Mokesčių pažeidimai nėra įprasti šiuolaikinėje visuomenėje. Ką Rusijos įstatymai sako apie mokestinio nusižengimo sąvoką ir sudėtį? Kokios sankcijos turėtų būti taikomos pažeidėjams? Atsakymai į šiuos klausimus bus pateikti straipsnyje.
Mokestinio nusižengimo sąvoka ir ypatybės
Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnį Nr. 106 mokesčių pažeidimas yra neteisėtas mokesčių mokėtojo veiksmas. Pagal įstatymą pilietis yra atsakingas už tokias veikas, kurios išreiškiamos sankcijomis.
Mokesčių pažeidimo sąvoka neturėtų būti painiojama su mokestiniu nusikaltimu. Pirmuoju atveju mes kalbame apie gana lengvus veiksmus, antruoju - apie gana rimtus įstatymų pažeidimus.
Atsakomybę gali prisiimti tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys. Įstatymas nustato šiuos atsakomybės reikalavimus:
- tai įvyksta, jei veika neturi nusikaltimo požymių;
- Visos sankcijos galioja tik pagal Rusijos Federacijos įstatymus.
Mokestinis pažeidimas gali būti tyčinis ir neapgalvotas. Visos tolesnės sankcijos bus įvestos priklausomai nuo to, kokia neteisėta veika.
Apie mokesčių pažeidimo objektą
Kas yra mokestinio pažeidimo dalis? Įstatymas kalba apie neteisėtą veiką ir sankcijų už šią veiką buvimą. Poelgis gali būti išreikštas dviem pavidalais: veiksmu ir neveikimu. Mokestinio nusižengimo sąvoką, be kita ko, sudaro keturi svarbiausi jų elementai: tai yra daiktas, subjektas, objektyvi ir subjektyvi pusė.
Mokesčių pažeidimo objektas yra visų rūšių lengvatos ir vertybės, kurias reglamentuoja įstatymai. Dėl šių pranašumų dažnai padaromi kenksmingi veiksmai ar neveikimas. Objekto komponentai yra šie elementai:
- mokesčių mokėtojų apskaitos tvarką;
- įstatymų nustatyta mokesčių ir mokesčių mokėjimo ir apskaičiavimo tvarka;
- mokesčių deklaravimo tvarka.
Kokia šiuo atveju yra objektyvioji pusė? Įstatymas nustato bet kokį neteisėtą veiksmą, už kurį atsakomybė nustatyta Mokesčių kodekse.
Apie mokestinio nusižengimo objektą
Be objekto, mokestinio nusižengimo sąvoka apima ir subjektą. Subjektas šiuo atveju gali būti vadinamas pažeidėjais. Tokie asmenys gali būti mokesčių agentai, įmonės, patys mokesčių mokėtojai. Visiems šiems piliečiams turėtų būti taikoma griežta mokesčių kontrolė, kurią vykdo ekspertai, vertėjai ir kiti specialistai. Subjektyvioji mokestinio nusižengimo pusė yra teisinė kaltė tyčios ar aplaidumo forma.
Kokios veikos yra kvalifikuojamos kaip tam tikros rūšies mokesčių pažeidimas? Teisininkai kalba apie tris tokius pagrindus:
- Tikrasis. Mes čia kalbame apie konkretaus subjekto, pažeidusio teisinius reikalavimus, veiksmus.
- Normalus. Teisinė atsakomybė už neteisėtą veiką.
- Procedūrinis. Įgaliotos instancijos aktas, skiriantis konkrečią bausmę už padarytą nusikaltimą.
Žmogaus atsakomybės sąlygos bus aprašytos toliau.
Mokesčių prievolė
Kokiomis sąlygomis taikoma bausmė už mokestinį pažeidimą? Tokių sąlygų sąvoką, sudėtį ir ypatybes nustato įstatymai. Čia yra keletas svarbiausių dalykų:
- Jei asmuo laikomas atsakingu už mokestinius pažeidimus, jis vis tiek nėra atleidžiamas nuo pareigos sumokėti mokėtiną mokesčių sumą.
- Niekas negali būti patrauktas baudžiamojon atsakomybėn už to paties mokestinio nusikaltimo padarymą.
- Organizacijų pritraukimas už aptariamą pažeidimą neatleidžia joje dirbančių pareigūnų nuo administracinės, civilinės ar net baudžiamosios atsakomybės.
- Pilietis nelaikomas kaltu tol, kol jo kaltė neįrodyta teisme. Be to, pats pilietis neprivalo įrodyti savo nekaltumo. Abejonės dėl asmens kaltės aiškinamos ne kitaip, išskyrus šio asmens naudai.
