Jebkuru uzņēmumu nodokļu iestādes pārbauda dažādas. Tie ir paredzēti, lai kontrolētu dažādu komercuzņēmumu darbību. Ir vairāki nodokļu kontroles veidi, kurus jebkurā laikā izvēlas federālais nodokļu dienests. Tāpēc jebkuram uzņēmuma īpašniekam un grāmatvedim vajadzētu saprast galvenos inspekciju veidus, to ieviešanas noteikumus un darbības, kas inspektoriem jāveic, pētot dokumentāciju.
Nodokļu kontroles jēdziens
Šo kontroli pārstāv noteiktas pilnvaroto valsts institūciju veiktās darbības, kuru galvenais mērķis ir nodrošināt, lai dažādi uzņēmēji vai organizācijas ievērotu daudzos nodokļu un nodevu maksāšanas noteikumus.
Šāda kontrole tiek izteikta nodokļu audita veidā, un to var uzrādīt dažādās formās. Viņu galvenais mērķis ir novērst un identificēt dažādus pārkāpumus, kas saistīti ar nodokļu un nodevu pārskaitīšanu. Tajā pašā laikā var veikt izmeklēšanu par dažādiem nodokļu noziegumiem. Rezultāts ir pārkāpēju un noziedznieku saukšana pie atbildības, tāpēc nodokļu kontrolei visā valstī ir liela nozīme.
Pārbaudes mērķi
Nodokļu likumu ievērošanas uzraudzībai ir vairāki mērķi:
- garantēta ekonomiskās drošības nodrošināšana valstī ar dažādu monetāru fondu izveidošanu, kurus var centralizēt vai decentralizēt;
- kontrole pār valsts ieņēmumu radīšanu, kā arī pār to izlietojumu racionālos virzienos;
- nodokļu iestāžu sadarbības uzlabošana ar dažādiem uzņēmumiem un uzņēmējiem;
- pārbaudi, kā biznesa pārstāvji pilda saistības pret valsti un valsts institūcijām;
- dažādu nodokļu priekšrocību mērķtiecīgas izmantošanas novērtēšana;
- dažādu nodokļu noziegumu atklāšana, novēršana un novēršana.
Visi šie mērķi tiek sasniegti tikai tad, ja kontroli īsteno pieredzējuši speciālisti, kas strādā nodokļu inspekcijā.
Kontroles objekti
Nodokļu auditu var veikt attiecībā uz dažādiem objektiem un objektiem.
Objekts ir naudas izmantošana dažādu naudas fondu izveidē. Turklāt tas ietver dažādus uzņēmumu un privāto nodokļu maksātāju resursus, un šie resursi var būt materiāli, darbaspēks vai citi.
Priekšmets ir dažādas operācijas, atskaites, deklarācijas un nodokļu priekšrocību izmantošanas nianses. Bilance un dažādi citi dokumenti ir pakļauti pārbaudei, kuru sastādījis un pareizi izpildījis uzņēmuma grāmatvedis vai individuālais uzņēmējs.
Procesa formas
Ir vairāki nodokļu kontroles veidi, kuriem ir būtiskas atšķirības. Viņus pārstāv dažādas kontroles pasākumu organizēšanas metodes.
Kontrole tiek veikta, izmantojot Federālā nodokļu dienesta darbinieku procesuālās darbības. Šajā nolūkā tiek izmantotas dažādas iedibinātas tehnikas, metodes un rīki, kuriem jābūt likumīgiem un efektīviem.
Kas ir iesaistīts procesā?
Iestādes, kas veic nodokļu kontroli, ieceļ amatpersonas, kas veic revīziju. Viņiem jāveic darbības:
- pierādījumu iegūšana no firmu dibinātājiem vai uzņēmējiem;
- dažādas informācijas pārbaude uzņēmuma dokumentos;
- ziņojumu un deklarāciju izpēte;
- telpu, kurās strādā organizācijas speciālisti, vizuāla pārbaude.
Pārbaudei ir atļauts izmantot citas veidlapas. Speciālisti nevar apkopot vai uzglabāt informāciju par nodokļu maksātājiem, ja dati tiek iegūti, pārkāpjot nodokļu kodeksa pamatnoteikumus. Viņiem nav tiesību izplatīt šo informāciju.
Kādas ir inspektoru tiesības?
