Išlaidos, susijusios su gaminių gamyba ir pardavimu

Savas verslas visada kupinas ne tik pelno, bet ir išlaidų: už darbo užmokestį, darbo užmokesčio mokėjimą darbuotojams, mokesčių sumokėjimą - pinigų reikia viskam. Bet be šių išlaidų, kurios vis dar labiau susijusios su darbo rezultatu, yra ir tokių, kurios yra susijusios su tiesioginiu veiklos procesu - tai yra išlaidos, susijusios su gaminių gamyba ir pardavimu. Kas jie yra, ką valstybė sako apie tokias išlaidas ir ar jas galima kokiu nors būdu optimizuoti?

Teisinė sistema

Visų pirma, su gamybos ir pardavimo sąnaudomis visų pirma yra susijęs Mokesčių kodeksas, jo 253 straipsnis. Pagal mokesčių kodeksą išlaidos:

• Tiesioginis prekių gamyba (t. Y. Gamyba), prekių saugojimas ir pristatymas, taip pat bet kokio darbo atlikimas ir paslaugų teikimas, taip pat darbų ir paslaugų pardavimas. Tai yra, jei įmonė pagamino, pavyzdžiui, stalą, tada lėšos, kurios buvo išleistos jo gamybai (nuo žaliavų pirkimo iki supakavimo į dėžę prieš išsiunčiant į sandėlį), sandėlio nuoma, transportavimas (čia skaičiuojamos logistikos išlaidos) - visa tai Tai laikoma gamybos ir paskirstymo sąnaudomis. Į tą pačią grupę įeina išlaidos, tarkime, nagams, kuriuos meistras naudoja savo paslaugoms teikti.
• Tinkamos įrangos, naudojamos gamybos procese ar teikiant paslaugas, būklės palaikymas. Čia atsižvelgiama į techninę priežiūrą, laiku atliekamus remonto darbus ir, jei reikia, modernizavimą - visas su įrankiu susijusias išlaidas.
• Gamtos išteklių plėtra - šiuo atveju jie laikomi įrankių dalimi.
• Mokslo ir technologijų pažanga. Be jo nebus įmanoma išlaikyti geros būklės įrangos, taip pat teikti aktualiausias paslaugas.
• Draudimas. Vesti verslumą, neužtikrinant ne tik darbuotojų, bet ir įrangos saugumo, yra tiesiog nepagrįsta. Geriau sumažinti bet kokią įmanomą riziką, apdraudžiant žmogiškuosius ir techninius išteklius.
• Kitos panašios išlaidos.

Akivaizdu, kad su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos yra suskirstytos į daugelį grupių. Šiai didelei grupei galima priskirti beveik viską, kas tiesiogiai ar netiesiogiai susiję su paslaugos teikimu ar tam tikro darbo atlikimu, tam tikro produkto gamyba ir paruošimu pardavimui. Vienintelis klausimas yra, į kokią išlaidų kategoriją pateks konkretus produktas ar paslauga. Paradoksas, kad paskutinis skirstymas neturi įtakos apmokestinimui.

Sudedamosios dalys

Be to, verta paminėti, kad su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos susideda iš:

• Materialioji gamybos ar paslaugų teikimo dalis. Čia kalbame apie visus išteklius, naudojamus gaminant tam tikrą produktą arba vykdant su paslauga susijusius įsipareigojimus. Šias išlaidas galima suskirstyti į du pogrupius: tiesiogines ir paskirstytas. Tiesioginės išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimu, yra susijusios tik su vienos rūšies paslaugų teikimu ar vienos rūšies prekių išleidimu; jų išlaidos nustatomos matuojant (iš anksto žinoma, kiek šio ar to išteklių reikės tam tikrai paslaugai teikti ar prekėms gaminti).Paskirstytos išlaidos yra susijusios su išteklių dalyvavimu gaminant kelių rūšių produktus, o jų apskaita atliekama paskirstant jų vertę visoms prekėms, kurių gamyboje jos buvo naudojamos. Pavyzdžiui, jei įmonė užsiima baldų gamyba, tada granito naudojimas jai nėra labai būdingas, jis bus naudojamas tik gaminant vieną modelį, tai yra, tai bus susiję su tiesioginėmis išlaidomis. Kalbant apie medieną, ji naudojama beveik visam gaminių asortimentui, tai yra, ji bus įrašoma kaip paskirstytos išlaidos.

