Kā aizpildīt bilanci? Bilances sagatavošanas procedūra

Bilance ir centrālais dokuments, kas ir daļa no uzņēmuma grāmatvedības, un to ceturksnī izveido miljoniem organizāciju visās civilizētās pasaules valstīs. Bilances sagatavošana tiek veikta ar profesionālu grāmatvežu piedalīšanos, vadoties pēc pastāvīgiem normatīvo dokumentu uzlabojumiem.

Vispārējs skats

Bilance tiek veidota kā sistemātiski apkopotas vērtības, kas sagrupētas kā divpusēja tabula, atspoguļojot ekonomisko aktīvu esamību un to veidošanās avotus (saistības), kā arī uzņēmuma finanšu rezultātus noteiktā datumā un kuriem ir monetārā vērtība.

Tabulā parādīta bilances struktūra, kas patiesībā ir sastādīta saskaņā ar bilances rindām.

Bilances aktīvā un pasīvā daba raksturo to kā līdzekļu kopumu, kas atspoguļots izveidotajā dokumentā, kā arī katru grupu atsevišķi.

Bilances, kontu un dubultās uzskaites teorētisko pamatproblēmu risināšanas atslēga ir ekonomiski pamatota debeta un kredīta vērtības noteikšana. Tādējādi kontus veido tikai debets un kredīts. Pārpratums par debeta un kredīta raksturu ir līdzvērtīgs pārpratumam par kontu sistēmu. Šajā gadījumā dubultā ievade nozīmē apgrozījuma, kas reģistrēts debetā un kredītā, vienlīdzību par katru uzņēmuma veiktā apgrozījuma faktu. Divkāršo ierakstu bilancē nevarēs interpretēt, kamēr nebūs noteikts debets un kredīts, jo kaut kādu iemeslu dēļ nav iespējams izskaidrot reģistrēto summu vienādību. Visbeidzot, ir pilnīgi acīmredzami, ka debeta un kredīta jēdzieni bija par pamatu datu grupēšanai bilancē tādā formā, kādā tā tika izmantota vēl nesen.

Ekonomisko aktīvu stāvoklis un to veidošanās avoti bilancē parasti tiek uzrādīti noteiktā datumā (pārskata perioda pirmajā dienā) vērtības izteiksmē.

Bilancē arī grupēšana un vispārināšana ir norādīta gada sākumā un par iepriekšējo periodu. Tādējādi rādītāju stāvoklis tiek norādīts ne tikai statistikā, bet arī dinamikā.

Pašreizējā ideja par to, kā līdzsvarot līdzsvaru, ir koncentrēta, pirmkārt, uz informācijas sniegšanu visiem lietotājiem.

Lietotāju intereses

Saskaņā ar PBU 4/99 “Grāmatvedības pārskati” 18. punktu, izmantojot bilanci, ir iespējams veikt uzņēmuma stāvokļa finanšu novērtējumu noteiktā laika posmā.

Zemāk esošajā tabulā parādītas galvenās ārējās un iekšējās uzņēmuma intereses, kuras sniedz uzņēmums.

Bilances datu ticamība savukārt ir tieši atkarīga no grāmatvedības datu realitātes. Tādēļ organizācijām būtu jānodrošina uzticama grāmatvedība un savlaicīga biznesa darījumu atspoguļošana.

Bilances procesu tiesiskais regulējums

Galvenais dokuments, uz kura pamata šodien tiek regulēts uzņēmuma pārskatu sagatavošanas process, ir 2011. gada 6. decembra Federālais likums Nr. 402-ФЗ “Par grāmatvedību”.

Vēl nesen nav pilnībā nokārtots jautājums par federālajiem un nozares standartiem, kas minēti Federālajā likumā Nr. 402-FZ. Šie dokumenti joprojām tiek izstrādāti, ir izdoti vairāki federālo standartu projekti, kas gaida galīgu apstiprināšanu.

Dokumenti grāmatvedības regulēšanas jomā ir ne tikai federāli, nozares standarti, bet arī pašas uzņēmējdarbības vienības normatīvie dokumenti. Turklāt šie saimnieciskās vienības normatīvie dokumenti vispārīgā nozīmē ir jāizstrādā, lai vienkāršotu grāmatvedību.

