Rinkoje viskas keičiasi labai greitai. Jei vakar vis dar tikėjote kliento sąžiningumu ir tikėjotės, kad jis sumokės skolą, šiandien ji jau pasibaigė. Arba atvirkščiai: jūs, kaip pirkėjas, „pamiršote“ sumokėti skolą kreditoriui. Skolos lengvata gali paveikti apmokestinamąjį daiktą. Kaip? Skaitykite toliau.
Problemos aprašymas
Savo darbo metu organizacija ne kartą kaupia lėšas. Naudojimo sąlygos yra nurodytos sutartyje su kreditoriumi. Jei skola nėra grąžinta laiku, už šią sumą imamos palūkanos ir baudos. Jei skolininkas nemoka pinigų trejus metus iš eilės, tada skola tampa beviltiška. Pasibaigus ieškinio senaties terminui tokios sumos gali būti nurašytos (Civilinio kodekso 196 straipsnis). Buhalteriai turi daug klausimų apie mokėtinų sumų nurašymo procesą: PVM ne visada kompensuojamas. Apsvarstykite, kaip šis procesas vyksta praktikoje.
Pradėkite nuo pagrindų
Šiandien visi pajamų mokesčio mokėtojai remiasi apskaitos duomenimis. Nesuprasdami, kaip skolos panaikinimas atsispindės apskaitoje, buhalterijos skyriuje nieko negalima padaryti.
Įmonės, kurios abejoja dėl sandorio šalių mokumo, sukuria abejotinų skolų rezervą (RSD). Šis reikalavimas yra privalomas visų formų nuosavybės įmonėms. Draudžiama skola, už kurią turi būti gautos lėšos. „Gautinoms“ prekėms rezervas nesudaromas. Viešojo sektoriaus subjektams draudžiama įtraukti į RSD skolas, kurių terminas yra iki pusantrų metų. Pripažinus skolą bloga, ji iš balanso išskaitoma RSD sąskaita.
Rūšys
PVM įsiskolinimus galima suskirstyti į dvi grupes:
- dėl išankstinių mokėjimų už būsimus pristatymus (klientams);
- už apmokamus, bet neatliktus darbus (tiekėjams).
Kaip nurašyti PVM, kai nurašomos mokėtinos sumos kiekvienu iš šių atvejų, mes išsamiau apsvarstome žemiau.
Klientai
Paprastai PVM imamas ir mokamas nuo gautų avansų sumos. Mokesčio suma gali būti atskaityta už prekių siuntimą arba pakeitus sutarties sąlygas ar prekes grąžinant. Tai yra, pagal galiojančius įstatymus, atskaičius pradelstas mokėtinas sumas, PVM nėra atskaitomas. Ginčo atveju teisme bus labai sunku įrodyti jų veiksmų teisingumą.
Apribojimai
Kokia yra maksimali skolos suma, kuri gali būti pripažinta ne veiklos pajamomis, kad būtų galima ją nurašyti? Pagal str. Pagal mokesčių kodekso 248 straipsnį pirkėjui pateiktų mokesčių suma yra išskaičiuojama iš pajamų. Kalbant apie iš pirkėjo gautus išankstinius mokėjimus, mokesčių mokėtojas privalo nedelsdamas pateikti jiems PVM. Tai yra, kai nurašomos mokėtinos sumos, į PVM nėra atsižvelgiama. O kaip dėl išlaidų? Ar reikia atkurti PVM nurašant mokėtinas sumas? Remiantis Federalinės mokesčių tarnybos pozicija, kai skolos nurašomos pasibaigus ieškinio senaties terminui, mokesčių suma negali būti atspindėta ir negali būti atskaityta.
Skolos, susijusios su prekių ir paslaugų gavimu
Paprastai skolintojas tiekėjams jau priimtą mokesčių sumą atskaitymui. Mene Mokesčių kodekso 170 punkte pateiktas sąrašas situacijų, kai pirkėjas, nurašydamas mokėtinas sumas, privalo visiškai arba iš dalies grąžinti PVM. Į šį sąrašą neįtraukta skolos už gautas prekes suma, kuri nurašoma po trejų metų. Tačiau neoperacinėse pajamose skola atsispindi atsižvelgiant į mokesčio sumą.Jei pirkėjas dėl tam tikrų priežasčių nepateikė atskaitymo sumos ir nesumokėjo skolos, tada mokesčio sumą galima pateikti ne veiklos sąnaudose.
