Uzņēmējdarbības sadrumstalotība tiek izmantota, lai samazinātu nodokļu slogu uzņēmumam. To panāk ar īpašiem režīmiem. Viss sākas ar uzņēmuma pāreju uz vienkāršotu shēmu - USN.
Kā tas darbojas?
Uzņēmējdarbības sadrumstalotība vienkāršotajā nodokļu sistēmā ir šāda: viens uzņēmums ir sadalīts vairākos mazos. Tā kā kopējā peļņa, ko saņem juridiskā persona, tiek dalīta ar to, katrs jaunizveidotais uzņēmums saņem ne īpaši lielus ieņēmumus. Tas ļauj tai piemērot vienkāršotās nodokļu sistēmas vienkāršojumus, kas samazina nodokļu slogu organizāciju īpašniekam.
STS ir izdevīga nodokļu maksāšanas iespēja, kas attiecas tikai uz nelielu biznesu.
Vai ir praktiski sadalīt biznesu? Pēdējo gadu tiesu prakse rāda, ka uzņēmēji arvien vairāk tiek sodīti par šādu uzņēmuma nodalīšanu, kam nav reālu biznesa mērķu un kas tiek organizēts tikai tāpēc, lai izvairītos no nodokļiem.
Piemēram
Pieņemsim, ka ir iekārta, kas ražo produktu salīdzinoši lielā apjomā. Ja tā īpašnieks organizē uzņēmējdarbības sadalīšanu, izvairīšanās no nodokļu maksāšanas novedīs pie tā, ka katrai jaunizveidotajai juridiskajai personai tiks uzlikti nodokļi saskaņā ar vienkāršotu shēmu. Piemēram, katrs no darbnīcām, kas iepriekš bija daļa no rūpnīcas, var kļūt par jauniem uzņēmumiem.
Šādi sadalīt uzņēmējdarbību ir diezgan lieli. Tas ietver gan prakses nelikumību, gan kriminālvajāšanas iespējamību, gan ekonomiskas grūtības. Uzņēmēji no šādām reformām bieži zaudē daudz vairāk nekā saņem.
Jurisprudence
Tas provocē uzņēmējdarbības tiesvedības sadrumstalotību, ja uzņēmums tika sadalīts vairākos mazos, pēc kura nāca nodokļu audits, un vadītājs inspekcijas pārstāvjiem nevarēja pierādīt, kādus mērķus viņš sasniedz. Pirms desmit gadiem tiesvedība šajā jautājumā tika ieilgusi un beidzās par labu juridiskām personām, bet šodien situācija ir mainījusies: būs ļoti grūti uzvarēt tiesā.
Kāpēc tiesneši ir tik kritiski, ja ir biznesa sadrumstalotības pazīmes? Saskaņā ar pašreizējiem likumiem Krievijā ir iespējams veikt uzņēmējdarbību, ja tiesību akti neaizliedz šo jomu. Varat arī izveidot vairākus uzņēmumus. Tajā pašā laikā, novērtējot to ekonomisko nozīmi un cēloņus, jāņem vērā ražošanas darbības. Ja inspektori un tiesneši konstatē neatbilstību, viņiem ilgu laiku būs jāpierāda, ka viņi maldās, jo nodokļu prakse nepamatotu peļņas gūšanu prasa sadalīt biznesu un izvairīties no nodokļu maksāšanas.
Negodīga drupināšana: Simptomi
Visbiežāk uzmanība tiek pievērsta šādiem aspektiem:
- pasākums notika bez patiesas nepieciešamības pēc tā, un izveidotie uzņēmumi nodarbojas ar tādu pašu darbību;
- visi uzņēmumi atrodas vienā vietā;
- firmām nav savu transporta līdzekļu, noliktavu vietu un aprīkojuma;
- vadības komanda visiem uzņēmumiem ir vienāda;
- jaundibināmais uzņēmums var veikt uzņēmējdarbību patstāvīgi;
- dokumenti tiek noformēti;
- jaunizveidoti uzņēmumi nepieļauj ražošanas izmaksas, viņiem nav savas tīmekļa vietnes un citu individuālo īpašību.
Vai biznesa šķelšana ir bezcerīga? Tiesu prakse (nodokļi, kā mēs to atceramies, ir galvenais iemesls) liecina, ka ar pietiekamu neatlaidību jūs varat pierādīt savu nostāju un pamatot uzņēmuma sadalīšanu, taču tam jums jāformulē biznesa mērķis, tāds, kā tic tiesnesis.
Biznesa mērķis: kādi ir
Tā kā uzņēmējdarbības nodokļu sadalīšana nav uzskatāma par pārkāpumu un nesāk tiesvedību, inspektoriem vajadzētu saskatīt vienu no šiem:
- Neskatoties uz uzņēmuma vadības struktūras sakritību, viņi veic neatkarīgu darbību, ražošanas process neļauj tos apvienot vienā personā un aizdomās par sadalīšanu tikai nolūkā izvairīties no nodokļiem.