Saimnieciska vienība patstāvīgi izvēlas grāmatvedības metodes un metodes, ar kurām tā vēlas vadīties saimnieciskās darbības veikšanas procesā.

No visa iepriekšminētā izriet, ka uzņēmējdarbības vienības standartiem un grāmatvedības politikām ir daudz kopīga.

Tādējādi, kamēr jautājums netiks atrisināts likumdošanas līmenī, galvenais dokuments, kas nosaka aktīvu un pasīvu uzskaites kārtību, būs to grāmatvedības politika, kas sastādīta saskaņā ar normatīvo dokumentu, kas šobrīd ir PBU, prasībām.

Celtniecības pamati

Ārvalstīs bilances saturs tiek apkopots atbilstoši likviditātes palēnināšanās pakāpei, tas ir, sākumā tas parāda viegli pārdotos īpašuma veidus, kas tiek uzskatīti par uzņēmuma apgrozāmo kapitālu, un bilances beigās ir vismazāk likvīdi aktīvi.

Šī bilance ir vērsta uz tās likviditātes pakāpi, pamatojoties uz spēju samaksāt visus parādus. Jebkurā gadījumā uzņēmuma aktīviem (A) jāatbilst tā saistībām (P) un savam kapitālam (K):

A = P + K.

Galvenās bilances prasības

Aizpildot bilanci, jums jāņem vērā pamatprasības:

• nespēja veikt ieskaitu starp dažādiem aktīva un saistību pantiem, guvumiem un zaudējumiem;
• datiem studiju perioda sākumā un iepriekšējā gada beigās jābūt savstarpēji vienādiem;
• bilances posteņiem ir dokumentāri pierādījumi, kas iegūti inventarizācijas laikā.

Bilances aizpildīšanas pamati

Apsverot, kā aizpildīt bilanci, tiek izmantota esošā forma.

Attiecīgā dokumenta forma tika apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 66n, kas datēts ar 2010. gada 2. jūliju. Dažreiz uzņēmums pats var radīt līdzsvara formu, bet pamatojoties uz to, kas oficiāli tiek laists apgrozībā.

Apsveriet galvenos aspektus, kas atbild uz jautājumu par to, kā pareizi aizpildīt līdzsvaru.

Iepriekš norādītajā formā informācijas saraksts ir obligāts:

• pārskata datums;
• uzņēmuma nosaukums;
• TIN vērtības
• īpašuma forma;
• bilancē izmantotā mērvienība;
• uzņēmuma adrese;
• bilances apstiprināšanas datums;
• bilances nosūtīšanas datums.

Apskatīsim piemēru, kā aizpildīt bilanci, ņemot vērā tā struktūru.

Ilgtermiņa aktīvi

Sāksim ar aktīvu. Pārskata pirmajā iedaļā ir atspoguļota informācija par uzņēmuma ilgtermiņa aktīviem. Tas reģistrē šādus rādītājus:

• nemateriālie aktīvi (lai aprēķinātu šī rādītāja vērtību, ir jāaprēķina starpība starp debeta kontu 04 kontu plānā un kredītu kontā 05);
• pētījumu un attīstības rezultāti (vērtība tiek ņemta vērā saskaņā ar Dt04);
• meklēt nemateriālos aktīvus (Дт08 uz apakškontu meklēšanas aktīvu nemateriālo izmaksu uzskaitei aizpilda tikai tie uzņēmumi, kas ražošanā izmanto dabas resursus);
• materiālie aktīvi, kas saistīti ar ģeoloģisko izpēti (08. debets no izmaksu uzskaites apakškonta, ko līdzīgi aizpilda uzņēmumi, kas izmanto dažādus dabas resursus);
• uzņēmuma pamatlīdzekļi (starpība starp DT01 un summu starp Ktm 02 un Dt08 par pamatkontu subkontu, kuru uzņēmums nenodod ekspluatācijā);
• ieguldījumi materiālajos aktīvos (starpība starp Dt 03 un Kt 02 no uzņēmuma īpašuma nolietojuma summas);
• finanšu ieguldījumi (Dt 58 un 55 apakškontā, kurā tiek reģistrēti depozītu konti, kā arī debets 73 subkontā, kurā tiek ņemti vērā norēķini par kredītiem, samazināts par subkonta 59. aizdevumu, kurā ņemti vērā uzkrājumi ilgtermiņa saistībām);
• nodokļu aktīvs, kas klasificēts kā atlikts (Dt 09);
• citi ilgtermiņa aktīvi, kas atbilst summām, kuras nav iekļautas citās rindās;
• pēdējais rādītājs ir visām iepriekšējām rindām.