• Atlyginimas už darbą. Čia taip pat atsižvelgiama į gamybos darbuotojų atlyginimus, paskatų ir socialinės paramos mokėjimą. Tai taip pat apima atlyginimą darbuotojams, kurie nėra darbuotojai, kurių paslaugomis įmonė nesinaudoja reguliariai (pakviesti ekonomistai, jei įmonė negali sau leisti, arba dizaineriams, jei jie paprastai nėra reikalingi).
• Sukauptos sumos. Daugelis verslininkų mėgsta žaisti su šiuo daiktu. Nusidėvėjimo išlaidos apima geros (dažniausiai) geros būklės techninės priežiūros išlaidas tolesnei gamybai. Paprastai tam tikram laikotarpiui skiriama tam tikra suma, kuri ateityje bus investuojama į įrangos modernizavimą, jos remontą ir kitus su ja susijusius darbus. Mėnesio nusidėvėjimo išlaidos yra investuojamos į prekių vertę, kad pirkėjas sumokėtų už jas įsigydamas šią prekę. Triukas yra tas, kad sumažėjus nusidėvėjimo laikotarpiui, padidės mėnesio išlaidų suma (visos išlaidos išliks tokios pačios, tačiau jos padidės, jei jas padalinsite trumpesniam laikotarpiui), tai yra, gamintojas gaus daugiau pelno per trumpesnį laiką.

Kitos išlaidos

Į aukščiau esančius sąrašus buvo įtrauktos kitos su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos. Ką jie turi omenyje?

Pagal mokesčių kodeksą šią grupę sudaro mokesčiai ir rinkliavos, kurie renkami už pagamintas prekes ar suteiktas paslaugas, taip pat muitai, kuriuos turi sumokėti prekių eksportuotojai ar importuotojai. Atskirai verta paminėti, kad įstatymai neįpareigoja verslininkų įtraukti pardavimo ir gamybos sąnaudas į bendrą išlaidų sumą, kuri vėliau bus apmokestinta. Mokesčio mokėjimas už juos yra teisė, bet ne prievolė, todėl kai kurie verslininkai mieliau fiksuoja tokias investicijas tik savo apskaitos skyriuje, neinformavę mokesčių inspekcijos apie juos. Verta paminėti, kad šiek tiek pastangų net šias išlaidas galima priskirti pajamų mokesčiui, kuris leis už jas sumokėti daug mažesnę sumą.

Dėmesio! Darbo sąlygų sudarymas

Tačiau ne visos išlaidos padeda išvengti per didelio mokesčių institucijų dėmesio. Yra savitas išlaidų sąrašas, kurį „kontrolieriai“ tikrina ypač atidžiai.

Tarp jų, pavyzdžiui, yra išlaidos už geras darbo sąlygas. Jie paprastai nepatenka į pajamų mokestį ir yra mokami atskirai, o tai yra visiškai nepalanku įmonei. Tiesa, yra galimybė įtikinti mokesčių inspektorius, kad toks rūpinimasis darbuotojais yra ne vadovybės užgaida, o gamybos būtinybė, taip perkeliant kitas su gamyba ir pardavimu susijusias išlaidas į apmokestinamųjų pajamų kategoriją.

Pavyzdžiui, įmonė nusprendė, kad jos darbuotojai turėtų valgyti savo valgykloje, o ne eiti į netoliese esančias kavines. Atitinkamų patalpų įranga, baldų pirkimas, papildomų darbuotojų samdymas - visa tai jau pareikalavo investicijų, tačiau mokesčiai dar nesumokėti! Kad įmonė įrodytų: valgykla yra būtinybė, todėl ji patenka į pelno mokestį, galima remtis šiais argumentais:

• Pagal įstatymus darbdavys privalo suteikti savo darbuotojams vietą valgyti.
• Jei šalia darbo vietos nėra maitinimo įstaigų, tuomet jūsų buitinis valgykla yra būtina darbuotojų buitiniams poreikiams užtikrinti (pastarųjų pareiga yra įtvirtinta Darbo kodekse).

Ir jei įmonė nusprendė įsigyti oro kondicionierių savo darbuotojams, galite padaryti spaudimą dėl to, kad pagal sanitarinius standartus darbo kambaryje yra tam tikri reikalavimai, kuriems būtinas oro kondicionierius. Kalbant apie darbo patalpų aušintuvus, jie taps gamybos būtinybe, jei iš čiaupo vandens negalima gerti, ir tai turi būti patvirtinta atitinkamais specialiais dokumentais. Palietus su gamyba ir pardavimu susijusių išlaidų apskaitą, taip pat gali būti įskaičiuotos ir poilsio namelių išlaidos darbuotojams, kurios yra būtinos norint užtikrinti sanitarinius ir buitinius darbuotojų poreikius, ypač panašus išlaidų punktas yra aktualus įmonėms, kuriose yra keli darbo pamainos arba yra netaisyklingas darbo grafikas, t. kai darbuotojui gali kilti fizinis poreikis normaliai atsipalaiduoti.

