Lizingas: komandiruotės, bendra pozicija ir užsakymas

Lizingas yra paprasta finansinė priemonė. tai suteikia galimybę ilgalaikį turtą įsigyti išsimokėtinai, bet nestandartinėmis sąlygomis. Šioje schemoje yra vienas įspėjimas. Objektas fiziškai perduodamas klientui, tačiau teisiškai jis jam nepriklauso. Todėl antrasis šios priemonės pavadinimas yra nuoma su vėlesniu išpirkimu.

Sąvokos esmė

Verslo veikloje išperkamoji nuoma naudojama kaip ilgalaikio turto pirkimo forma. Pagal sutartį nuomotojas sutinka pirkti nurodytą turtą iš konkretaus pardavėjo ir pateikti jį nuomininkui už mokestį už laikiną naudojimą. Šalių santykius reguliuoja str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 665 ir 666 straipsniai. Sandorio dalykas yra nuomotojo nuosavybė, tačiau teisė juo naudotis pereina visam nuomininkui. Už naudojimąsi sandorio objektu mokami nuomos mokesčiai. Jų dydis, rūšis ir grąžinimo grafikas yra nustatyti sutartyje. Sandorio objektas gali būti įrašytas vienos iš šalių balanse. Toliau bus išsamiai išnagrinėti pagrindiniai lizingo sandoriai.

Kam?

Kodėl man reikia lizingo, jei galiu nusipirkti išsimokėtinai? Klientas gauna prekes, kurios yra paskolos įkaitas. Pirkėjas grąžina skolą dalimis ir daiktą panaudoja. Praktiškai dažnai susiklosto situacija, kai nenaudinga turėti kokią nors OS. Kokie yra tik objekto projektavimo mokesčių aspektai? Arba kita situacija. Verslininkas nusprendė verslą uždaryti, įsigyta staklė tapo nebereikalinga. Jei jis buvo nupirktas už kreditą, operacijai „atšaukti“ reikia didelių judesių. Jau neminint to, kad pirkėjas yra techniškai priverstas būti negyvos būklės. Jei buvo sudaryta nuoma, tuomet užtenka nutraukti sutartį ir grąžinti turtą pardavėjui.

Kur lizingas taikomas asmeniniams pirkimams? Pirkdamas automobilį savininkas privalo sumokėti draudimą ir apžiūrą. Jei operacija yra išnuomota, tada šios išlaidos priskiriamos mėnesinėms įmokoms. Skyrybų atveju išnuomotas turtas nepatenka į bendrąją sveikatos kategoriją. Nepamirškite apie žmones, kuriems senas net trejų metų automobilis. Panaikinti paskolą banke yra labai sunku, tačiau visada galite grąžinti automobilį nuomotojui ir susitarti dėl naujo susitarimo.

Todėl praktikoje ši finansinė priemonė yra vis plačiau naudojama smulkaus verslo segmente. Verslininkai nuomoja komercines transporto priemones, specialią įrangą, įrangą ir nekilnojamąjį turtą. Ne kiekvienas bankas yra pasirengęs išduoti paskolą vilkikui ar gręžimo mašinai palankiomis sąlygomis. Lizingo kompanijos šiuo klausimu nėra tokios išranki. Jie išsamiai nepatikrina kliento kredito istorijos ir jo mokumo. Bet už greitą operacijos vykdymą turėsite sumokėti didelę pradinę komisinę sumą ir paruošti 30% avanso sumą nuo objekto vertės.

Apskritai lizingas yra naudingas valstybei: teikdamas mokesčių lengvatas sukuria investicijų srautus prioritetiniuose sektoriuose. Pardavėjai plečia rinką ir gauna pajamų iš įrangos atsarginių dalių pardavimo, aptarnavimo ir modernizavimo.Teikdami paskolas bankai plečia savo klientų ratą. Pagrindinis schemos trūkumas yra jos sudėtingumas. Sandoryje dalyvauja nuomotojas, nuomininkas, pardavėjas ir bankas. Taip pat verta paminėti, kad vyriausybinės agentūros labai atidžiai tikrina tokius sandorius. Toliau mes apsvarstysime mokesčių dokumentus, susijusius su dokumentų išnuomojimu, įteikimu nuomininkui ir nuomotojui.

