Analītiskais līdzsvars: kompilācijas struktūra un noteikumi

Jebkura uzņēmuma galvenais finanšu uzdevums ir palielināt tā aktīvus. Šajā nolūkā uzņēmumam pastāvīgi jāuztur rentabilitāte, veidojot optimālu bilances struktūru. Tajā pašā laikā salīdzinošā analītiskā bilance darbojas kā galvenā informatīvā bāze vadības lēmumu izstrādei un pieņemšanai attiecībā uz uzņēmuma līdzekļu un tā resursu plānošanu, analīzi, kontroli un revīziju.

Mūsdienu uzņēmumos analītisko līdzsvaru izmanto ļoti plaši. Tas satur galvenos finanšu rādītājus, kurus pēc tam izmanto dažādu finanšu koeficientu aprēķināšanai, ļaujot raksturot uzņēmuma stāvokli pašreiz vai prognozēt to nākotnē.

Mēs varam teikt, ka kopumā analītiskais līdzsvars ir pamats vairākiem vadības un finanšu lēmumiem uzņēmumā. Saskaņā ar saņemtajiem datiem tiek prognozēts uzņēmuma attīstības finansiālais un ekonomiskais virziens nākotnē.

Datu izmantošana no analītiskā līdzsvara ir nepieciešama arī aktīva galveno avotu pārmērības vai trūkuma identificēšanas procesā, pārbaudot pašu un aizņemto līdzekļu pieejamību. Tajā novērtēta arī bankrota iespējamība un izpētīts uzņēmuma finansiālais stāvoklis.

Jēdziens un būtība

Saskaņā ar analītisko bilanci jāsaprot kā bilances apkopota forma. Tas speciāli pārgrupē galvenos veidlapas Nr. 1 pantus, pēc kuriem iespējams novērtēt gan uzņēmuma līdzekļu stāvokli, gan galvenos īpašuma radīšanas avotus. Šeit var atrast arī datus par saimnieciskajā darbībā iesaistītā uzņēmuma aktīvu patieso vērtību.

Pastāv viens noteikums: uzņēmuma analītiskās bilances panti jāsadala atbilstoši aktīvu likviditātes pakāpei. Nepieciešama arī saistību steidzamība.

Īsumā analītiskā līdzsvara mērķis ir parādīts šādu jēdzienu veidā:

• Indikatoru izpēte gan horizontāli, gan vertikāli.
• Bilances posteņu galveno tendenču analīze.
• Kļūdu identificēšana grāmatveža aprēķinos.

Iecelšana

Salīdzinošās bilances analīze ļauj iegūt informāciju un datus šādās jomās:

1. Apgrozāmo un ilgtermiņa aktīvu vērtības aprēķināšana, kā arī to finansēšanas avoti: dinamikas un struktūras analīze.
2. Bilances posteņu identificēšana, pārspējot pieauguma tempus.
3. Aktīvu strukturālā daļa debitoru un krājumu izteiksmē.
4. Saistību diferencēšana pēc maksājumu steidzamības pakāpes.
5. Uzņēmuma pašu resursu daļas aprēķins

Veicot šādu analīzi, īpaša uzmanība tiek pievērsta tiem elementiem, kas struktūrā aizņem lielāko vai lielāko daļu. Īpaši tiek ņemti vērā tie izstrādājumi, kas arī strauji palielinās vai samazinās.

Analīze, izmantojot horizontālas un vertikālas metodes, ļauj novērtēt un noteikt uzņēmuma īpašuma lielumu un dinamiku un tā atsevišķos elementus.

Veidlapu iesniegšana

Analītiskās bilances galvenā iezīme (pretstatā vienkāršai grāmatvedībai) ir tāda, ka tajā esošie raksti nav rūpīgi un detalizēti jāatšifrē, bet jūs varat tos uzrādīt īpašu grupu veidā. Tas ir, tai trūkst dziļas rādītāju precizitātes. Šāda veida ziņojumu noformējums ir balstīts uz šo funkciju.

Skaidrāk izpētītu formu var attēlot šajā tabulā:

Šajā tabulā jāatspoguļo visas esošās uzņēmuma vērtības un jāaprēķina rādītāji:

• Konstrukcijas (% no kopējās bilances).
• Dinamika absolūtās vienībās (tūkstošos rubļu).

Ir iespējams arī aprēķināt pieauguma līmeni procentos līdz gada sākumam. Šī forma ļauj jums izdarīt saprotamākos un ērtākos secinājumus par izmaiņām bilances posteņos, kā arī izmantot īpašus datus, lai aprēķinātu koeficientus finanšu analīzē.