- Nodokļu maksātāji atsavina uzņēmumam piederošo īpašumu, un tā apjomi ir pietiekami, lai veiktu darbības saskaņā ar hartu. Bet šādos apstākļos administratīvo ēku var izmantot kopā.
Drupināšanas shēma: svarīgas iezīmes
Saskaņā ar Krievijā spēkā esošajiem likumiem jūs varat izveidot meitasuzņēmumus, izveidot neierobežotu skaitu uzņēmumu. Nodokļu dienests kontrolē visus darbojošos un jaunizveidotos uzņēmumus, lai identificētu, kuri no tiem tika izveidoti, lai sadalītu uzņēmumu, un kuriem nav cita mērķa.
Pirmā šāda prakse tika oficiāli reģistrēta 2003. gadā. Tas ir saistīts ar tolaik ieviestajām vienkāršotajām nodokļu shēmām, kuras ātri izmantoja ne tikai juridiskās personas, kurām šīs programmas tika uzsāktas, bet arī visi uzņēmēji, kuri nevēlējās palaist garām labumu.
Vai varbūt tas nedarbojas?
Uzņēmējdarbības sadalīšana (UTII) ļauj piekļūt labiem pabalstiem, jo sākotnēji šī nodokļu maksāšanas sistēma tika izstrādāta maziem uzņēmumiem, tas ir, tiem uzņēmumiem, kuriem ir ļoti smags nodokļu slogs un maz kuri varētu izdzīvot bez valsts izvēles.
Lielie, vidējie uzņēmumi, novērtējot jaunās nodokļu sistēmas pievilcību, mākslīgi sāka tajā iekļūt, kas radīja neskaitāmas neērtības. Jo īpaši, kā izrādījās, liela skaita mazu uzņēmumu pārvaldīšana ir grūtāka un mazāk efektīva nekā viens liels. Tā rezultātā šī prakse radīja zaudējumus gan īpašniekiem (samazinājās peļņa), gan valstij (tika samazināti nodokļi budžetā). Neskatoties uz to, līdz šai dienai shēma ir piesaistījusi negodīgu juridisko personu uzmanību. Turklāt tiek prognozēts, ka ekonomiskā krīze provocēs pat tos uzņēmumus, kuri iepriekš veica savu uzņēmējdarbību stingri saskaņā ar likumu par šādiem krāpjumiem.
Drupināšana un mērķi: mēģiniet, pierādiet!
Kad uzņēmums tiek reorganizēts vai reģistrēta jauna juridiska persona, uzņēmuma vadītājam ir tiesības izvēlēties nodokļu režīmu, kas (viņaprāt) būs vislabvēlīgākais uzņēmumam. Tajā pašā laikā biznesa mērķa esamība ir kritisks rādītājs: ja tāda nav, funkcionēšana saskaņā ar likumu ir aizliegta. Tas ir, biznesa sadalīšanas mērķi nedrīkst būt tikai nodokļu sloga samazināšana uzņēmuma budžetam.
Bet, lai pierādītu, ka jaunu juridisku personu izveidošanai ir jēga, mēs varam sniegt riska analīzi ar indikatīvu secinājumu: jauna uzņēmuma izveidošana samazina riskus biznesam. Likumā pamatotie mērķi ietver arī:
- darbību raksturojums, kas piespiež atvērt jaunas organizācijas;
- teritoriālais attālums;
- nozares specifika.
Nodokļu koeficients tiek ņemts vērā tiesā, bet kā papildu. Ja viņš nonāk pirmajā vietā, mēs varam pieņemt, ka lieta ir zaudēta.
Jautājuma nianses
Pieņemsim, ka uzņēmumam, kas nolēmis sadalīt, ir kāds no iepriekš uzskaitītajiem uzņēmējdarbības mērķiem. Šajā gadījumā šķiet, ka nodokļu administrācijai viņai nebūs jautājumu. Bet ir smalks punkts: biznesa mērķis var tikt apdraudēts.
Tas notiek situācijā, kad bizness tiek sadalīts vairākās juridiskās vienībās brīdī, kad tiek sasniegta vienkāršotās nodokļu sistēmas robežvērtība.Aptuveni runājot, ja tiesnesim ir aizdomas, ka UTII biznesa sadrumstalotību galvenokārt provocē tas, ka uzņēmums bija tuvu slieksnim, kad šī shēma viņai tiks slēgta, tad nekādi citi mērķi - labvēlīgi un cienīgi - varētu neatstāt iespaidu.