Nākamajā sadaļā tiek fiksēti apgrozāmie līdzekļi.

Apgrozāmais kapitāls

Mēs izpētīsim piemēru, kā aizpildīt bilanci atbilstoši tam noteiktajām prasībām.

Pētītajā sadaļā ir parādīti šādi rādītāji:

• rezerves (starpība starp Dt41, Kt42, Dt15, 16 summu, kas samazinās par summu starp Kt14 un Dt97, kā arī Dt tādiem kontiem kā 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, kā arī 45) ;
• PVN (Dt 19);
• debitoru parādi (starpība starp 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 parāda summu bez aizdevumiem, 75 un 76 un 63 aizdevumiem);
• finanšu ieguldījumi (starpība starp 58, 55, 73 parāda summu ir subkontā, kas nosaka aprēķinus par aizdevumiem 59);
• skaidra nauda (debeta summa ir 50, 51, 52, 55, 57, no kuras atskaitīti Dt55 depozīta kontu apakškontā);
• citi apgrozāmie līdzekļi, kas nav atspoguļoti iepriekšējās rindās,
• kopējā kopējā vērtība.

Kapitāls un rezerves

Apsveriet jautājumu par to, kā aizpildīt atlikumu sadaļā “Kapitāls un rezerves”.

Bilances atbilstošās daļas pirmajā iedaļā ir sniegta informācija par uzņēmuma kapitālu un rezervēm.

Informācija tiek ierakstīta šeit:

• kapitāls pamatkapitāla veidā (CT 80);
• par pašu akcijām, kuras iegādātas no uzņēmuma akcionāriem (81. debets);
• aktīvu, kas klasificēti kā ilgtermiņa ieguldījumi, pārvērtēšana (83. kredīts - subkonts, kurā reģistrēta uzņēmuma pamatlīdzekļu, kā arī nemateriālo aktīvu pārvērtēšanas summa);
• par papildu kapitālu - izņemot pārvērtēšanu (83. aizdevums - neto no summām, kas norādītas iepriekšējā rindā), par uzņēmuma rezerves kapitālu (Kt 82);
• par uzņēmuma nesadalīto peļņu vai nesegtajiem zaudējumiem (Kt84);
• kopējā kopējā vērtība.

Īstermiņa saistības

Apsveriet jautājumu par to, kā aizpildīt bilanci sadaļā “Īstermiņa saistības”.

Cits atbildības bloks sniedz priekšstatu par informāciju par uzņēmuma īstermiņa saistībām.

Kāda informācija par tiem ir iekļauta bilancē?

Šeit tiek parādīti šādi dati:

• par uzņēmuma aizņemtajiem līdzekļiem (Kt 66 un 67 rezultāti - par procentiem saskaņā ar ilgtermiņa aizdevumu (vairāk nekā 1 gads));
• par kreditoriem (CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - īstermiņa aizdevumiem, kā arī 76 rezultāti);
• par ienākumiem nākamajos periodos (98. un 86. aizdevuma summa);
• par aplēstajām saistībām (kredīts 96 - ja tiek uzņemtas ilgtermiņa saistības);
• atlikušās saistības;
• īstermiņa saistību kopējā vērtība.
• kopējo peļņu bilancē atspoguļo 1370. rindā “Sadalītā peļņa”.

Skaitļi tiek aprēķināti, kas tālāk?

Lai saprastu, kā aizpildīt bilanci, zemāk jums jāievada skaitļi.

Piedāvātie bilances līnijas kodi ir universāli lielākajai daļai uzņēmumu.