Pielietojums analīzes procesā

Ļoti bieži, veicot finanšu analīzi un aprēķinot koeficientus, svarīgs informācijas avots ir uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu stāvoklis un to individuālie elementi. Pētniecības procesā īpaša uzmanība tiek pievērsta apgrozāmo līdzekļu izpētei: to dinamikai un struktūrai.

Analītikas veikšanai ir divas iespējas: horizontālās un vertikālās metodes. Veicot uzņēmuma finansiālā stāvokļa analīzi, abas šīs metodes tiek izmantotas vienlīdz bieži.

Horizontālā analīze

Tās iezīme ir tāda, ka tā salīdzina pārskata un bāzes periodu rādītājus savā starpā. Tas ir, tiek novērtēta vairāku rādītāju un bilances vērtību dinamika, kas veidojas pašreizējā laika posmā attiecībā pret pagātni. Tajā pašā laikā salīdzināšanas periods var būt gads vai pusgads, pat ceturksnis. Vienkāršākai analīzei tiek izmantoti divi periodi: pašreizējais un iepriekšējais. Tomēr vairāku finanšu un ekonomisko procesu padziļinātai izpratnei var izmantot trīs gadus vai vairāk. Tas viss ir atkarīgs no analītikas mērķa.

Šāda analīze sniedz šādas iespējas:

• Pamatīgs dinamisko procesu izpēte vairākos uzņēmuma darbības periodos.
• Secinājumu definēšana turpmākam veiksmīgam darbam.
• Atsevišķu dinamisku procesu izpēte, piemēram, kreditoru parādu, peļņas normas utt. Pieaugums vai samazinājums.

Tā ir horizontāla analīze, kas atklāj uzņēmuma finansistu kompetentu lēmumu virzienus dažādu identificēto problēmu un noviržu novēršanā.

Vertikālā analīze

Neskatoties uz to, ka vertikālās analīzes mērķis ir līdzīgs horizontālās analīzes mērķim, to ieviešanas metodoloģijā pastāv vairākas atšķirības.

Ja horizontālā analīze darbojas ar absolūtajiem rādītājiem, tad, veicot vertikālo analīzi, ir jāizmanto relatīvie rādītāji. Tātad, kad tas tiek veikts, atsevišķi bilances elementi tiek uzskatīti par grupas daļu, piemēram, krājumi vai debitoru parādi apgrozāmo līdzekļu struktūrā, aizdevumi īstermiņa saistību struktūrā. Analīzes procesā tiek atklātas struktūras attiecības starp atsevišķiem bilances posteņu elementiem attiecībā pret aktīva vai saistību kopējo vērtību.

Turklāt saskaņā ar atklātajiem analītiskā līdzsvara elementu strukturālo frakciju rezultātiem mēs jau varam izmantot horizontālās analīzes metodi. Šis brīdis sastāv no dinamisko procesu izsekošanas struktūrā. Piemēram, nosakot kreditoru daļu pasīvu struktūrā, nākamajā posmā varat apsvērt, kā šī daļa ir mainījusies divu vai trīs gadu laikā uzņēmumā.

Veidošanas un kompilēšanas metode

Kā minēts iepriekš, viņi šo līdzsvaru iegūst, sagrupējot uzņēmuma analītiskās bilances rakstus. Šajā gadījumā analīzes procesā piemēro divus populārākos principus: likviditāti un steidzamību.

Sastādot analītisko bilanci, likviditātes princips ir tāds, ka visi aktīvie uzņēmuma fondi tiek sadalīti četrās lielās grupās:

1. Augstas likviditātes aktīvi.Tajos ietilpst naudas līdzekļi, kas var kļūt ļoti ātri.
2. Aktīvi, kas tiek ātri realizēti. Parasti tajā ietilpst visi debitoru parādi, kurus var atmaksāt īsā laika posmā, tas ir, uz laiku līdz 12 mēnešiem.
3. Aktīvi, kas lēnām tiek pārdoti. Tas ietver izejvielu, materiālu, preču krājumus, kā arī debitoru parādus ar augstu atgriešanās periodu, tas ir, ilgāku par 12 mēnešiem.
4. Aktīvi, kurus nevar klasificēt kā apgrozāmus. Tās ir ēkas, būves, tas ir, ilgtermiņa aktīvi.

Veidojot analītisko līdzsvaru, ņemiet vērā steidzamības principu. Izmantojot to, atbildības raksti tiek veidoti šādās jomās:

• Ļoti steidzamas saistības, piemēram, parādi.
• Īstermiņa saistības: aizdevumi un aizdevumi uz laiku līdz 1 gadam.
• Ilgtermiņa saistības: aizdevumi ilgāk par 1 gadu un obligācijas.
• Saistības, kas saistītas ar konstantu kategoriju: pamatkapitāls, peļņa un rezerves.

