Kas ir PVN un kurš to maksā? PVN aprēķināšanas procedūra. PVN par pakalpojumiem

Mūsdienās katrs pircējs, kurš veikalā iegādājas preci, saskaras ar saīsinājumu PVN - tas vienmēr tiek norādīts čekā. Tomēr, neskatoties uz šī nodokļa lielo popularitāti, ne daudzi pircēji saprot, kas ir PVN un kurš to maksā. Ja paskatīsities direktorijā, tur tiks dota definīcija: “pievienotās vērtības nodoklis”, bet tas neatklāj būtību. Tāpēc mēģināsim parsēt šo tēmu no A līdz Z.

Tātad, mēs esam definējuši, kas ir PVN. Kas to maksā? Pirmkārt, uzņēmumi, kas preces pārdod dārgāk nekā preces izmaksas. Šajā gadījumā nodoklis tiks aprēķināts no starpības starp pārdoto preču izmaksām un to pārdošanas cenu. Citiem vārdiem sakot: pārdevēji maksā PVN no savas peļņas. Tas tā ir teorētiski.

Nedaudz vēstures

Saīsinājums PVN parādījās XX gadsimta 20. gados. Toreiz tirdzniecības nodokļa vietā parādījās PVN. Saskaņā ar jauno likumu pārdevēji tika atbrīvoti no vairāku un līdzīgu nodokļu maksāšanas, bet Krievijā tas sāka darboties 1992. gadā.

Mūsdienās likme lielākajai daļai saražoto preču ir 18%, tomēr ir produktu kategorijas, kur PVN precēm ir tikai 10%. Tas attiecas uz medicīnas un bērnu izstrādājumiem, kā arī uz pārtikas daļām. Ja produkti tiek eksportēti uz ārzemēm, tad tie netiek aplikti ar nodokli.

Kas ir PVN un kurš to maksā?

Ņemot vērā iepriekš minēto, mēs varam izdarīt šādu secinājumu. PVN par pakalpojumiem un precēm maksā ražotājs vai uzņēmums, kas sniedz pakalpojumus. Bet faktiski nodoklis krīt uz parasto pircēju pleciem. Protams, PVN tiek aprēķināts pārdevējam, un pircējs neiesniedz pārskatus par nodokli, bet faktiski viņš maksā. Jūs varat par to strīdēties, jo pārdevējs likumīgi maksā nodokli, bet patiesībā jūs to darāt, pērkot produktus veikalos.

PVN aprēķināšanas procedūra

Kad viens uzņēmums produkta ražošanai pasūta izejvielas no otra, pirmais maksā noteiktu naudas summu. Šī summa tiek aplikta ar nodokli.

Vēlāk tiks atrisināts jautājums par to, kādas būs saražoto preču izmaksas. Šīs izmaksas nosaka no daudziem faktoriem. Viens no tiem ir ražošanas izmaksas bez PVN. Šajā posmā tiek aprēķināta arī nodokļu summa, tomēr tā tiek piešķirta nodokļu atlaidei.

Tad tiek aprēķinātas produkta galīgās izmaksas, saskaņā ar kurām tā pircējiem būs pieejama veikalos. Šajā posmā tiks izveidota preču galīgā cena: materiālu izmaksas + iespējamā peļņa no pārdošanas + akcīzes nodokļi utt. Attiecībā uz PVN aprēķināšanu šis nodoklis arī ietvers galīgās izmaksas. Ražotāji un pārdevēji to ņem vērā izmaksās, bet pircējs par to maksā.

Pēc tam, kad preces ir pārdotas un uzņēmums saņēmis naudu, sākas peļņas summas aprēķināšana, no kuras tiek atskaitīti 18% no nodokļiem, ko samaksāja pircēji. Aptuveni tā izskatās nosacītā PVN formula. Visu nodokļu galīgo summu par precēm, kuras pārdod uzņēmums, sauc par nodokļu saistībām.

Aprēķina piemērs

Lai iegūtu sīkāku izpratni par to, kas ir PVN un kas to maksā, apskatīsim vienkāršu piemēru.

Iedomājieties, ka jūs nolēmāt pārdot ziemas apavus. Pirmais solis ir vairumtirgotāja atrašana. Piemēram, preču pirkšanai jūs iztērējāt 100 tūkstošus rubļu, bet iegādājāties 10 produktu vienības. Tas ir, viens zābaku pāris maksā 10 tūkstošus rubļu. Šajā gadījumā no piegādātāja nopirkto preču cenā jau ir iekļauts 18% nodoklis. Šo nodokli maksāja piegādātājs, un mēs pirkuma laikā.Šī 18% summa, kuru mēs pārmaksājām par nodokļiem, nākotnē jāaprēķina kā priekšnodoklis. Pērkot preces tālākai pārdošanai, mums jāpierāda, ka ar lielapjoma pirkumu mēs jau samaksājām PVN. Kā pierādījums par nodokli ir jāuzrāda rēķins, rēķins vai čeks, kurā būs norādīts, ka PVN par precēm jau ir samaksāts.