BU
Anot p.p. 77,78 P (s) BU, skolos suma nurašoma atskirai kiekvienam objektui remiantis inventorizacija, vadovybės nurodymu ar rašytiniu pagrindimu. Tada jie, be kitų pajamų ir išlaidų, yra susiję su finansiniais rezultatais. Jei RSD anksčiau buvo sudaryta, tada išlaidoms bus paskirta tik ta skolos dalis, kuriai rezervo nepakako. Skolą galima nurašyti dar nepasibaigus ieškinio senaties terminui, jei yra pagrindo pripažinti, kad grąžinti ją nerealu, pavyzdžiui, likvidavus objektą pateikus išrašą iš registro.
Kaip PVM nurašomas į apskaitos knygas, kai jis nurašomas? Skelbimai:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - „gautinų sumų“ atžvilgiu.
Jei pastarasis nurašomas iš rezervo, tada vietoj 91 sąskaitos debete turėtų būti parodyta 63 sąskaita. Skolos nurašymas neatšaukia. Tokia skola turėtų būti balanse dar 5 metus, jei pasikeičia skolininko turtinė padėtis. Todėl geriau naudoti laidus DT 007.
Na
Kaip ir BU, nurašyta skolos suma turi būti įtraukta į ne veiklos pajamas ar išlaidas. Blogą skolą patvirtinantis dokumentas yra tas pats inventorizacijos aktas, įsakymas ar rašytinis pagrindimas. Skolą reikia nurašyti per tą laiką, kuriam pasibaigė senaties terminas.
Daugiau apie senaties terminus
Pagal bendrąsias taisykles skola laikoma bloga praėjus trejiems metams nuo teisės sumokėti skolą pažeidimo. Kai kuriose pramonės šakose senaties terminas gali būti trumpesnis. Pavyzdžiui, skola už krovinių gabenimą pripažįstama beviltiška po vienerių metų, o turto draudimas - po dvejų metų. Net pasibaigus nurodytam laikotarpiui, jūs negalite iš karto nurašyti skolingos sumos. Terminas gali būti nutrauktas ir sustabdytas. Tačiau maksimalus terminas negali būti ilgesnis kaip 10 metų nuo įstatymo pažeidimo dienos. Šis laikotarpis nebepriklauso nuo pertraukimų ir sustabdymų. Galite kreiptis į teismą anksčiau. Tiesiog įstatymų leidėjas nustatė viršutinę juostą.
Kaip tai paveiks buhalterių darbą? Jokiu būdu. Apskaita vis dar gali būti sutelkta į trejų metų laikotarpį. Pavyzdžiui, sutarties galiojimo data yra 2014-01-17. Jei sandorio šalis negrąžino skolos 2014-01-18, tada pradedamas skaičiuoti 3 metai. Jei skola negrąžinama per 2017 m. Pirmąjį ketvirtį (iki 2017-10-17), tada mokėtinos sumos, PVM nurašomos pagal bendrąsias taisykles.
Jei mėnesinės bus pakartotinai pertraukiamos ir sustabdytos, tada pravers viršutinė riba. Jei negalėsite jos susigrąžinti, organizacija gali nurašyti skolą 10 metų. Tarkime, tiekėjas nėra sumokėjęs už pristatymą. Kiekvienais metais jis išsiunčia skolos buvimo patvirtinimo laišką. Tai prisideda prie to, kad kasmet ieškinio senaties terminas būtų nulinis. Jei iki 2024 02 18 suma negrąžinama, tada organizacija gali nurašyti mokėtinas sumas, PVM pagal bendrąsias taisykles. Ką iš tikrųjų reikia padaryti tokioje situacijoje, pirmiausia reikia pasitarti su teisininku dėl senaties skaičiavimo teisingumo.