Tai yra, norint į šį sąrašą įtraukti kai kurias išlaidas, kurios, iš pirmo žvilgsnio, niekaip nesusijusios su prekių išleidimu ar paslaugų teikimu, pakanka sanitarinėse taisyklėse ar Darbo kodekse rasti tinkamų daiktų, be to, sukaupti su dokumentais, patvirtinantys teisingumą (pavyzdžiui, veiksmai dėl užimtos tarnybos būklės). Teoriškai įrodyti reikalavimų teisėtumą galima be papildomų dokumentų, tačiau vis dėlto dokumentiniai įrodymai atrodo daug įspūdingesni nei kaimynų ir pažįstamų žodžiai.

Transporto išlaidos

Kita su gamyba ir pardavimu susijusi išlaidų rūšis, netiesiogiai, yra transporto priemonių kaina. Kai kurios įmonės mieliau renkasi asmeninį savo darbuotojų transportą nei įsigyja savo, „verslumo“. Kad tokie veiksmai teisės aktų požiūriu būtų teisingi, jūs turite arba sudaryti tinkamą nuomos sutartį, arba sumokėti darbuotojui tam tikrą pinigų sumą kartą per tam tikrą laiką (paprastai kartą per mėnesį) kaip kompensaciją už naudojimąsi jo automobiliu įmonės reikaluose.

Kompensacija apmokestinama pajamų mokesčiu, kuris jau sumažina mokestinę naštą jai. Be to, tai priklauso nuo variklio galios (tai bus arba 1200, arba 1500 rublių).

Tačiau automobilių nuoma bus ekonomiškai naudingesnė: absoliučiai visos su transportu susijusios išlaidos gali būti įtrauktos į pajamų mokestį. Ir suma, kurią darbuotojas gaus už automobilio atidavimą laikinam naudojimui, nebus išskaitytas iš draudimo, kaip tai būtų padaryta kompensacijos atveju, kai su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos būtų apmokestinamos rimtai. Pasak ekspertų, santaupos bus beveik dvigubos, o tai šiuolaikiniame pasaulyje vaidina nemažą vaidmenį.

Žemės klausimas

Į išlaidų, susijusių su gamyba ir pardavimu, sudėtį įeina ir žemės priežiūros išlaidos. Įsigijusi ją, įmonė turi nuspręsti, ar ji mokės pajamas tolygiai (tai yra, suma bus padalinta į lygias dalis ir sumokėta per tam tikrą laikotarpį), ar nelygiai (tomis sumomis, kurios neviršys 30% paskutinio ataskaitinio laikotarpio pajamų mokesčio. Tai yra suma skirsis iki visiško mokesčių įsipareigojimų sumokėjimo). Verta paminėti, kad teisė pasirinkti mokėti mokesčius taikoma tik tiems žemės sklypams, kurie iki įsigijimo priklausė valstybei, taip pat buvo įsigyti nuo 2007 iki 2011 m., Kitiems sklypams šios taisyklės netaikomos.

Kodėl visa tai būtina?

Beje, kokia prasmė apskaityti su gamyba ir pardavimu susijusias išlaidas? Keista apie tai ne kartą minėti, išnagrinėjus ne tik bendrą tokių išlaidų klasifikaciją, bet ir kai kurias dažniausiai pasitaikančias jų rūšis!

Logiškiausias paaiškinimas yra tas, kad norint nustatyti realų supratimą apie tai, kiek įmonės lėšų jau išleista, būtina nustatyti visas tokias išlaidas. Be to, aukštos kokybės išlaidų apskaita padės laiku nustatyti nuostolius ir išlaidas, kurių tam tikromis sąlygomis buvo galima išvengti, ir taip sutaupyti pinigų. Išlaidų apskaita taip pat padės kontroliuoti išteklių paskirstymo procesą ir finansinius srautus (ypač darbo užmokestį, nusidėvėjimo išlaidas) įmonėje. Esant tokiam dideliam informacijos kiekiui apie turimas lėšas ir kaip jas panaudoti, įmonė galės sudaryti ilgalaikę savo veiklos prognozę, kurioje, atsižvelgiant į turimą patirtį, galima pakeisti išlaidų, susijusių su įgyvendinimu ir gamyba, grupavimą. Ir, žinoma, visa gauta informacija bus naudojama įmonės veiklos rezultatams analizuoti, remiantis kuriais bus sudaromas ankstesniame punkte paminėtas šalies darnaus vystymosi planas.