Pašreizējā tiesu praksē juridiskai personai ir grūti pierādīt, ka reorganizācija nejauši notika brīdī, kad tika sasniegti kritiskie rādītāji. Jūs varat mēģināt, bet daudz kas būs atkarīgs no tiesneša redzējuma par situāciju.
Biznesa saspiešana un resursi
Ja uzņēmuma optimizācija tika veikta pretēji spēkā esošajiem likumiem, to var atzīt ne tikai uzņēmējdarbības nolūkos, vai drīzāk, to neesamības dēļ. Uzņēmuma resursi arī skaidri parāda, ka “bizness ir nešķīsts”. Tiek ņemts vērā viss diapazons, tas ir:
- informatīvs;
- finanšu;
- organizatorisks;
- materiāls;
- personāls.
Ja biznesa sadalīšana bija vērsta uz izvairīšanos no nodokļiem, tad visi tie pēc jaunu uzņēmumu reorganizācijas būs kopīgi. Diferenciācija rada izmaksas, tāpēc uzņēmēji, kad vien iespējams, novērtē kompleksa intereses kopumā, tas ir, viņi kopīgi izmanto resursus visām jaunajām juridiskajām personām, kuras patstāvīgi strādā ar vērtspapīriem.
Nodokļu iestādes tomēr nav aklas: tās vizuāli pārbauda ražošanas teritorijas, veic intervijas ar jauno uzņēmumu darbiniekiem un analizē atklātos datus par katru organizāciju. Tas viss palīdz izdarīt pareizos secinājumus: vai bija sadalīšana, lai samazinātu nodokļu slogu, vai operācija tika veikta “pa īstam”.
Iekārtas, inventārs
Loģistika ir svarīgs jebkura ražošanas procesa elements. Ja biznesa sadrumstalotība centās sasniegt nelikumīgus mērķus, VTM bāze to nekavējoties parādīs: var redzēt, ko sauc par “neapbruņotu aci”. Proti, jaunie uzņēmumi izmantos tās pašas noliktavas, darbnīcas, kurās nav ieviesta sistēma preču diferencēšanai. Ja mēs runājam par tirdzniecības platībām, zāles vienlaikus piederēs visām juridiskajām personām. Sakrītošas biroja telpas, citi materiālie aktīvi.
Tiesnesis ne vienmēr aizdomīgus īpašuma darījumus uzskata par nopietniem pierādījumiem, taču izmeklētāji šim faktoram pievērš lielu uzmanību. Jūs varat būt pārliecināti, ka šādas krāpšanas pieminēšana noteikti tiks uzklausīta tiesā. Dažos gadījumos tiesas atzinumi galvenokārt balstās uz datiem par to, kā jaunizveidoti uzņēmumi piemēro VTM.
Cilvēkresursi
Ja uzņēmējs nolemj sākt sadalīt uzņēmējdarbību, viņam jāpievērš īpaša uzmanība darbiniekiem. Nevilcinieties, nodokļu auditori tam noteikti veltīs pietiekami daudz laika.
Ir vispārpieņemts, ka nelikumīgu mērķu sasniegšana uzņēmumu sadalīšanas laikā ir saistīta ar bijušo darbinieku saglabāšanu, kuri tiek pārcelti uz jaunām vietām vai organizē nepilna darba laika darbus. Bet pirms galīgā lēmuma pieņemšanas tiesa analizēs darba attiecības gan iepriekšējā, gan jaunajā uzņēmumā, kas ļaus runāt par pierādījumiem lietā. Ja tiek atrasti papildu atklātie faktori, personāla politika noteikti kļūs par pierādījumiem, kas ņemti vērā šajā gadījumā.
Skaidras naudas resursi
Varbūt manipulācijas ar naudu ir viens no nozīmīgākajiem faktoriem, lai identificētu uzņēmējdarbības sadrumstalotību, lai izvairītos no nodokļiem. Viņi vienmēr atstāj pēdas: operācijas tiek reģistrētas dažādās sistēmās, kas ļauj kontrolēt situāciju.
Nodokļu maksātāja negodīgos nodomus norāda šādi fakti:
- Jaunizveidotām juridiskām personām ir konti tajā pašā finanšu struktūrā (lai gan parasti šis rādītājs ir nenozīmīgs);
- nauda tiek novērota pie viena nodokļu maksātāja;
- citi uzņēmumi, kas saistīti ar sākotnējo lielo organizāciju, nesaņem reālu naudu.
No tā tiesnesis jau var secināt, ka vairākas juridiskas personas nav neatkarīgas, kas nozīmē, ka to izveidi izraisīja nevēlēšanās maksāt nodokļus pilnā apmērā.
