnit. Tā personālā 2018. gadā ir vairāk nekā 300 tūkstoši cilvēku.
Lielākie uzņēmumi ārzemēs
Kā liecina salīdzinošā ASV un Krievijas uzņēmumu analīze, abās valstīs lielo nodokļu maksātāju sarakstā vadošās pozīcijas ieņem preču giganti. Amerikā sarakstā ir ConocoPhillips, Chevron un ExxonMobil.
Tālāk sarakstā ir uzņēmumi, kas ražo viedus produktus. Starp tiem ir Intel, Apple, IBM, Microsoft. Liels līdzekļu daudzums ASV budžetā nonāk no bankām, apdrošināšanas kompānijām, zāļu ražotājiem, kosmētikas līdzekļiem. Ne bez ātrās ēdināšanas punktu tīkla. Tātad pasaulslavenā kompānija McDonald’s ik gadu iemaksā ASV budžetā apmēram USD 2 miljardus.
Īpašs nodokļu slogs
Pārvaldes iestādēm nodokļu atskaitījumu summa ir vairāk statistikas līdzeklis, nevis darbības pamatnostādnes. Pēc analītiķu domām, šis rādītājs nav kļuvis par galveno mehānismu efektīvai valsts fiskālās politikas ieviešanas nodrošināšanai. Tikmēr daži eksperti ir pārliecināti, ka varas iestādes nevar pamanīt ievērojami atšķirīgu nodokļu slogu. Tāpēc pārvaldes iestādes, plānojot dokumentu revīziju, izmanto rādītājus.
Man jāsaka, ka paši uzņēmumi ir ļoti jutīgi pret nodokļu sloga lieluma atklāšanu. Lielākā daļa no viņiem atsakās no oficiālajiem komentāriem. Neoficiāli dažu ekonomikas gigantu pārstāvji runā par pārāk lielu nodokļu slogu, taču viņi neriskē par to runāt atklāti, jo tas var ievērojami sabojāt attiecības ar Federālo nodokļu dienestu.
Ja mēs runājam par vadītājiem - naftas un gāzes nozares uzņēmumiem, tad vispārēju viedokli par spiedienu uz uzņēmumiem izteica, iespējams, Rosneft vadītājs Igors Sečins. Intervijā raidījumā Vesti 24 viņš runāja par nepieciešamību samazināt nodokļus. Sečins norādīja, ka valsts divkāršoja atskaitījumu apmēru naftas un gāzes nozarē, tomēr izejvielu cena ievērojami samazinājās.
Tomēr šodien nav neviena, kas aizstāt naftas un gāzes nozares uzņēmumus: "uzņēmējdarbības mode" jau sen ir pagājusi, vidējā un mazā biznesa vienību skaits nepārtraukti samazinās, un nodokļu bāze nepalielinās. Tajā pašā laikā šodien nav iespējams samazināt sociālos tēriņus. Tātad nodokļu slogs tiek uzlikts lielākajiem maksātājiem, galvenokārt naftas un gāzes uzņēmumiem.
Tikmēr, pēc dažu ekspertu domām, šāda valsts patērētāja attieksme pret lielākajām ekonomiskajām vienībām sniedz tikai īstermiņa labumus. Eksperti saka, ka varas iestādēm vienmēr ir iespēja saņemt vairāk nodokļu summu. Kādas būs sekas - negatīvas vai pozitīvas -, ir atkarīgs no valsts ekonomiskās attīstības līmeņa kopumā un no konkrētā uzņēmuma finansiālā stāvokļa.