Jāatzīmē svarīga iezīme: visu to aktīvu summa, kas izveidoti, pamatojoties uz likviditāti, ir vienāda ar visu saistību summu, kas izveidota steidzamības dēļ.

Bilances veidošanās problēmas

Galvenās grūtības salīdzinošā analītiskā līdzsvara veidošanā ir tā sarežģīšanā. Lai atrisinātu šo problēmu, pašlaik tiek ierosināts vienkāršot tās struktūru un pārskatīt līdzekļu grupēšanu. Tas ir tās uzlabošanas virziens.

Veiksmīgas bilances raksturojums ir šāds:

• Tās rādītāju realitāte un to sasniegšana.
• Informācijas atbalsta pieejamība visiem svariem (ārējiem un iekšējiem) lietotājiem.

Pētot analītiskās bilances realitātes jēdzienu, īpaši vērts atzīmēt faktu, ka viņa rakstu vērtējumi atbilst objektīvajai realitātei. Nevajadzētu sajaukt patiesības un līdzsvara realitātes jēdzienus. Sabalansēta bilance var būt patiesa, bet nereāla. Galvenais veids, kā sasniegt patiesumu, ir spēja pamatot bilances rādītājus ar dokumentāciju un avotiem (grāmatvedības kontu ieraksti, grāmatvedības aprēķini, krājumu uzskaite). Galvenais, novērot bilances patiesumu, ir saskaņot kontu ierakstus analītiskai un sintētiskai grāmatvedībai sagatavošanas procesā.

Svarīga bilances sastādīšanas problēma ir zema analītiskuma pakāpe, kas saistīta ar vairāku bilances rādītāju informatīvajiem ierobežojumiem. Tas, kā jūs zināt, atspoguļo uzņēmuma īpašuma un tā saistību sastāvu, bet nav informācijas par faktoriem, kuru ietekmē šī struktūra ir izveidojusies. Tāpēc, lai noteiktu pēdējo, nepieciešama sīkāka informācija par piegādes procesiem uzņēmumā, tā organizatoriskajiem procesiem, struktūru un ieguldījumu darbībām. Šī informācija bieži ir iekšēja. To var klasificēt kā uzņēmuma "komercnoslēpumu". Tāpēc tā izmantošana analīzes procesā ir ierobežota.

Turklāt bilances valūta ne vienmēr precīzi atspoguļo uzņēmuma līdzekļu reālo summu. Tas ir saistīts ar faktu, ka analītiskā līdzsvara novērtēšana balstās uz rādītāju uzskaites vērtību, nevis uz tirgu. Piemēram, krājumus var atspoguļot bilancē par faktiskajiem izdevumiem, kas radušies to ražošanai un pirkšanai, un debitoru parādos tiek ņemts vērā uzcenojums produktu pārdošanas cenā, kas ir augstāka par tā izmaksām. Mēs arī atzīmējam inflācijas ietekmi uz starpību starp grāmatvedības un reālo vērtību. Šādus brīžus var novērst, izmantojot citus pārskata veidus (izņemot bilanci), kurus izmanto arī finansiālā stāvokļa analīzes procesā.

Līdzsvara piemērs un analīze

Apsveriet salīdzinošo analītisko bilanci nosacītā tirdzniecības uzņēmuma LLC "Orion" piemērā.Skaidrības labad iedomājieties to tabulā zemāk.

Orion LLC pārskatu piemērs 2015.-2017. Visi rādītāji ir uzrādīti rubļos.

LLC Orion bilances horizontālās analīzes dati ļauj secināt, ka 2017. gadā bija vērojams uzņēmuma kopējo aktīvu pieaugums par 779 943 tūkstošiem rubļu, galvenokārt tāpēc, ka ilgtermiņa aktīvu vērtība palielinājās par 63 720 tūkstošiem rubļu. , kā arī sakarā ar apgrozāmo līdzekļu pieaugumu par 716 223 tūkstošiem rubļu. Apgrozāmo līdzekļu apjoma pieaugumu nodrošināja ilgtermiņa saistību palielinājums par 497 814 tūkstošiem rubļu, kā arī īstermiņa saistību palielinājums par 313 461 tūkstošu rubļu.

Nākamajā posmā zemāk esošajā tabulā mēs apsveram uzņēmuma analītiskā līdzsvara vertikālās analīzes metodoloģijas piemērošanu.

