Ārējo organizāciju vai uzņēmuma pašu resursu audita veikšanas procesu par vērtspapīru iegādei un uzturēšanai faktiski iztērēto līdzekļu apmēru, kā arī sniegto datu pareizību un finanšu pārskatu aizpildīšanu sauc par finanšu ieguldījumu uzskaiti.
Jēdziens
Finanšu investīcijas ir ieguldījumi uzņēmumu sākumkapitālā, vērtspapīros, dažādi izdevumi, kas saistīti ar valsts monetāro dokumentu, izsniegto aizdevumu iegūšanu.
Finanšu ieguldījumos ietilpst:
- valsts monetārie dokumenti;
- organizāciju un uzņēmumu naudas dokumenti;
- līdzdalība pamatkapitālā uzņēmuma sākotnējā kapitālā;
- noteikta uzņēmuma akciju daļa;
- depozīta konts;
- debitoru parādi, uz kuriem tiesības tika noteiktas, pamatojoties uz īpašu līgumu.
Klasificējiet finanšu ieguldījumus šādi:
1. Saskaņā ar ietekmi uz pamatkapitālu:
- formatīvs: akcijas, ieguldījumu līgumi utt .;
- neveido: obligācijas, uzkrājumu līgumi utt.
2. Pēc īpašumtiesībām:
- valsts;
- privāts.
3. Pēc termiņa:
- ilgtermiņa: derīgs vairāk nekā 12 mēnešus;
- īstermiņa: derīgs līdz gadam.
Kāda pārbaude
Finanšu ieguldījumu uzskaiti, tā regulējumu, termiņu un pārbaudāmo objektu sarakstu izveido likums un nosaka pats uzņēmums. Lai neradītu nevajadzīgus jautājumus nākotnē, uzņēmuma grāmatvedības politikā labāk ir fiksēt visas šī procesa nianses.
Pirms sākat pārbaudi, jums jāpārbauda, vai aktīvi un to iemaksa kontā 58. Lai konts atbilstu visām prasībām, tam jāatbilst trim nosacījumiem:
- Pareizi noformēti dokumenti par tiesībām turēt aktīvus un ienākumus no tiem.
- Iespēja nodot uzņēmumam dažādus riskus, kas saistīti ar šiem aktīviem.
- Reālais iespējamais ieguvums no finanšu ieguldījuma.
Lai inventarizācijas laikā sniegtu ticamu informāciju, ir jāpārbauda faktiskie izdevumi par vērtspapīriem, citu uzņēmumu galvaspilsētām un izsniegtajiem aizdevumiem. Grāmatvedība tos ņem vērā, pamatojoties uz šādiem dokumentiem:
- vienošanās;
- norēķinu sistēma;
- konts;
- dokuments, kas apstiprina pārskaitījumu;
- citi primārie dokumenti, kas pierāda nodošanas faktu.
Ja aizdevumi tika izsniegti, tad jāpārbauda dividenžu uzkrāšanas savlaicīgums un pareizība.
Tā kā finanšu ieguldījumi ir ieguldījumi, pirms pārbaudes jums jāpārliecinās par sekojošo:
- pareiza primāro dokumentu noformēšana;
- atbilstība ieguldījumu vērtības realitātei;
- vērtspapīru reālā apjoma sakritība ar grāmatvedības ierakstiem;
- savlaicīga ieguldījumu atdeves atspoguļošana finanšu pārskatos.
Ja vērtspapīri atrodas uzņēmumā, tad tiek veikta finanšu investīciju inventarizācija līdz ar naudas pārbaudi kasē. Ja dokumenti atrodas īpašās glabātuvēs, tad pārbaude sastāv no grāmatvedības ierakstu un pārskatu atlikumu salīdzināšanas.
Pārbaudes akts
Jāreģistrē finanšu ieguldījumu inventārs, un tā rezultāti jāiekļauj īpašā INV-16 veidlapā krājumiem. Šajā veidlapā jāietver visa nepieciešamā informācija un jāatbilst Federālā likuma Nr. 402 9. panta 2. daļai. Tajā iekļauta šāda informācija:
- Akta nosaukums.
- Kad tika sastādīts.
- Uzņēmuma nosaukums, kurš sastādīja aktu.
- Operācijas veids.
- Mērvienība.
- Par audita veikšanu atbildīgās personas amats.
- Inventāra dalībnieku paraksti.
Finanšu ieguldījumu uzskaites akts, kura paraugs jāiesniedz galvai izskatīšanai, iepriekš jāapstiprina un jāievada uzņēmuma grāmatvedības politikā.
Elektroinstalācijas piemērs
Kontā 58 tiek ņemti vērā un analizēti visi uzņēmuma ieguldījumi. Veicot finanšu ieguldījumu inventarizāciju, kontu ierakstiem jāatbilst reālajām darbībām ar vērtspapīriem vai aizdevumiem.
Apsveriet standarta dizaina piemēru.
- Debīts 58.2, kredīts 75.1: akciju saņemšana kā dibinātāja ieguldījums organizācijas pamatkapitālā. Pamatdokuments ir dibinātāju lēmuma protokols.
- 58.1. Debets, 98.2. Kredīts: bez atlīdzības saņemto vērtspapīru vērtības atspoguļojums atliktajos ienākumos. Rīkojieties, lai atspoguļotu operāciju - dokumentu, kas apstiprina pārsūtīšanas faktu.
- Debets 76.1, 58.1 kredīts: apdrošināto vērtspapīru norakstīšana sakarā ar kompensāciju no apdrošinātāja. Darījumu atspoguļojošs dokuments - apdrošināšanas līgums.
- 90.2. Debets, 58.1. Kredīts: pārdoto vērtspapīru izdevumu atzīšana. Pamata vienošanās ir dokuments, saskaņā ar kuru viena puse nodod preces, bet otra pieņem un maksā naudu par to.