Kontrolinis patikrinimas yra ... Nenumatytas patikrinimas. Nepateikti priešingo patikrinimo dokumentų

Šiame straipsnyje mes apsvarstysime pagrindinius niuansus, atsirandančius atliekant priešpriešinį mokesčių auditą, būtent, sužinosime, kaip jis atliekamas, per kokį laikotarpį reikia pateikti dokumentus, kuriuos reikia patikrinti, ir kokie dokumentai dažniausiai tikrinami.

Bet kuris fizinis ar juridinis asmuo, vykdantis verslo veiklą, pagal įstatymus privalo laiku mokėti mokesčius. Tokios įmonių veiklos tikslumą kontroliuoja mokesčių inspekcija.

Jei mokesčių inspekcijai kyla klausimų, susijusių su organizacijos veikla, jie turi teisę paskirti papildomą auditą. Tai yra priešinis patikrinimas.

Ką reikia žinoti apie apskaitos patikrinimus?

Atlikdami dokumentų auditą, jį atliekantys mokesčių inspektoriai gali turėti klausimų, susijusių su organizacijos veikla kitų asmenų atžvilgiu.

Tokiu atveju mokesčių inspekcija gali paprašyti papildomų dokumentų, kurie padėtų išsiaiškinti situaciją. Tačiau šį priešingą auditą mokesčių inspekcija gali atlikti tik atlikdama auditą vietoje arba darbo vietoje.

Atitiktinės patikros pagrindas yra tam tikro dokumento - rašytinio reikalavimo (vadinamojo motyvacinio laiško) buvimas. Mokesčių inspekcija surašo prašymą raštu.

Kada numatomi priešpriešiniai patikrinimai?

Čekis gali būti paskirtas šiomis situacijomis:

• Mokestinis įtarimas, kad organizacija vykdo dvigubą dokumentaciją.
• Mokesčių inspekcija rado fiktyvius dokumentus arba paaiškėjo veiksmų nepatikimumas.
• Ataskaitose rastas ketvirčio neatitikimas.
• Mokesčių inspekcija įtarė, kad įmonė slepia tam tikras pajamas. Jie nėra visiškai nurodyti ataskaitose ir atitinkamai nėra visiškai sumokėti mokesčiai.
• Mokesčių inspekcija nustatė, kad nėra susitarimo su kita sandorio šalimi ar partneriu, arba paaiškėjo, kad ši sutartis vykdoma neteisingai.

Bet kaip atliekamas priešinis patikrinimas? Tai yra savotiškas neplanuotas patikrinimas. Darbuotojas, tikrinantis organizaciją, ir pati organizacija, kaip mokesčių agentas, gali būti registruojamas įvairiose tarnybose. Tai yra, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nereglamentuojamas tuo, kad konkreti mokesčių tarnyba turėtų atlikti priešinį auditą.

Mokesčių agentas turi atsižvelgti į šiuos svarbius niuansus:

• Atitiktinis patikrinimas atliekamas šiuo metodu, kuris leidžia sužinoti iš vieno mokesčių mokėtojo informaciją apie kitą.
• Kontrolinis patikrinimas negali būti atliekamas atskirai nuo dokumentų patikros.
• Tikrinimo objektas yra informacija ir dokumentai, atspindintys kelių skirtingų asmenų finansinius ir ekonominius ryšius.
• Mokesčių administracija neturi teisės reikalauti dokumentų patikrinti, jei nėra išankstinio rašytinio prašymo.

Pagrindinės sąvokos

1. Mokesčių auditas yra procedūrinio pobūdžio veiksmas. Šį patikrinimą turi atlikti mokesčių inspekcija. Pagrindinis audito tikslas yra nustatyti galimus nusikaltimus. Šio audito metu tikrinami mokesčių kontrolės duomenys ir duomenys, kurie atsispindi ataskaitų deklaracijose.
2. Deklaracija - teisės aktas, kuriame išdėstomi pagrindiniai principai, taip pat dviejų šalių tikslai.
3. Kontrolinis patikrinimas yra patikrinimas, kurį atlieka Federalinė mokesčių tarnyba. Tikslas yra ištirti organizacijos partnerių finansinę ir ekonominę veiklą.
4. Dokumentas yra kitokio pobūdžio informacijos laikmena, kurioje yra išsami informacija. Dokumente užfiksuota visa pagrindinė informacija, atspindinti veiklą.
5. Sandorio šalis - šalis, su kuria buvo sudaryta sutartis. Sandorio šalis gali būti tiek fizinis, tiek juridinis asmuo, kuriam patikėta vykdyti įvairius įsipareigojimus.

Priešinio audito tikslas

Jei palyginsime skaitiklio patikrinimą su stalo čekiu, pirmasis, skirtingai nei antrasis, neturi mokestinio pobūdžio. Atitiktinis patikrinimas iš tikrųjų yra tai, kad organizacijos teikia informaciją apie viena kitą.

