0% PVM tarifas: kada tai įmanoma?

PVM (pridėtinės vertės mokestis) yra netiesioginis mokestis, būdas papildyti valstybės biudžetą pašalinant dalines produkto, paslaugos ar darbo sąnaudas, kurios surenkamos įvairiuose gamybos proceso etapuose. Tačiau yra situacijų, kai jums nereikia mokėti. PVM 0 kokiais atvejais? Apie tai toliau.

PVM tarifų rūšys

Laikoma, kad pagrindinis šio mokesčio tarifas yra 18%. Tai savotiškas standartas. Tačiau yra įvairių taisyklių išimčių, kai PVM tarifas sumažinamas iki 10% ar net lygus nuliui. Šiame straipsnyje bus kalbama apie 0% PVM tarifą.

Teisės aktų niuansai

Tokiais atvejais 0% PVM tarifą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrius. Paprastai jis nustatomas pagal eksporto operacijas ir tada, kai mokesčių mokėtojas pateikia tam tikrą dokumentų paketą. Jis privalo pagrįsti jos taikymą.

Be to, 0 procentų (%) PVM tarifas yra tas, kuris grąžinamas iš biudžeto. Reikia atsiminti, kad tarifas be PVM nėra tas pats dalykas.

Nulinės palūkanų normos

Toliau sakoma, kokiais atvejais taikomas 0% PVM tarifas:

• tarptautinio krovinių gabenimo paslaugos (kai prekės gabenamos jūra, upių garlaiviais, taip pat orlaiviais, taip pat geležinkelio ir kelių transportu, kai paskirties ar išvykimo vieta yra už Rusijos Federacijos ribų);
• darbas (paslaugos), atliekamas įmonių, susijusių su vamzdynų transportavimu, naftos ir naftos produktų gamyba;
• gamtinių dujų transportavimo vamzdynais, eksportuojamų už Rusijos Federacijos ribų arba įvežamų į Rusijos Federaciją, paslaugos taip pat apima dujų importo į Rusijos teritoriją transportavimo ir tolesnio perdirbimo paslaugas;
• paslaugas, kurias teikia nacionalinį elektros tinklą valdančios organizacijos, kurios perduoda elektros energiją per nacionalinį elektros tinklą į užsienio šalis;
• darbai (paslaugos), kuriuos atlieka Rusijos organizacijos jūrų uostuose, upėse, perkraunant ir sandėliuojant prekes per Rusijos sieną, o prie prekių pridedami dokumentai nurodo prekių išsiuntimo ir (arba) prekių priėmimo vietas, esančias už Rusijos Federacijos ribų. ;
• darbas (paslaugos), susijęs su prekių, kurioms įforminta muitinės procedūra perdirbti muitinės teritorijoje, perdirbimu;
• geležinkelio riedmenų ar konteinerių teikimo paslaugos, kurias teikia Rusijos organizacijos ar pavieniai verslininkai, norėdami vykdyti eksportuotų prekių gabenimą ar gabenimą geležinkeliu, su sąlyga, kad paskirties arba išvykimo vieta yra Rusijoje;
• darbai (paslaugos), kuriuos vykdo vidaus vandens transporto organizacijos, taip pat prekės, kurios įvežamos pagal eksporto muitinės procedūrą gabenant prekes Rusijoje iš išvykimo vietos į iškrovimo ar perkrovimo į laivus, jūrą ar mišrų (jūra-upė) tašką arba kitos rūšies transportas;
• darbas (paslaugos), tiesiogiai susijęs su prekių gabenimu ir įforminamas muitinės tranzitu, kai gabenamos užsienio prekės iš muitinės jų atvykimo vietoje į muitinę iš išvykimo vietos Rusijoje;
• keleivių ir bagažo gabenimo paslaugos su sąlyga, kad išvykimo ir atvykimo vietos yra už Rusijos Federacijos teritorijos ribų.Leidimas gabenimo metu grindžiamas vienu tarptautiniu gabenimo dokumentu;

• prekės (darbai, paslaugos) kosminės profesinės veiklos srityje;
• prekės, eksportuojamos pagal muitinės procedūrą, taip pat prekės, kurioms įforminta procedūra ten, kur yra laisvoji muitinės zona, ir patvirtinantys dokumentai turi būti pateikti mokesčių tarnybai. Parduodant šią turto grupę taikomas 0 procentų PVM tarifas;
• taurieji metalai mokesčių mokėtojams, kurie užsiima kasyba, taip pat tokių metalų gamyba iš laužo ir atliekų, kurių sudėtyje yra tauriųjų metalų, Rusijos brangiųjų akmenų ir metalų fondui, bankams ir Rusijos Federacijos centriniam bankui;
• prekės (darbai, paslaugos), skirtos užsienio valstybių diplomatinėms atstovybėms, taip pat asmeninėms šių departamentų, taip pat administracinių ir techninių atstovų reikmėms, su jais gyvenantys jų šeimos nariai taip pat įtraukiami tik tuo atveju, jei šių užsienio atstovų valstybės numato panašų įsakymas, arba tokia tvarka yra išdėstyta tarptautinėje Rusijos sutartyje;
• prekių, eksportuotų iš Rusijos. Šiame straipsnyje atsargomis laikomas kuras ir degalai bei tepalai (degalai ir tepalai), kurie yra būtini normaliam oro ir jūrų laivų funkcionavimui ir judėjimui;
• darbai (paslaugos), kuriuos Rusijos vežėjai vykdo geležinkeliu, būtent iš Rusijos eksportuotų prekių, perdirbtų gaminių ir susijusių darbų (paslaugų) gabenimas ar gabenimas;

• laivų, kuriuos reikia įregistruoti Rusijos tarptautiniame laivų sąraše, statyba, tik pateikus mokesčių administratoriui reikiamus dokumentus.