Vertikālā metodika, kas tika piemērota Orion LLC 2015. – 2017. (%)

Kā redzams tabulā, apgrozāmo līdzekļu daļa analītiskās bilances struktūrā ir maksimāla. Turklāt ir manāma tendence šai daļai pieaugt par 7,4% līdz 2017. gadam. Attiecīgi ilgtermiņa aktīvu daļa līdz 2017. gadam tiek samazināta par 7,4%. Bilances saistību struktūrā - maksimālā pašu kapitāla daļa. Līdz 2017. gadam tas ir strauji samazināts par 48,9%, kas negatīvi ietekmē bilances struktūru. Ilgtermiņa saistību īpatsvars līdz 2017. gadam pieaug par 34,2%, bet īstermiņa - par 14,8%.

Konsolidētās analītiskās bilances novērtējuma pozitīvie rezultāti ir šādi:

1. Bilances valūtas vērtības pieaugums 2017. gadā.
2. Apgrozāmo līdzekļu pieauguma temps (241.8%) pārsniedz ilgtermiņa aktīvu pieauguma tempu (145.4%).
3. Organizācijas pamatkapitāls ir vairāk nekā 50%, bet tikai 2015. un 2016. gadā.

Tomēr iesniegtajam analītiskā līdzsvara veidam ir negatīvas īpašības:

• Organizācijas pašu kapitāls 2017. gadā ir mazāks par 50%.
• Ilgtermiņa saistību (5614%) un īstermiņa saistību (467%) pieauguma temps pārsniedz pašu kapitāla pieauguma tempu (94%).
• Debitoru (1241%) un kreditoru (467.2%) pieauguma tempi ievērojami atšķiras.

Tomēr iesniegtā analītiskā bilance un tās piemērs nesniedz ieguldītājam pilnīgu informāciju par Orion LLC efektivitāti finanšu stāvokļa izpētē. Tie tikai ļauj novērtēt uzņēmuma aktīvu un saistību pašreizējo stāvokli un dinamiku.

Veidi, kā uzlabot līdzsvara struktūru

Ir gandrīz neiespējami izveidot perfektu uzņēmuma līdzsvaru. Šim nolūkam viņi analizē uzņēmuma finansiālo stāvokli. Tā apkopošanas procesā vienmēr tiek noteiktas negatīvas tendences, kuras ir jāuzlabo. Apsveriet tipiskākos iespējamos veidus, kā uzlabot salīdzinošā analītiskā līdzsvara struktūru. Starp šīm jomām var identificēt:

1. Specializētu datorprogrammu izmantošana, lai nodrošinātu uzņēmuma grāmatvedības procesu automatizāciju.
2. Esošo Krievijas grāmatvedības standartu tuvināšana starptautiskajiem standartiem.

Esošās nepilnības līdzsvara lietotāju informācijas atbalsta uzlabošanā ir saistītas ar modernu automatizācijas rīku izmantošanu. Galvenais uzdevums ir optimizēt uzņēmuma informācijas plūsmas grāmatvedības informācijas ziņā un starptautisko standartu, pareizas klasifikācijas sistēmas, kodēšanas un datu apstrādes izmantošanas virzienā. Tas ietver arī grāmatvedības formu un metožu attīstību grāmatvedībā, datorizācijas un modernas programmatūras izmantošanu.

Automatizācijas procesu ieviešana ļauj pilnveidot rādītāju aprēķināšanas algoritmu analītiskā līdzsvara un tā analīzes sagatavošanā, uzlabot ekonomiskās informācijas kvalitāti.

Jāatzīmē, ka automatizācijas izmantošana arī samazina laiku, kas nepieciešams, lai saņemtu un apstrādātu grāmatvedības informāciju par bilances posteņu un mājsaimniecības aktīvu stāvokli.

Speciālistu ieteikumi

Galvenie padomi bilances struktūras uzlabošanai finansiālā stāvokļa analīzes procesā ir šādi:

• Pamatlīdzekļu pārvērtēšana to vērtības palielināšanas virzienā (bilance).
• Uzņēmuma pamatkapitāla papildināšana.
• Dibinātāju un akcionāru papildu iemaksas uzņēmuma pamatkapitālā.
• Samazinot īstermiņa saistību daļu, samazinot aizdevumu un aizņēmumu summu, kā arī samazinot kreditoru saistības.
• Likvīdo aktīvu daļas pieaugums, apgrozāmo līdzekļu pieaugums.
• Aktīvu apgrozījuma paātrināšana, saīsinot ražošanas ciklu, uzlabojot darbu ar parādniekiem, stiprinot maksājumu disciplīnu.
• Pašreizējo parādu samazinājums.
• Finansēšanas avotu maiņa to ilgtermiņa virzienā.
• Mazāk likvīdo aktīvu (pamatlīdzekļu) daļas samazināšana, pārdodot aktīvu un krājumu atlikumus.

Pat viena (vai labāk vairāku) izmantošana no iepriekšminētajiem instrumentiem var uzlabot bilances struktūru un ietekmēt uzņēmuma finansiālo stāvokli.