Įvardijami šie pagrindiniai tokio audito tikslai:

1. Patvirtinti faktinį tam tikros sandorio šalies egzistavimą, taip pat patvirtinti, kad mokesčių mokėtojas vykdo įstatymų jam priskirtas operacijas.
2. Suderinkite informaciją apie finansinės ir ekonominės veiklos, kurią vykdo mokesčių mokėtojas ir jo partneriai, rodiklius.
3. Patikrinkite dokumentus.
4. Tvirtinti įvairių rūšių dokumentų tvarkymo ir naudojimo teisėtumą.

Taigi pagrindinis kontrrevizijos tikslas yra nustatyti įvykdyto finansinio ar verslo sandorio duomenis, taip pat gauti reikiamą informaciją apie po operacijos gautas pajamas.

Tokį patikrinimą gali atlikti Federalinės mokesčių tarnybos inspektorius, jei jis mano, kad mokesčių agentas neteisėtai naudojasi sandorio subjektais, taip pat slepia realias pajamas iš operacijos.

Reguliavimo sistema

Vykdydami mokesčių tarnybų veiklą, susijusią su mokesčių agentų kontrolės organizavimu, pirmieji turėtų vadovautis daugybe dokumentų, kurie sudaro audito reguliavimo sistemą. Visų pirma, tai yra Rusijos Federacijos konstitucija, taip pat Mokesčių kodeksas ir įvairūs norminiai aktai.

Pavyzdžiui, mokesčių administratoriaus teisę planuoti nenumatytą auditą reglamentuoja Mokesčių kodekso 87 straipsnis.

Kaip jau minėjome anksčiau, prieš atlikdami patikrinimą stalo negalima priskirti priešpriešinės patikros. Tai yra, jis nėra savarankiško pobūdžio. Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir konstitucija tokio patikrinimo nenustato, o tai reiškia, kad tai yra nepriklausomas tipo patikrinimas. Ir tai greičiau yra mokesčių administratoriaus teisė, o ne pareiga. Yra šios taisyklės išimčių:

• Remiantis Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. BG-3-03 / 461, po 10 dienų mokesčių tarnyba negali paskirti kontrolinio patikrinimo.
• Teisė reikalauti mokesčių agento dokumentų yra nustatyta pagal 93 straipsnio 1 dalį.
• Pagal 129 straipsnio 1 dalį už tai, kad nepateikė dokumentų, skirtų atlikti priešpriešinį patikrinimą, mokesčių agentui gali būti skirta bauda, ​​kurios suma yra apie 200 rublių už kiekvieną nepateiktą dokumentą. Atsižvelgiant į tai, kad prašomų dokumentų paketas yra gana platus, bauda gali siekti iki 100 tūkstančių rublių ar daugiau.

Kaip mokesčių inspekcija atlieka priešinį auditą?

Tiesą sakant, priešinis patikrinimas yra papildoma mokesčių kontrolė. Paprastai tokį patikrinimą galima pradėti iškart po darbo stalo patikrinimo. Įdomu tai, kad mokesčių agentas gali net nežinoti, kad jo atžvilgiu pradėtas panašus patikrinimas.

Dokumentai, kurių gali būti paprašyta atliekant priešinį patikrinimą

Nėra griežtai reglamentuojamo dokumentų sąrašo, kurio gali prašyti mokesčių tarnyba. Bet paprastai tai yra dokumentų paketas, apibūdinantis organizacijos ir jos partnerių ekonominę veiklą.Šiuos dokumentus sudaro įvairių rūšių aktai, sutartys, taip pat sąskaitos faktūros, atitinkančios priešpriešinio patikrinimo reikalavimus.

Mokesčių agentas, paprašęs SB, privalo pateikti reikiamus dokumentus ne vėliau kaip per 5 dienas nuo prašymo pateikimo dienos. Be to, nereikia pateikti originalių dokumentų, kopijų galima atsisakyti. Prie dokumentų paketo turite pridėti auditą atlikusios mokesčių inspekcijos motyvacinį laišką.

Tuo atveju, jei mokesčių agentas negali per nustatytą laiką pateikti prašomų dokumentų, jis turi teisę pateikti prašymą su prašymu pratęsti šį laikotarpį. Paraiškoje turi būti nurodyta data, iki kurios bus pateiktas visas dokumentų paketas.

Sandorio šalies patvirtinimas nėra patikrintas, tam reikalingi tik dokumentai. Bet pirmiausia NA įstaigos įpareigotos mokesčių agentui išsiųsti motyvacinį laišką ir tik raštu. Šis laiškas turėtų būti išsiųstas mokesčių inspekcijai, kuri yra įregistruota organizacijoje ar asmenyje. Privaloma nurodyti laiške - šio patikrinimo priežastis.