Norėdami naudoti nulinę mokesčių palūkanų normą, turite patvirtinti šią teisę.

Dokumentai, patvirtinantys teisę taikyti PVM 0 proc.

Parduodant prekes ir norint patvirtinti teisę taikyti 0 procentų (%) PVM tarifą, mokesčių tarnybai reikia pateikti šį dokumentų paketą:

1. Mokesčių mokėtojo ir užsienio valstybės asmens sudarytas susitarimas (susitarimo kopija) dėl galimybės pristatyti prekes už bendros ekonominės zonos ar muitų sąjungos ribų. Jei sutartyse yra informacijos, susijusios su valstybės paslaptimis, vietoj jos kopijos pateikiamas sutarties išrašas, kuriame yra reikalinga informacija mokesčių kontrolės galimybei.
2. Banko išrašas (banko sąskaitos išrašo kopija), patvirtinantis faktiškai gautas įplaukas iš prekių (prekių) pardavimo į užsienio šalį į mokesčių mokėtojo sąskaitą Rusijos banke.
3. Muitinės deklaracija (arba muitinės deklaracijos kopija) su reikalaujamais ženklais Rusijos muitinės tarnybai, kuri atliko prekių išleidimą pagal eksporto procedūrą, ir išvykimo vietos Rusijos muitinės tarnybai, iš kurios prekės buvo eksportuojamos iš Rusijos, kitų jos jurisdikcijai priklausančių teritorijų.
4. Siuntimo ir (ar) kito dokumento su būtinais pasienio muitinės tarnybų ženklais kopija, patvirtinanti, kad prekės buvo eksportuotos iš Rusijos Federacijos, kitos jos jurisdikcijai priklausančios teritorijos.

PVM 0 kokiais atvejais? Tai dažnas klausimas.

Ypatinga proga

Kai prekėms įforminama muitinės procedūra laisvojoje muitų zonoje, jie pateikia:

• su gyventoju sudaryta sutartis (sutarties kopija);
• pateikiama pažyma (pažymos kopija), kurioje nurodoma asmens registracija kaip specialiosios ekonominės zonos gyventojui;
• banko išrašas (banko išrašo kopija), taip pat kasos pajamų orderio kopija, patvirtinanti pajamų gavimo faktą;
• muitinės deklaracija (muitinės deklaracijos kopija) su būtinais ženklais iš muitinės tarnybos.

Prekių pardavimas per komisinį agentą

Tokiu atveju nustatomas 0 procentų PVM tarifas ir reiškia prekių pardavimą per įgaliotą asmenį ar atstovą, kuris nurodytas komisijos, atstovavimo sutartyje arba atstovavimo sutartyje. Pagal komisijos susitarimą pasirašantis asmuo už tam tikrą atlyginimą taip pat turi teisę sudaryti sandorį savo vardu, bet kito sąskaita (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 990 straipsnio 1 dalis).

IFTS dokumentų paketas

Pateikiami arba mokesčių inspekcijai perduodami šie dokumentai:

1. Pateikiamos komisinio mokesčio, komisinio mokesčio arba atstovavimo mokesčių mokėtojo sutarčiai su advokatu ar atstovu kopijos.
2. Asmens, pristatančio prekes eksportui mokesčių mokėtojo nurodymu, sutartis (sutarties kopija) su užsienio valstybės asmeniu dėl prekių tiekimo už mūsų šalies ribų.
3. Banko išrašas (banko išrašo kopija), kuris patvirtina faktinį lėšų gavimą pardavus prekes užsienio šalies asmeniui į mokesčių mokėtojo ar advokato (komisijos atstovo, agento) banko sąskaitą Rusijos banke.

PVM 0 kokiais atvejais? Tai domina daugelį. Tačiau ne visi žino, kaip tai pasiekti.

Jei terminas dokumentams pateikti

Ką tokiu atveju daryti ir ar yra išeitis iš situacijos? Dokumentų kopijas mokesčių mokėtojas perduoda per šimtą aštuoniasdešimt kalendorinių dienų, bet ne vėliau kaip nuo prekių įforminimo muitinės eksporto procedūroms dienos, kai jos gali laisvai judėti.
Jei pasibaigus 180 kalendorinių dienų laikotarpiui mokesčių mokėtojas nepateikė reikiamų dokumentų ar dokumentų nuorašų, tada operacija parduoti prekes (darbus, paslaugas) laikoma nepatvirtinta ir apmokestinama 18% arba 10% tarifu. PVM 0, kokiais atvejais mes peržiūrėjome.

Ar įmanoma grąžinti tai, kas jau nutekėjo į biudžetą?

Jei ateityje mokesčių mokėtojas mokesčių inspekcijai pateiks patvirtinamuosius dokumentus, pagrindžiančius, kad mokesčio tarifas yra 0%, tada anksčiau sumokėtos sumos pagal didesnį tarifą bus grąžintos mokesčių mokėtojui.

Pabaigoje

Remiantis aukščiau pateikta informacija, galima atsakyti, kokiais atvejais taikomas 0 procentų (%) PVM tarifas ir kokių sąlygų turi būti laikomasi. Svarbiausia nepamiršti, kad bet kokie veiksmai Rusijos teritorijoje turi būti atliekami laikantis įstatymų. Nulinio tarifo tikimybė gali būti reali tik tuo atveju, jei ekonominio vieneto veikla atitinka jos taikymo kriterijus.