Objektas užfiksuotas kartu su nuomininku

Apskaitoje (BU) turtas, gautas išperkamosios nuomos būdu, apskaitomas kaip ilgalaikis materialusis turtas. Pradinę jo vertę sudaro visų mokėjimų pagal sutartį suma, įskaitant išpirkimo vertę. Be to, atidarykite abonementus paskyroje. 76, 01, 02 - išankstinių mokėjimų, visos skolos, einamųjų mokėjimų, išpirkimo vertės, turto ir nusidėvėjimo mokėjimų apskaita. Žemiau esančioje lentelėje pateikiamos nuomos operacijos nuomininko balanse.

Tai yra lizingo operacijos, kurios sudaromos nuomininko balanse. Skaičiuojant pajamų mokestį, pripažįstamos mėnesinės įmokos, išpirkimo vertė ir nusidėvėjimas.

Objektas įrašomas su nuomotoju

BU turtas parodytas nebalansinėje sąskaitoje 001 visų mokėjimų pagal sutartį sumoje. Norėdami atsižvelgti į išankstinį mokėjimą, einamuosius mokėjimus ir išpirkimo vertę, turėtumėte atidaryti abonementą sąskaitoje. 76. Žemiau esančioje lentelėje pateikiami nuomos sandoriai nuomotojo balanse.

Skaičiuojant pajamų mokestį, išlaidos pripažįstamos mėnesinėmis įmokomis ir išpirkimo verte. Mokėjimai yra pripažįstami kitose sąnaudose tais laikotarpiais, kuriems jie yra sukaupti. Išlaidos atsispindi tik pasibaigus sutarčiai ir perdavus nuosavybės teises organizacijai:

• jei jis yra mažesnis nei 100 tūkstančių rublių. - vienu metu;
• jei tai yra daugiau nei 100 tūkstančių rublių. - kaip OS pirkimo išlaidos.

Privalumai ir trūkumai skolintojui

Nusprendę, kaip kapitalizuoti turtą nuomojant, pateikdami nuomininko ir paskolos davėjo pranešimus, atsižvelgiame į visus sandorio niuansus. Nuomotojas pajamas gauna kaip išmokų sumos ir daikto vertės skirtumą. Sandorio rizika yra minimali, nes perduodami ne piniginiai ištekliai, o gamybos priemonės. Be to, nuomotojas teisiškai išlieka jų savininku. Yra ir kitų privalumų. Jei mokėjimai nepervedami daugiau kaip du kartus po nurodyto laikotarpio pabaigos, jie nurašomi iš nuomininko sąskaitos (Federalinio įstatymo Nr. 164 13 straipsnis). Nuomotojas turi teisę reikalauti išankstinio sutarties nutraukimo ir turto grąžinimo. Moralinis ir fizinis susidėvėjimas yra kuo mažesnis, nes dažniausiai daiktas yra išperkamas. Pagrindinis trūkumas yra didelės vienkartinės išlaidos ieškant pardavėjo, įsigijus daiktą ir už jį gaunant paskolą.

Privalumai ir trūkumai klientui

Pagrindinis operacijos pranašumas yra kliento galimybė įsigyti reikiamą turtą nesiblaškant apyvartinių lėšų. Tai yra vertinga mažoms ir vidutinėms įmonėms, kurios neturi teigiamos kredito istorijos. Sutartis sudaroma be užstato ir laidavimų ilgesniam laikotarpiui nei paskola. Pagrindinis sandorio trūkumas yra tas, kad bendra išlaidų suma yra didesnė nei gaunant paskolą. Objektas tampa turtu tik jį atpirkus.Kadangi turtas dažniausiai perkamas kreditu, bankai yra perdraudžiami ir sudaro sutartis kintama palūkanų norma. Lizingas sudaromas tik sumokėjus avansą. Tai yra draudimas nuomotojui nuo galimų nuostolių dėl sandorio. Jei nesilaikoma mokėjimo drausmės, įmonė bandys pasiimti turtą ir jį parduoti. Jei šalys nesusitaria, klausimus reikės išspręsti ilgai trunkant bylinėjimui.

Mokesčių apskaita (OU)

Išsiaiškinę, kurie sandoriai naudojami lizingu, mes kreipiamės į operacijų apmokestinimo klausimą. Nuomotojas pradinę objekto vertę suformuoja iš jo įsigijimo, pristatymo ir tinkamos būklės pristatymo išlaidų. Nuomininkas sąnaudose neatspindi įrangos pristatymo ir paruošimo darbui išlaidų. Visos išlaidos, susijusios su atsiskaitymais su tiekėju pagal akredityvą, yra susijusios su ne veiklos išlaidomis, susijusiomis su ryšio paslaugų apmokėjimu.