Veidojot galīgo pārdošanas cenu veikalā, nodoklis ir jāatskaita no nopirktajiem produktiem. No šīs cenas nākotnē, un jums jāaprēķina nodoklis. Pēdējā posmā, kad tiks noteikta galīgā cena, ņemot vērā iespējamo peļņu, saņemtajai summai jāpieskaita 18% no nodokļa, kas tiks iedalīts pircējam.

Formula

Mēs zinām zināmo summu ar burtu K. Mums no tā jāaprēķina PVN summa 18%. Tas nozīmē, ka mūsu PVN formula izskatīsies šādi:

PVN = K * 18/100

Ja iztērētā nauda ir vienāda ar 100 tūkstošiem rubļu, PVN būs 18 000 rubļu (tas ir 18%).

Lai aprēķinātu summu ar PVN šim rezultātam, jāpievieno mums zināmā summa - 100 000 rubļu. Tas nozīmē, ka summa ar PVN būs vienāda ar 118 000 rubļu.

Summas aprēķināšana bez PVN

Tagad, kad mēs zinām summu ar nodokli (Kn), mēs varam aprēķināt K bez tā. Pirmkārt, atcerieties formulu summas aprēķināšanai ar PVN - no tās jūs varat iegūt formulas summas aprēķināšanai bez PVN.

Kn = K + M * K, kur M = 18/100

Ir iespējams arī cits formulas variants: Kn = K * (1 + M).

No šīs formulas ir viegli atņemt mums nepieciešamo vērtību K. ​​Šī formula izskatīsies šādi:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Tagad jūs zināt, kas ir PVN un kā to aprēķināt.

Ir vērts atzīmēt, ka darbs ar formulām ir ļoti problemātisks, un, lai vienkāršotu aprēķinu, ir īpaši kalkulatori, arī tiešsaistē. Ar viņu palīdzību jūs varat precīzi aprēķināt nodokli, vienkārši ievadot sākotnēji zināmos parametrus. Šeit ir aptuveni PVN aprēķināšanas procedūra.

Nodokļu veidi

Ir trīs kritēriji, saskaņā ar kuriem tiek veikta PVN aprēķināšanas procedūra:

1. Nulles likme. Nodoklis netiek iekasēts par kosmosa preču tirdzniecību, kā arī par jebkādu preču eksportu naftas un gāzes pārvadāšanas un dārgmetālu eksporta laikā. Ir pilns to preču saraksts, kurām piemēro nulles PVN likmi - tās ir aprakstītas Nodokļu kodeksa 164. pantā.
2. 10% likme. Tas attiecas uz pārtikas (dārzeņu, piena, gaļas utt.) Tirdzniecību. Tas attiecas arī uz bērnu izstrādājumiem, medicīnu un zinātnisko literatūru.
3. PVN 18%. Šis ir visizplatītākais nodoklis, uz kuru attiecas absolūti visas preces, kas nav ietvertas pirmajās divās kategorijās.

Ņemiet vērā, ka PVN tiek uzlikts ne tikai par preču tiešo pārdošanu, bet arī par jebkura produkta importu Krievijas Federācijas teritorijā. Šis nodoklis tiek aplikts arī ar ēku celtniecību saistītajiem darbiem, par kuriem netiek noslēgts būvniecības līgums.

Procesi, kas netiek aplikti ar nodokli

Pakalpojumu PVN ne vienmēr tā ir. Piemēram, veicot darbu valsts uzņēmumiem, kas tiks veikti to pienākumu ietvaros, nodoklis netiek iekasēts. Tas netiek iekasēts arī par ieguldījumiem, par līdzekļu piešķiršanu uzņēmumiem bezpeļņas principā un par valsts uzņēmumu iegādi un attīstību.

Aprēķins

Ir divas iespējas, pēc kurām var aprēķināt PVN:

1. Atņemšana Ar nodokli tiek aplikta visa ieņēmumu summa, un no saņemtās summas tiek atskaitīts nodoklis, kas samaksāts izejvielu iegādes brīdī.
2. Papildinājums. Kad nodokļa summa ir katra pārdotā produkta veida pievienoto vērtību summa.

Visbiežāk tiek izmantota pirmā PVN aprēķināšanas metode tās vienkāršības dēļ. Fakts ir tāds, ka ir diezgan grūti uzturēt atsevišķu uzskaiti par katru pārdoto produktu veidu, lai gan dažreiz tikai šī metode ir piemērota dažiem uzņēmumiem to darba specifikas dēļ.