Gavęs laišką, per 5 dienas INS kitai šaliai išsiunčia prašymą pateikti reikalingus dokumentus. Galima prašyti pačių įvairiausių dokumentų, paprastai tai yra sąskaitos faktūros, atspindinčios informaciją apie mokesčių sumokėjimą, prekių gabenimo dokumentai, sutartys su transporto įmone. Atsakymas į prašymą turi būti pateiktas per 5 dienas.

Jei mokesčių agentas neatsako į prašymą, jam gali būti paskirta bauda. Norėdami reikalauti dokumentų laikytis įstatymų ir teisėtumo, turite laikytis tokių reikalavimų:

1. Prašymas turi būti pateiktas organizacijos atstovui asmeniškai.
2. Tuo atveju, jei prašymas buvo išsiųstas paštu, kitai šaliai turi būti pranešta apie jo gavimą.
3. Prašymą gali pateikti tik šioje organizacijoje įregistruota mokesčių inspekcija.
4. Pranešime turi būti nurodyta priešpriešinio patikrinimo priežastis, taip pat visas pateiktų dokumentų sąrašas.
5. Absoliučiai visi reikalavimai ir duomenys turėtų būti suformuluoti labai aiškiai.

Prieš pateikdamas dokumentus patikrinimui, mokesčių agentas turi įsitikinti, kad SB reikalavimai yra teisėti ir teisėti. Būtina atkreipti dėmesį į tokius niuansus:

• Nacionalinė asamblėja gali reikalauti dokumentų tik tuo atveju, jei yra priešingo patikrinimo pažymėjimas.
• Būtinai nurodykite dokumentų prašymo priežastį.
• Reikalavime turi būti visa informacija apie prašomų dokumentų duomenis.
• Negali būti reikalaujama, kad NA įstaigos pateiktų įmonės deklaracijas.

Paprastai dokumentų dėl priešingo patikrinimo galima paprašyti dviem pagrindiniais atvejais: sandoris sudaromas už ypač didelę sumą, Nacionalinė asamblėja turi pagrindo manyti, kad sutartis su kita šalimi yra fiktyvi.

Koks yra priešpriešinio patikrinimo terminas?

Priešinis patikrinimas gali būti atidėtas iki mėnesio, bet ne daugiau. Jei inspektorius mano, kad būtina pratęsti patikrinimą, tai turėtų būti nustatyta atitinkamu įsakymu. Be to, audito metu mokesčių mokėtojas turi visišką teisę nenutraukti savo veiklos, o mokesčių administratorius neturi teisės to reikalauti.

Aiškinamojo rašto pateikimas mokesčių pateikimui paruošimas

Dažnai mokesčių mokėtojas prie SB turi pridėti aiškinamąjį raštą. Apsvarstykime, kaip teisingai jį sudaryti.

Visų pirma, tokiame rašte turėtų būti visi duomenys apie pateiktus ir patikrintus dokumentus, o jo turinys tiesiogiai priklauso nuo dokumento, prie kurio jis pridedamas, rūšies.

A4 formato lape turėtų būti surašytas aiškinamasis raštas, jei jame yra keli puslapiai, tada jie turėtų būti įrišti ir įrėminti skaidriame viršelyje. Aiškinamojo rašto puslapiai yra sunumeruoti, pradedant nuo viršelio. Užrašas turėtų būti parašytas naudojant oficialų verslo stilių.

Privaloma informacija, kurią turi pateikti rašte, apima:

• Nacionalinės asamblėjos, kuriai skirtas raštas, kontrolės skyriaus pavadinimas.
• Juridinio asmens identifikavimo kodas.
• Informacija apie reikalavimą, kuris yra šios pastabos sudarymo priežastis.
• Informacija apie dokumentą, kuriam surašomas raštas.
• Duomenys apie visas įmonės išlaidas ir pajamas.
• Visų patirtų išlaidų ar nuostolių sumos.
• Duomenys apie apskaitos ir mokesčių apskaitos neatitikimus. Jei tai įvyks.

Paskutinis kovos su auditu etapas

Pasibaigus priešpriešiniam mokesčių auditui, įgaliotas asmuo turi surašyti aktą, kuriame turi būti visos audito detalės, taip pat jo rezultatai. Šis veiksmas bus tiesioginis įrodymas tuo atveju, jei patikrinimo metu bus nustatyta pažeidimų. Be to, informacija apie kiekvieną aptiktą pažeidimą turėtų būti atspindėta.

Taigi galime daryti išvadą, kad priešpriešinis patikrinimas nėra privalomas, o tokio tipo patikrinimas grindžiamas įvairių rūšių netikslumų, kurie atsiranda vykdant įmonės veiklą, nustatymu. Mokesčių agentas gali būti neįspėtas apie priešinio audito pradžią, tačiau tuo atveju, jei paaiškėja kokie nors pažeidimai, atsakomybė tenka jam.