Ne visām organizācijām ir iespējas izmantot tikai standarta ziņojuma rindas, tām ir nepieciešama sīkāka informācija un stenogramma. Tāpēc šādi uzņēmumi dažreiz izmanto papildu bilances kodus, piemēram, 1260. rindā “Pārējie apgrozāmie līdzekļi” parādās rindā 12605 - “Atliktie izdevumi”.

Un kā ir ar STS?

Apsveriet līdzsvara pazīmes vienkāršotajā nodokļu sistēmā.

Vienkāršota nodokļu sistēma, vienkāršots nodoklis ir īpašs nodokļu veids, kura piemērošana nemaksā šādus nodokļus:

• ienākuma nodoklis;
• īpašuma nodoklis;
• PVN, ja preces netiek ievestas no ārzemēm;
• ienākuma nodoklis.

LLC grāmatvedības pārskati STS gadījumā ir informācija par to, kuras nodokļu iestādes kontrolē juridisko personu ienākumus. Saskaņā ar likumu 402-FZ uzņēmumiem tiek prasīts sniegt nodokļu datus par finansēm.

Uzņēmumiem, kas darbojas vienkāršotā nodokļu sistēmā, reizi gadā ir jāsniedz bilance vienkāršākā formā. Atlikums 2017. gadam jāsaņem līdz 2018. gada 31. martam.

Bilances pašā sākumā jums jānorāda, no kurienes nāk pārskata forma.

Galveno daļu veido arī divu galveno bloku aizpildīšana: aktīviem un pasīviem. Bloks ar aktīviem ir 5 rādītāji, bloks ar pasīviem ir seši rādītāji. Aizpildot katru no tiem, ir arī jāievēro pamatprasības standarta pārskatu sagatavošanai.

Bilances izmantošana

Apsveriet jautājumu par to, kā aizpildīt bilanci bilancē (SAL).

OSV tabulas versijā ir grāmatvedības konti, jo tie palielinās. Grāmatvedis sastāda ikmēneša datus no žurnāliem, kuros katru dienu tiek veikta saimnieciskās un saimnieciskās darbības uzskaite, un to izsaka naudas izteiksmē. Tabulu aizpilda, atspoguļojot bilances pārskata perioda sākumā un beigās, vienlaikus parādot kopējo apgrozījumu attiecīgajā laika posmā.

Tā rezultātā tiek izveidots finanšu dokuments jebkuram periodam, kas nepieciešams analīzei. Tas var būt mēneša, ceturkšņa, gada periods, kas nodrošina uzņēmuma darbības ainu, atspoguļojot vadības apgrozījumu, kā arī jebkurai ieinteresētai personai.

OSV tiek parādīti organizācijas pieejamo līdzekļu atlikumi noteiktajā datumā. Kontos uzņēmuma darbs tiek atspoguļots skaidrā naudā, saņemto atlikumu vērtības tiek pārskaitītas tabulā.

Apsveriet galvenās nianses, kā pareizi aizpildīt līdzsvaru, piemērojot šo paziņojumu. Vienkāršota līdzsvara veidošana caur WWS ir iespējama šādi:

• visi konti tiek apstrādāti, lai izveidotu ienākošos un izejošos darījumus, lai noņemtu galīgo līdzekļu atlikumu;
• tiek izveidota grafoloģiskā sistēma, kurā katra konta rindas tiek rakstītas secīgi debetam un kredītam;
• Visi skaitļi tiek aprēķināti pēc ienākumiem un izdevumiem;
• rezultāts ir visu kontu atlikumu uzskaite;
• pārbaudot galīgo vērtību pareizību, tāpēc sākotnējam līdzekļu atlikumam ir jāpieskaita ienākumi no kontiem un jāatskaita visas vērtības, kas piešķirtas aizdevumam;
• pasīvajiem kontiem ir nepieciešams ņemt kredīta atlikumu, pievienot apgrozāmo kapitālu un atņemt debeta vērtību;
• Gala rezultātam jābūt identiskam kontu iesūtīšanai.

Rezultāti tiek ņemti vērā bilancē. Tās pašreizējā forma atspoguļo rezultātu, kas iegūts no kopējā debeta atlikumu atlikuma, kas ir vienāds ar aizdevuma atlikumu.