Ziņošana

Tātad, mēs jau esam izdomājuši, kas ir PVN un kurš to maksā.Tagad jūs varat runāt par to, kāda veida pārskati jums jāsniedz nodoklim.

Pārskati jāsniedz katru ceturksni, un tos aizpilda īpašā formā. Tajā pašā laikā ziņošanas termiņi ir stingri - līdz nākamā mēneša 25. datumam. Kavēšanās gadījumā uzņēmumam var draudēt soda naudas.

Pārskatu var nosūtīt arī pa pastu. Bet jāpatur prātā, ka šajā gadījumā pārskata datums būs numurs, kas apzīmogots ierakstītā vēstulē.

Piemēram, ja jūs nosūtījāt ierakstītu vēstuli 20. datumā, un tā nodokļu iekasēja 28. datumā, soda nauda netiks piemērota, jo zīmogs parādīs 20. datumu.

Nodokļu atskaitījumi

Nodokļu atskaitījumi ir to maksājumu summa, ko piegādātājs ir iesniedzis samaksai un par kuriem nodokļa summa jau ir iekasēta. Arī šeit ir noteikumi, kas uzņēmumiem jāievēro. PVN summu var atskaitīt tikai tad, ja ir izpildīti trīs nosacījumi:

1. Produkti, kas tika iegādāti pārdošanai, jau bija apliekami ar PVN.
2. Saņemtās izejvielas vai produkti tika uzskaitīti.
3. Uzņēmumam ir visa primārā dokumentācija, un rēķins tiek izrakstīts saskaņā ar visiem noteikumiem.

Ja uzņēmums šos nosacījumus izpilda, tad pēc taksācijas perioda uzņēmums var atskaitīt PVN summu, bet tikai tad, ja produkti jau ir aplikti ar PVN.

Kas ir rēķins?

Šajā dokumentā ir informācija par preču cenu bez PVN un kopējām izmaksām ar PVN. Šis dokuments jāsniedz piegādātājam, un tas jāiesniedz īpašā virsgrāmatā un jāatzīmē pārdošanas grāmatā.

Rēķina uzturēšanas galvenās grūtības ir saistītas ar faktu, ka pienākums to izrakstīt lielākā mērā ir uzticēts darījuma partnerim, ar kuru nodokļu maksātājs sadarbojas. Un, ja viņš kaut ko aizpilda nepareizi, inspektors revīzijas laikā var atcelt atskaitījumus un papildus iekasēt PVN. Tāpēc darījuma partnera kļūda nodokļu maksātājam var radīt papildu atkritumus. Tātad, jums jāpieprasa precīza dokumentu aizpildīšana no piegādātāja.

Secinājums

Tātad, galvenie secinājumi, kas jāizdara no šī raksta:

1. Pircējs PVN maksā praktiski, lai gan teorētiski tiek pieņemts, ka tas gulstas uz pārdevēju.
2. Ir diezgan grūti aprēķināt PVN bez specializētiem rīkiem. Tāpēc ideālā gadījumā ir vērts izmantot kalkulatorus, lai pareizi aprēķinātu nodokli un uzturētu PVN bāzi. Bet jāsaprot aprēķina princips.
3. Daži pakalpojumi nav apliekami ar PVN. Arī nodoklis netiek uzlikts preču eksportam.
4. Atkarībā no pārdotajiem produktiem nodokļa summa var būt atšķirīga. Piemēram, pārdodot narkotikas un pārtikas produktus, PVN ir tikai 10%.
5. Ziņošana ir vissvarīgākais sadarbības posms ar nodokļu biroju. Pārskati ir nepieciešami līdz mēneša 25. datumam. Pretējā gadījumā no naudas sodiem nevar izvairīties. Sūtot vēstuli pa pastu, jums nav jāuztraucas par vēstuli, kas nodokļu inspekcijā nonāk pēc 25. dienas, jo šajā gadījumā tiek ņemts vērā laiks, kurā reģistrētā vēstule tiek nosūtīta uz zīmoga.
6. Sadarbojoties ar darījuma partneri, kurš piegādās jums produktus, pieprasiet, lai viņš savlaicīgi un pareizi aizpildītu rēķinu. Ja tiek pieļautas kļūdas, nodokļu inspektoram ir tiesības iekasēt papildu PVN.
7. Visas iegādātās izejvielas turpmākai pārdošanai ir “jāpārbauda” grāmatvedībā un pareizi jāizsniedz rēķins. Tātad jūs varat saņemt nodokļu atskaitījumu.

Tagad mums ir vairāk vai mazāk skaidrs, no kurienes nāk šis nodoklis, kā tas tiek sastādīts un vispār - kam jāmaksā PVN. Protams, šeit viss ir aprakstīts diezgan virspusēji un primitīvi, un pati pievienotās vērtības nodokļa tēma ir plašāka un sarežģītāka, un tagad gandrīz nav iespējams iesniegt visas nianses.