Papildomos klasifikacijos

Grįžtant prie klasifikavimo klausimo, verta paminėti, kad yra daugybė skirtingų rūšių išlaidų grupių. Išlaidas, susijusias su gaminių gamyba ir pardavimu, galima suskirstyti į pastovius ir kintamus. Į pirmąją kategoriją įeina mokėjimai, kurie niekaip nepriklauso nuo gamybos apimties (pvz., Kiek gaminių nėra pagaminta mašinoje, jo eksploatavimui reikalingos elektros energijos kainos išliks tokios pačios). Kintamųjų išlaidų atveju jos yra gaminamos atsižvelgiant į mastą (dvidešimt prekių dėžių prekių gabenimas kainuos mažiau nei dešimt to paties gaminio dėžių, nes jos išlaidos bus paskirstytos didesniam pavyzdžių skaičiui).

Išlaidos, susijusios su prekių gamyba ir pardavimu, taip pat yra dabartinės (tai yra mokėjimai, kurie yra privalomi tam tikrą laikotarpį) ir būsimos (nors šios išlaidos nėra, tačiau jos atsiras per ilgą laiką).

Kitas klasifikavimo variantas yra atsakomybės centrai. Gamybos ir pardavimo išlaidos atsiranda skirtinguose įmonės padaliniuose ir skyriuose, įvairiose parduotuvėse ir skyriuose. Atsiradimo vieta taip pat gali būti naudojama kaip išlaidų savybė, nes tai padės nustatyti nuostolingiausias (ar labiausiai reikalingas) įmonės dalis.

Apskaitos pagrindai

Norint kontroliuoti visas išlaidas, būtina kruopšti apskaita. Tai atsitinka tokiose sąnaudų dalyse kaip:

• Tiesioginės ir paskirstytos medžiagų, susijusių su gamyba ir pardavimu, išlaidos (susijusios su ištekliais, naudojamais prekių gamybos ar paslaugų teikimo procesuose, įrangos nusidėvėjimu ir kt., Su žmonėmis nesusijusiomis aplinkybėmis).
• Tiesioginės ir paskirstytos išlaidos darbuotojams (visos išmokos, tiesiogiai ar netiesiogiai susijusios su personalu).
• Netiesioginės gamybos išlaidos.

Tuo pačiu metu, atliekant apskaitą, būtina atsižvelgti į bendras išteklių, kurios buvo išleistos vykdant darbo veiklą, sąnaudas, taip pat darbuotojų darbo užmokesčio, draudimo įmokų ir techninių veiksnių sąnaudas - absoliučiai visos išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimu, yra įtraukiamos į finansines. ataskaita.

Profesionalams: paskolos ir debetai

Tęsiame pokalbį apie tai, kaip apskaitos išlaidos susijusios su gamyba ir pardavimais. Jų siuntimas gali būti atliekamas naudojant valdymo sąskaitas (811, 812, 824, 835 sąskaitų debetams ir 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 sąskaitų paskoloms su privalomu įmonės apskaitos schemos taikymu, nes aštuntosios sąskaitos neturi likučių) klasė) arba be jų (pastarasis metodas labiau tinka toms įmonėms, kurios yra orientuotos į vienos prekių grupės gamybą ar vienos grupės paslaugų teikimą. Operacijos atliekamos su 215 sąskaitos debetu ir 211, 531, 533, 544 paskolomis).

Išvada

Galima sakyti, kad išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimais, yra gana prieštaringai vertinama tema mokesčių srityje. Viena vertus, jie apmokestinami atskirais specialiaisiais mokesčiais, tačiau, kita vertus, tam tikromis pastangomis juos galima lengvai nustatyti kaip pajamų mokesčio dalį. Tokių išlaidų klasifikavimui yra daugybė variantų, ir neįmanoma pasirinkti vieno iš jų kaip vienintelio teisingo. Nepaisant to, kad mokesčių inspekcija paprastai labai toleruoja gamybos ir pardavimo kaštus, juos ypač traukia su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos, susijusios su asmeniniu transportu, žeme ir kai kurių ne visai biurų patalpų įranga.