Jei gautas turtas neįtrauktas į 1–3 nusidėvėjimo grupes, mokesčių mokėtojas turi teisę taikyti netiesinį nusidėvėjimo metodą ir didinantį koeficientą 3. Nusidėvėjimo priemoka gali būti naudojama tik įsigijus turtą.

Objekto pirkimo išlaidos pripažįstamos tokiomis sutartyje nustatytais laikotarpiais. Jie įrašomi į proporcingą išmokų sumą. Gautos pajamos paskirstomos neeksploatuojamoms, jei lizingo davėjas nėra pagrindinė lizingo veikla.

Nuomininkas visus išsiųstus mokėjimus išskaičiuoja į kitas išlaidas. Jei turtas yra jo balanse, tada apmokestinamos išlaidos, atėmus nusidėvėjimą. Išnuomoto turto išpirkimo kaina yra įtraukiama į ilgalaikio turto pirkimo sąnaudas. Mėnesinės išmokos gali būti priskirtos kitoms išlaidoms tik pagal apmokėjimą už daikto gavimą laikinam naudojimui. Apmokestinant neatsižvelgiama į išpirkimo kainą. Nesant to sutartyje, finansininkai siūlo tokiu laikyti nuomos įmokų dydį.

PVM ir kiti mokesčiai

Nuomotojui paslaugų teikimas Rusijos Federacijoje yra apmokestinamas. PVM sumokamas nuo visos išmokų sumos ir pirkimo kainos. Pardavėjo pateiktas PVM gali būti atskaitytas įregistravus turtą.

Nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo tvarka priklauso nuo objekto rūšies:

• Už nekilnojamąjį turtą, kurio kaupimo principas yra kadastro vertė, mokestį moka nuomotojai, tai yra savininkai.
• Visiems kitiems objektams mokestį moka tas, kurio likutis į jį įtrauktas.

Transporto priemonės mokestį moka transporto priemonės savininkas.

Lizingo operacijos 1C iš tiekėjo

Remiantis aktu ar sąskaita faktūra surašomas dokumentas „Gavimas“ su operacijos rūšimi „Įranga“. Lentelėje pateiktoje dokumento dalyje nurodoma nomenklatūra, jos kiekis, kaina su PVM. Nurodžius nuomos sutartį, sandoriai sudaromi taip: Dt08.04.1 Kt60.01 ir Dt19.01 Kt60.01.

Kitas etapas yra „OS apskaitos priėmimas“. Skirtuke „Ilgalaikis turtas“ nurodomas tipas „Įranga“, pirkimo būdas yra „Už mokestį“. Skirtuke „OS“ užregistruojamas pavadinimas, apskaitos grupė, OKOF ir nusidėvėjimo grupė: suma, naudojimo laikotarpis ir nusidėvėjimo atspindėjimo būdas. Dokumentas formuoja įrašus DT03.01 KT08.04 ir DT68.02 KT19.01. Sumokėjus pardavėjui lėšas, sugeneruojamas mokėjimo nurodymas.

Norėdami perduoti nuomojamą turtą, turite sukurti dokumentą „Operacijos įvedamos rankiniu būdu“ ir per „Daugiau“ pasirinkti informacijos registrą „Accounts OS“. Dėl to tokie lizingo sandoriai sudaromi 1C 8.3 punkte: DT03.03 KT03.01.

Mėnesinės įmokos apmokestinamos pagal dokumentą „Įgyvendinimas“: DT62.01 KT90.01.1 ir DT90.03 KT68.02.

Visi mokėjimai atliekami pagal dokumentą „Gavimas į einamąją sąskaitą“ su forma „Gavimas iš pirkėjo“.

Įvykdžius sutartį objektas gali būti parduotas per „OS kaupimąsi“ arba „OS perkėlimą“.

Nuoma nuomininko balanse: sandoriai 1C

Nuomos įmokų pripažinimas ir nusidėvėjimas atliekamas pasibaigus mėnesiui įprastinių operacijų pagalba. Mokėjimas atsispindi mokėjimo nurodyme nurašant lėšas iš einamosios sąskaitos.Visos šios operacijos yra būtinos teisingai išperkamosios nuomos apskaitai kliento operacijose.

Pirmiausia įranga turi būti pervesta į sąskaitą, kurioje nėra balanso. Norėdami tai padaryti, dokumente „Operacijos įvedamos rankiniu būdu“ turėtumėte nurodyti nomenklatūrą, jos kiekį ir nurodyti sąskaitą DT001.

