Kad preces šķērso valsts muitas teritoriju, obligāti jāmaksā virkne nodokļu un nodevu. Viens no šādiem obligātajiem maksājumiem ir muitas nodokļi.
Maksas veidi
Muitas nodokļi ir obligāti maksājumi, kurus iekasē muitas dienesti laikā, kad produkts šķērso valsts robežu. Atkarībā no tarifa aprēķināšanas tos iedala trīs veidos: ad valorem nodoklis, specifiskais un kombinētais.
Uzlādes metode nav vienīgā pazīme, pēc kuras tiek veikta klasifikācija. Piemēram, uz mērķa pamata nodokļi tiek sadalīti fiskālajos un protekcionistiskajos. Pirmajā gadījumā maksājuma iekasēšanas galvenais uzdevums ir valsts budžeta papildināšana, otrajā - tirdzniecības un politisko mērķu sasniegšana. Kā protekcionisma pienākumu piemērošanas mērķa piemēru mēs varam minēt ražotāju stimulēšanu un aizsardzību valstī.
Nodokļus var arī importēt un eksportēt (importēt un eksportēt) atkarībā no nodokļu objekta. Pirmie tiek izmantoti daudz biežāk gan Krievijas Federācijā, gan citu pasaules valstu teritorijās. Tos var izmantot eksporta aktivitātes stimulēšanai. Daudz retāk tiek uzlikti nodokļi par precēm, kuras eksportē no valsts. Krievijas Federācijā tie attiecas uz eksportētajām izejvielām. Pasaules tirdzniecības organizācija iesaka pilnībā atcelt šāda veida maksājumus. Muitas nodokļa ad valorem likmi var piemērot gan eksportam, gan importam.
Ad valorem tarifu būtība
Ad valorem muitas nodokļi ir maksājumi, kuru summu nosaka procentos no eksportēto / importēto produktu muitas vērtības. Šādus tarifus praktiski nepiemēro nodokļiem masveida piegādēm.
Ir gadījumi, kad preču aplikšanai ar nodokli var izmantot ad valorem un īpašos nodokļus. Šādu tarifu sauc par kombinēto tarifu. Tās būtība slēpjas faktā, ka lieluma, tas ir, fiksētas likmes un ražošanas izmaksu procentuālās daļas aprēķināšanai tiek izmantoti abi principi. Maksājums ir lielākais no aprēķinātajām naudas summām.
Ad valorem nodokļa aprēķināšanas formula ir šāda:
Tbet = TC x p = (C x K) x p, kur:
- Tbet - ad valorem tarifa lielums;
- TS - muitas vērtība;
- C ir preces cena;
- K ir produkcijas daudzums;
- p - ad valorem likme.
Nodokļu aprēķināšanas piemērs: kombinētais un ad valorem
Detalizētāk, izmantojot piemēru, tarifu aprēķināšanas princips būtu jāizjauc.
Ad valorem nodokļa aprēķins
Vienības cena ir 11 USD. Partijas lielums ir 17 tūkstoši gabalu. Ad valorem likme ir 7 procenti.
Pirmais solis ir muitas vērtības aprēķināšana, kas būs muitas nodokļa aprēķināšanas pamatā:
17 000 x 11 = 187 000 dolāru.
Otrais solis ir aprēķināt nodevas lielumu:
187 000 x 7% = 13 090 dolāri.
Tādējādi ad valorem nodoklis ir 13 tūkstoši un 90 dolāri.
Kombinētā nodokļa aprēķins
Vienas preces vienības cena ir 10 eiro. Kopumā valsts muitas teritorijā tiek ievesti 5 tūkstoši vienību. Ad valorem likme ir 5 procenti no muitas vērtības; īpaša tarifa lielums ir 50 eurocenti par preču vienību.
Vispirms jāaprēķina muitas vērtības summa:
10 x 5000 = 50 000 eiro.
Nākamais solis ir aprēķināt ad valorem maksu:
50 000 x 0,05 = 2500 eiro.
Tad jums jāveic konkrēta tarifa aprēķins:
5000 x 0,5 = 2500 eiro.
Kā redzat, abos gadījumos maksa ir 2 tūkstoši 500 eiro. Ja ad valorem likme būtu nevis 5, bet 4 procenti, tad nodokļa summa būtu šāda:
50 000 x 0,04 = 2000 eiro.
Šajā gadījumā muitai joprojām būtu jāmaksā 2 tūkstoši 500 eiro, ko aprēķina pēc īpaša nodokļa likmes.
Ad valorem nodokļa priekšrocības un trūkumi
Šāda veida tarifus bieži izmanto, lai uzliktu dārgus produktus. Piemērs ir datoru pārdošana. Daudz izdevīgāk ir izmantot datora muitas vērtību kā nodokļu bāzi, nevis to svaru vai gabalu skaitu.
Ad valorem likmi ir viegli aprēķināt. Tas atbilst visiem ārējās tirdzniecības standartiem un ir ieteicams lietošanai Pasaules Tirdzniecības organizācijā. Nodokļa likme atspoguļo to, cik aizsargāts ir tirgus sarunu laikā tirgus, un tā arī spēj nodrošināt stabilitāti vietējā tirgū, mainoties preču vērtībai.
Ad valorem tarifs spēj nodrošināt valsts budžeta palielinājumu ar ražošanas izmaksu pieaugumu (monētai ir arī otra puse - budžeta ieņēmumu samazinājums ar preču izmaksu samazinājumu).
Ad valorem nodokļi ļauj samazināt zaudējumus, ja netiek maksāti maksājumi, kā arī novērš zemas kvalitātes preču importu.
Šim tarifu veidam ir arī trūkums. Tas ir fakts, ka deklarētājs deklarē muitas vērtību, un, ja attiecīgi cena par zemu, arī nodokļu summa tiks par zemu novērtēta. Arī likme spēj ietekmēt nodevu apmēru, kas ir mīnuss preču pircējam un galapatērētājam.
Kas nosaka ad valorem likmes?
Likmju lielums tiek noteikts likumdošanas līmenī. Ad valorem nodokļa likmes var būt no 0 līdz 30 procentiem. Fiksētā likme attiecas uz alkoholiskajiem dzērieniem, cukuru, ikriem, kā arī automašīnām, kuru lietošanas laiks pārsniedz piecus gadus.
Lai aizsargātu vietējā patērētāja intereses vai stimulētu eksporta aktivitātes, ad valorem nodokļu likme var mainīties. Bieži vien likmju paaugstināšana vai pazemināšana ir īstermiņa raksturs.
Kas ietekmē ad valorem tarifu?
Preču muitas vērtēšanai var būt ievērojama ietekme uz tarifa lielumu tāpēc, ka tas ir subjektīvs un var neatbilst reālajiem noteikumiem. Arī valstī valdošā situācija politiskajā un ekonomiskajā līmenī var ietekmēt ad valorem nodokļa likmi.
Ja cenas samazinās, pieprasījums pēc tarifiem ievērojami samazinās. Ienākumu nestabilitāte, izmantojot ad valorem nodokļus, samazina valstu tirgu aizsardzības līmeni. Tarifs Krievijas Federācijas teritorijā tiek aprēķināts rubļos.