Nodokļu kontroles metodes ir daudz un daudzšķautņainas. Tāpēc katram uzņēmuma īpašniekam vajadzētu būt labi pārzina, kādas tiesības ir inspektoriem. Viņi var ieviest dažādas nodokļu kontroles formas:
- pieprasīt un izpētīt dokumentus, uz kuru pamata tiek pārbaudīta nodokļu aprēķināšanas un samaksas pareizība;
- pārbaužu laikā veikt dokumentācijas ieguvi, kurā ir informācija par iespējamiem pārkāpumiem, un to var pieprasīt pat no nodokļu aģentiem, ja ir iemesli, ka daži dokumenti bija paslēpti, tīši laboti vai iznīcināti;
- aiciniet uzņēmumu pārstāvjus vai uzņēmējus no viņiem ņemt pierādījumus par noteiktu nodokļu samaksu, un šis process tiek veikts kā nodokļu audita daļa;
- veikt apsekojumu par dažādām telpām, kuras nodokļu maksātājs izmanto peļņas gūšanai, noteikt to lielumu un atrast noteiktus vērtspapīrus, kas paslēpti no nodokļu inspektoriem;
- veikt inventarizāciju, lai salīdzinātu tā rezultātus ar datiem, kurus uzņēmums vai uzņēmējs pārsūtījis Federālajam nodokļu dienestam;
- kontrolē nodokļu maksātāju izdevumus un mēra tos ar ienākumiem;
- vajadzības gadījumā verifikācijas procesā iesaistīt citus ekspertus un speciālistus;
- piezvanīt citām personām, kuras var būt nodokļu maksātāju izdarītu pārkāpumu liecinieces, ja viņu rīcībā esošā informācija tiek uzskatīta par būtisku kvalitātes audita veikšanai;
- veidojiet nodokļu amatus.
Tādējādi nodokļu kontroles metodes ir daudzveidīgas un efektīvas. Tos var izmantot kombinācijā vai atsevišķi.
Kontroles formas atkarībā no ieviešanas laika
Nodokļu kontroles efektivitāte lielā mērā ir atkarīga no tā, kad tieši šī procedūra tiek veikta. Atbilstoši laika grafikam, izšķir dažādas formas.
Sākumā tie ietver iepriekšēju pārbaudi. Šāda nodokļu kontrole tiek veikta līdz pārskata perioda beigām par noteikta veida samaksu. To var veikt arī pirms tiek pieņemts lēmums par nodokļu maksātājam pabalstu piešķiršanu vai nodevas maksāšanas laika maiņu.
Pašreizējā kontrole tiek veikta noteiktā laika posmā par noteiktu nodokli. Tās pazīmes ietver faktu, ka inspektors veic dažādas darbības nodokļu maksātāja dažādu darbību veikšanas procesā. Šādas kontroles pamatā ir:
- grāmatvedība;
- nodokļu uzskaite;
- primārā dokumentācija;
- inventarizācijas dokumenti;
- dažādu skaidras naudas darījumu veikšanas kārtību.
Sakarā ar šādu kontroli Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem ir iespēja ātri reaģēt uz dažādām nodokļu maksātāja finanšu darba korekcijām, kas novērš iespējamos pārkāpumus.
Nodokļu kontroles grafiks, kas seko, ietver šī procesa īstenošanu pēc nodokļu iekasēšanas perioda beigām konkrētai iekasēšanai. Šajā gadījumā tiek izpētīti visi grāmatvedības vai finanšu dokumenti. Tās mērķis ir pārbaudīt aprēķina precizitāti un maksājumu savlaicīgu pārskaitīšanu.
Norises vietas skati
Nodokļu kontrole tiek parādīta dažādos veidos, un to var īstenot gan tieši Federālā nodokļu dienesta departamentā, gan nodokļu maksātāja birojā.
Dažreiz uzņēmumi un uzņēmēji pat nezina, ka tiek veikta viņu dokumentu pārbaude.
Lauka kontrole
Nodokļu kontrole uz lauka tiek pieņemta, ka Federālā nodokļu dienesta inspektori tieši apmeklē konkrēta uzņēmuma galveno biroju.
Saskaņā ar likumdošanu inspektori var ierasties uz pārbaudāmās personas darba vietu tikai trīs gadus pēc nodokļu maksātāja reģistrācijas. Uzņēmuma vadībai jānodrošina inspektoriem atsevišķa ērta istaba, kas aprīkota ar galdiem un krēsliem, datoru un citiem inspektoriem nepieciešamiem elementiem. Vajadzības gadījumā tiek sagatavoti un piegādāti dažādi dokumenti, kā arī amatpersonu liecības.
Firmas par šādu pārbaudi tiek informētas iepriekš, kas dod tām iespēju sagatavoties recenzentu ierašanās brīdim. Šis nodokļu kontroles veids netiek izmantots ļoti bieži, kā arī parasti attiecībā uz tiešām lielām organizācijām.
Kamerāle
Šāda veida nodokļu kontroli inspektori veic savā darba vietā, tāpēc viņi neapmeklē nodokļu maksātāja biroju. Uzņēmēji par šādu pārbaudi netiek informēti.
Parasti nav nepieciešams sazināties ar nodokļu maksātājiem, jo viņi pēta deklarācijas un dažādus pārskatus, ko firmu pārstāvji iesniedz izskatīšanai Federālajā nodokļu dienestā. Ja tiek atrastas dažādas kļūdas, nepilnības vai neprecizitātes, Federālā nodokļu dienesta darbinieki var sazināties ar uzņēmuma vadību, lai noskaidrotu nepieciešamos apstākļus.