Sustabdyti skaičių
Skaičiavimų sustabdymo pagrindas yra:
- rašytinis skolos pripažinimas;
- dalinis skolos ar palūkanų mokėjimas;
- sutarties pakeitimas;
- skolininko reikalavimas sumokėti įmokas;
- užsakymo priėmimas.
Anksčiau šios organizacijos apeliacija teismui taip pat buvo viena iš išimčių. Šiandien terminas sustabdomas tik bylos nagrinėjimo laikotarpiui ir iki bus priimtas sprendimas.
Deklaracijos pildymas
Kaip PVM yra koreguojamas nurašant mokėtinas sumas deklaracijoje? „Mokėtinų sumų“ suma yra įtraukta į ne veiklos pajamas.Užpildžius pajamų mokesčio deklaraciją, visa tai atsispindi 1 priedo 100 eilutėje. Nurašytų skolų suma atsispindi 101–107 eilutėse. Todėl 100 eilutėje nurodyta vertė visada bus daugiau rodiklių iš 101–107 eilučių. Ši suma neatsispindi PVM deklaracijoje. Mokesčio apskaičiavimo pagrindas neatsiranda. Finansų ministerija draudžia atskaityti PVM iš avanso, kai nurašomos mokėtinos sumos už neiškrautas siuntas. Arba įtraukkite PVM į išlaidas, sumažindami apmokestinamas pajamas.
Atskirai reikėtų pasakyti apie švietimo organizacijas. Faktas yra tas, kad būtina užpildyti 7 skyrių, jei buvo vykdomos operacijos, kurios nebuvo apmokestintos, arba organizacija gavo avansą už būsimus pristatymus. Nurašytos mokėtinų sumų sumos neturėtų būti atspindėtos 7 skirsnyje.
Ypatingi atvejai
Yra situacijų, kai prievolės įvykdymo data nustatoma „pagal pareikalavimą“. Pvz., Jei klientas pateikė avansą, o galutinis mokėjimas turėjo būti atliktas gavus užsakymą. Kaip tada apskaičiuojamas terminas?
Jei prašyme buvo nustatytas konkretus terminas (pavyzdžiui, 15 dienų nuo užsakymo gavimo), atgalinis skaičiavimas pradedamas skaičiuoti nuo jo pabaigos dienos. Jei tai nebuvo aiškiai apibrėžta reikalavimuose, atgalinis skaičiavimas pradedamas skaičiuoti nuo mokėjimo reikalavimo dienos.
Pavyzdys. Klientas gavo užsakymą 2014-11-02. Nuo šios dienos tiekėjas turi teisę reikalauti sumokėti skolą. Sąskaita gali būti išrašyta vėliau. Galutinis terminas prasideda nuo sąskaitos faktūros išrašymo. Neapibrėžtiems reikalavimams taip pat taikomas 10 metų apribojimas.
Organizacijos negali kompensuoti skolų, kurių senaties terminas jau pasibaigęs. „Gautinos sąskaitos“ negali būti laikomos beviltiškomis, jei yra tas pats „kreditorius“ su tuo pačiu klientu. Finansų skyrius mano, kad neteisėta įtraukti tokią skolą į ne veiklos sąnaudas. Civiliniame kodekse anksčiau buvo nurodytas draudimas kompensuoti dėl pradelstų skolų. Tačiau oficialiai jis pareikalavo, kad būtų pateiktas atitinkamas pareiškimas iš kitos pusės. Dabar draudimas yra nedviprasmiškas ir besąlyginis.
Išvada
Visi aprašyti apribojimai įsigaliojo 2013 m. Rugsėjo 1 d. Jei senaties terminas pasibaigė po šios datos, turėtų būti taikomos naujos taisyklės. Jei dėl kokių nors priežasčių organizacijos balanse yra įrašytos „senos“ skolos, kurių terminas pasibaigęs, tada naujos taisyklės jai netaikomos. Jums tiesiog reikia nurašyti šią skolą iš balanso.