Kā tas bija praksē
Viens diezgan interesants tiesas precedents bija tas, ka finanšu krāpšana izrādījās uzmanības centrā. Uzņēmumam ir izveidojusies sadarbība ar individuālu uzņēmēju, kurš strādāja pie UTII. Saskaņā ar noslēgtajiem apmācības līgumiem juridiskā persona diezgan ilgu laiku veiksmīgi izvairījās no nodokļiem.
Ieguvums bija tas, ka IP atradās (kaut arī neoficiāli) lielāka uzņēmuma kontrolē. Tiesa to atklāja netiešu iemeslu dēļ. Turklāt cilvēkresursi uzņēmumiem bija kopīgi, tika izmantota tā pati programmatūra, tas ir, juridisko personu veikalos pārdoto preču uzskaite bija līdzīga. Piegādātāji bija vienādi.
Fiktīva dokumentu plūsma, ko izveidoja uzņēmēji, ļāva IP tikai atdarināt darbības, kuras reglamentē cesijas līgums. Praksē preču pārdošana bija lielāka uzņēmuma uzdevums, un ieņēmumi tika sadalīti tā, lai samazinātu nodokļu slogu. Šajā gadījumā tiesa pieņēma lēmumu par labu nodokļu administrācijai.
Pārvaldības resursi
Pat ja vairākām organizācijām ir neatkarība tikai formāli, to darbplūsma joprojām ir saistīta ar noteiktām finanšu izmaksām. Minimizēt šādus uzņēmējus cenšas panākt, vadot vadību vienā centrā. Protams, tas zināmā mērā samazina izmaksas, bet arī palīdz nodokļu iestādēm atklāt nelikumīgu shēmu.
Kā tas izskatās praksē? Pārbaudes inspekcija ierodas uzņēmuma birojā, pārbauda tajā glabāto dokumentāciju un pēkšņi atklāj “pārpratumu”: kaut kādu iemeslu dēļ tajā pašā birojā tiek glabāti pilnīgi atšķirīgas juridiskas personas ieraksti. Tas, protams, izraisa jautājumu vilni, un pat ja zem citiem rakstiem nebūtu “caurduršanas”, uzņēmums tagad ir uzmanības centrā. Tas var šķist smieklīgi, taču šādi “pārpratumi” ir atkārtoti fiksēti tiesu praksē.
Vispārējās vadības pazīmes
Ir vairākas kopīgas pazīmes, kas raksturīgas uzņēmumiem ar vienu vadības centru. Parasti atbilst:
- juridiskā adrese;
- sūdzību grāmata;
- izkārtne;
- reklāmas sistēma, atlaides pārdotajām pozīcijām;
- dators, kurā tiek uzturēta uzskaite vairākām juridiskām personām;
- metode vadības personāla norādījumu iegūšanai.
Lai pierādītu, ka uzņēmumi ir savstarpēji saistīti un biznesa sadrumstalotība bija vērsta uz izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, analizējiet informācijas plūsmu. Parasti tiek atklāts, ka visiem aizdomās turētajiem ir vienādi:
- atsauce;
- telefona numurs;
- IP adrese
- informācijas bāze.
Piederība
Nosakot juridisko personu attiecības, nodokļu inspektori vispirms mēģina noteikt personu, kura no izveidotā biznesa procesa saņem vislielāko labumu. Nesen tiesu prakse parādīja, ka savstarpēja saistība tiek uzskatīta par vienu no galvenajām pazīmēm, ka bizness ir sadrumstalots vienkāršotajā nodokļu sistēmā ar mērķi izvairīties no nodokļiem. Piederība ļauj noteikt attiecības starp divām juridiskām personām vai lielu skaitu.
Parasti savstarpējo saistību provocē tas, ka trešās personas iekļaušana uzņēmējdarbības struktūrā var radīt lielus zaudējumus. Tāpēc ir ierasts iesaistīt radiniekus, draugus, domubiedrus - vārdu sakot, personas, ar kurām ir diezgan ciešas saites. Radniecība, pakļautība un uzņēmējdarbība kopā ir spilgti piederības rādītāji.
Viņi mēģina izvairīties no šādām apsūdzībām, piesaistot manekenus. Tomēr praksē tas rada tikai nopietnākas sekas.Ja tiek atklāta saikne starp dalībniekiem, tas pats par sevi nav pamats pārliecinoši apgalvot, ka šādi panāktie nodokļu atvieglojumi ir nelikumīgi. Bet, ja tiesa atrisinās izvirzīto vadītāju, lēmums noteikti nebūs par labu uzņēmējam. Šajā nolūkā tiek veikts plašs to personu darbību audits, par kurām ir aizdomas, ka tās tikai nomināli vadīja uzņēmumu. Viņi identificē darba vietu, studijas, dzīvesvietu, intervē darbiniekus, nosaka, no kā nāk instrukcijas uzņēmumā, kurš nodarbojas ar īri.