Gavus aktą iš nuomotojo, sukuriamas dokumentas „Gavimas“ su nomenklatūros tipu „Nuomos paslaugos“. Taip pat nurodoma suma, PVM ir sutartis, pagal kurią atsiskaitoma: ДТ20.01 КТ76.05 ir ДТ9.04 КТ76.05. Į mokėjimo sumą įeina mėnesio sukauptos sumos ir pirkimo kainos dalis. Taigi dokumentai „Mokėjimo nurodymas“ ir „Nurašymas nuo einamosios sąskaitos“ sudaro tokias lizingo operacijas 1C: DT76.05 KT51 ir DT60.02 KT51.

Pasibaigus sutarčiai, įranga turi būti nurašyta nuo nebalansinės sąskaitos (КТ001) ir pervesta į OS apskaitos sąskaitą: ДТ01.01 КТ02.01. Tam yra sukurti du dokumentai: „Aktų gavimas“ ir toliau „Priėmimas apskaitai“. Jie sudaro tokius sandorius: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Juridinių asmenų apskaitos ypatybės

Tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys gali pasiimti mašiną už ilgalaikę nuomą. Tačiau įpareigojimas įrašyti tokias operacijas apskaitoje ir finansinėje atskaitomybėje galioja tik verslininkams. Tuo pat metu juridiniai asmenys gali sumažinti mokesčio bazę ir atskaityti pardavėjui pervestą PVM. Tai taikoma tik toms organizacijoms, kurios naudojasi bendra mokesčių sistema. Jei taikoma USN (pajamų) arba UTII schema, tada nuomos įmokos nemažina mokesčių bazės. Nuomotojo naudojamos lizingo operacijos yra tokios pačios, kaip anksčiau.

Pavyzdys

Bendrovė įsigijo operacinę sistemą ir perdavė ją nuomininkui. Prekės kaina pagal sutartį yra 354 tūkstančiai rublių. Nuomos sutartis sudaroma dvejiems metams. Objekto naudingas tarnavimo laikas NU ir BU yra 6 metai. NU taiko pagreitintą 2 nusidėvėjimo normą. Mėnesiniai atskaitymai yra šie:

• į BU - 4166,67 rubliai .;
• Tuo NU - 8333,34 rubliai.

Iš viso išmokos - 708 tūkstančiai rublių. Kiekvieną mėnesį įmonei pervedama 29,5 tūkst. Rublių. (708/24). Kaip atspindėti lizingą? Nuomotojo sandoriai pateikiami žemiau:

DT08 KT60 - 300 tūkstančių rublių. - įgytas turtas.

DT19 KT60 - 54 tūkstančiai rublių. - Atspindėtas PVM.

DT60 KT51 - 354 tūkstančiai rublių. - sąskaita apmokėta.

DT03 KT08 - 300 tūkstančių rublių. - turtas priimamas apskaitai.

DT68 KT19 - 54 tūkstančiai rublių. - PVM atskaitytas.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 tūkstančių rublių. - perduotas išnuomotas turtas.

Kaip lizingo apskaita atspindima kas mėnesį? Skelbimai pateikiami žemiau:

DT20 (44) KT02— 4166,67 rubliai. - sukauptas nusidėvėjimas.

DT62 (76) KT90— 29,5 tūkst. Rublių. - atspindėjo gavėjo skolą.

DT90 KT68 - 4,5 tūkstančiai rublių. - paskirstomas PVM.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rubliai. - atspindėtas nusidėvėjimas.

DT51 KT62 (76) - 29,5 tūkstančiai rublių. - gautas mokėjimas.

DT68 KT77 - 833,33 rubliai. (4166,67 x 0,2) - sukauptas mokesčio įsipareigojimas už NU ir BU nusidėvėjimo skirtumą;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 tūkstančių rublių. - išnuomotas turtas buvo nurašytas.

Jei pasibaigus sutarčiai turtas tampa gavėjo nuosavybe, o išpirkimo vertė atitinka mėnesinę įmoką, vietoj paskutinės operacijos turite atspindėti šias operacijas:

DT51 KT62 - 29 500 rublių. - išpirkimo vertės mokėjimas.

DT02 KT03 / 2 - 100 tūkstančių rublių. - nurašytas sukauptas nusidėvėjimas.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 tūkstančių rublių. - nurašyta likutinė vertė.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rublių. - atspindimos kitos pajamos.

DT91 / 2 KT68 - 4500 trinti. - sukauptas PVM.

DT77 KT68 - 20 tūkstančių rublių. - mokestinė prievolė buvo sumokėta disponuojant objektu.

Štai kaip sudaroma nuoma.