Citi kontroles veidi
Nodokļu kontroles uzdevumi ir dažādu pārkāpumu identificēšana un novēršana.
Process tiek veikts pēkšņi vai plānots, un var būt arī citi šīs procedūras veidi un formas.
Plānots
Pārbaužu veikšanai Federālais nodokļu dienests izstrādā īpašu plānu. Pamatojoties uz to, tiek veikta dažādu uzņēmumu dokumentācijas izpētes procedūra.
Paši uzņēmumi tiek informēti par kontroles ieviešanas laiku, lai viņi varētu sagatavoties šim procesam.
Neplānots
To veic ārpus īpašā pārbaudes plāna. Tās ieviešanai ir nepieciešams nopietns pamats, ko sniedz nenoliedzami pierādījumi par to, ka konkrēta organizācija pārkāpj nodokļu likumus.
Lai veiktu šo procesu, tiek parakstīts rīkojums, kuru paraksta nodokļu inspekcijas vadība. Nodokļu maksātājiem šāda procedūra sagādā pilnīgu pārsteigumu, tāpēc viņiem nav iespējas pielāgot, iznīcināt vai aizstāt svarīgu dokumentāciju, kas saistīta ar konkrētu kolekciju.
Integrēts
Šis process ietver nodokļu maksātāja pārbaudi par visiem nodokļiem, kas samaksāti budžetā. Šāda kontrole tiek uzskatīta par īpašu un ilgstošu, un ir svarīgi pārliecināties, ka šie nodokļi tiek ietekmēti tikai ierobežotā laika posmā.
Pārbauda dažādas deklarācijas un ziņojumus, tāpēc šāda procedūra bieži ir procedūra uz vietas. Tas inspektoriem ļauj rūpīgi pārbaudīt visus dokumentus optimālos apstākļos, un viņi jebkurā laikā var paļauties uz dokumentu precizēšanu.
Tematisks
Revīzija skar tikai noteiktu nodokļu veidu vai īpašu jautājumu par likuma ievērošanu.
Parasti šāda veida kontrole tiek izmantota, ja ir aizdomas vai pierādījumi, ka konkrēts uzņēmums nepareizi aprēķina nodokļus vai slēpj svarīgu informāciju.
Izvēles
Tas sastāv no tikai tādu dokumentu paraugu izpētes, kas saistīti ar konkrētu nodokli. Parasti procedūru veic, pētot noteiktu laika periodu.
Ja dokumentācijas izpētes rezultātā tiek atklāti nopietni pārkāpumi, tad šāds process var izvērsties par pastāvīgu kontroli, uz kuras pamata tiek pārbaudīti visi konkrētās kolekcijas dokumenti.
Atkārtota
Ja inspektori inspekcijas rezultātā atklāj nopietnus un neskaitāmus pārkāpumus, soda naudas tiek aprēķinātas un nodokļu maksātāji tiek saukti pie atbildības ar citiem līdzekļiem. Tajā pašā laikā tiek dots laiks, lai novērstu likuma neievērošanas sekas.
Inspektoriem ir jāpārliecinās, ka viņu prasības ir ievērotas, tāpēc viņi pēkšņi atkal apmeklē uzņēmumu. Viņi pieprasa dokumentus par periodu, kurā jāveic korekcijas uzņēmuma darbā. Ja viņi konstatē, ka no nodokļu maksātāja puses nav veiktas nepieciešamās darbības, tad tiek piemēroti bargāki sodi, kurus raksturo ne tikai soda naudas, bet pat darba apturēšana vai uzņēmuma turpmākās darbības aizliegums.
Kā tiek sastādīti rezultāti?
Galvenās nodokļu kontroles formas prasa obligātu un kompetentu revīzijas rezultātu reģistrāciju.
Procesa beigās nodokļu maksātājiem tiek izsniegts sertifikāts, pēc kura inspektori nevar pieprasīt papildu dokumentus. Pēc tam akta sastādīšanai tiek doti divi mēneši, ja tika veikts process uz vietas, un ar dokumentu auditu akts tiek izveidots 10 dienu laikā.
Tādējādi nodokļu kontrole tiek uzrādīta dažādos veidos, un tie visi ir nozīmīgi un tiem ir savas nianses. Tās galvenais mērķis ir nodokļu tiesību aktu pārkāpumu novēršana un novēršana. Visi nodokļu maksātāji ir pakļauti tam, bet konkrēto veidu izvēlas atkarībā no firmas noteikumiem un pētījuma iemesliem. Ja tiek konstatēti pārkāpumi, uzņēmumi un uzņēmēji tiek saukti pie atbildības, un ir gaidāma turpmāka atkārtota pārbaude.