- Sankcijos už mokesčių pažeidimus negali būti taikomos nekaltiems piliečiams.
Renkantis sankciją kaltam asmeniui, taip pat reikėtų atsižvelgti į mokestinio nusižengimo sąvoką, požymius ir rūšis.
Mokesčių sankcijos sąvoka
Kas yra mokestinė sankcija? Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 skyriuje yra nustatytos normos, pagal kurias nustatomos ir taikomos piniginės baudos kaip sankcijos. Kas yra sankcija? Mokesčių kodekso 114 straipsnyje kalbama apie kerštą už padarytą nusikaltimą. Sankcija taip pat gali turėti prevencinę reikšmę - užkirsti kelią pakartotiniam teisinės valstybės pažeidimui.
Kaip vyksta sankcijų procesas? Po to, kai asmuo padarė neteisėtą veiksmą, mokesčių administratorius pateikė ieškinį išieškoti mokestines sankcijas iš atsakingo asmens. Tiesą sakant, ieškovas šioje srityje yra pati mokesčių administratorė. Tokiu atveju ieškinys gali būti išsiųstas vienai iš šių institucijų:
- bendrosios kompetencijos teismui - rinkti sankcijas iš asmens, kuris nėra verslininkas;
- arbitražo teismui - išieškant mokestines sankcijas iš juridinio asmens ar asmens, kuris yra individualus verslininkas.
Taikomų sankcijų rūšis nustato tik teismas - tai nurodyta ir įstatyme, įtvirtinančiame mokestinio nusižengimo sąvoką. Atsakomybės rūšys priklauso nuo poelgio pobūdžio - tyčinio ar atsitiktinio, taip pat nuo daugelio kitų veiksnių, kurie bus aptarti vėliau.
Kokios aplinkybės neleidžia kaltinti?
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 111 straipsniu, yra keletas ypatingų aplinkybių, kurios gali visiškai atmesti mokesčių pažeidėjo kaltę. Štai ką čia vadinti:
- Asmuo negalėjo žinoti apie savo veiksmus arba jį vadovavo skausminga būklė. Tokiais atvejais bausmė dažnai keičiama į privalomą gydymą.
- Nusikaltimas padarytas dėl stichinės nelaimės, ypatingų ar neįveikiamų aplinkybių.
- Mokesčių mokėtojas pasinaudojo rašytiniais atitinkamų finansų institucijų paaiškinimais dėl mokesčių įstatymų.
Taip pat verta paminėti, kad atsakomybės už mokestinius nusižengimus sąvoka negali būti taikoma tais atvejais, kai visiškai nėra pažeidėjo kaltės įrodymų, nusikalstamą veiką padaro asmuo iki 16 metų, taip pat jei pasibaigė įstatymų pažeidimo senaties terminas.
Kokios aplinkybės lengvina kaltę?
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsniu, taip pat yra aplinkybių, kurios, nors ir negali visiškai pašalinti kaltės, tačiau gali žymiai sušvelninti taikytinas sankcijas. Nors viskas priklausys nuo paties teismo, kuris atsižvelgs į tokias aplinkybes. Keletas atvejų, kuriuos nurodo įstatymas:
- asmuo padarė nusikaltimą dėl tarnybinės, materialinės ar kitokios priklausomybės;
- įstatymai buvo pažeisti grasinant ar prievarta.
Bent viena tokia aplinkybė turėtų sumažinti sankcijos dydį bent du kartus.
Įstatyme yra sunkinančių aplinkybių - tokių kaip tyčinis nusikaltimo padarymas, noras surinkti lėšų vėlesniems įstatymų pažeidimams įgyvendinti ir pan. Sunkinančią aplinkybę taip pat sukels pakartotinis nusikaltimo padarymas per metus nuo teismo įsakymo priėmimo. Tokiu atveju sankcija gali būti padidinta 100%.
Kaltės ir bausmės sąvokos
Prieš pradėdami kalbėti apie atsakomybės rūšis už šios srities įstatymų nesilaikymą, turėtumėte atkreipti dėmesį į nusikaltimo metodinį komponentą. Ką sudaro mokesčių pažeidimo sąvoka ir teisiniai požymiai? Teisininkai įvardija du gana svarbius terminus - kaltę ir bausmę.
Kaltė suprantama kaip žmogaus psichinis požiūris į jo padarytą veiką. Požiūris yra sąmoningas, o tai labai padidina atsakomybės laipsnį arba aplaidumo forma, kuris gali žymiai sušvelninti paskirtas sankcijas. Pažeidžiamumas paprastai reiškia pačias sankcijas, kurios bus aptartos vėliau.
Mokesčių pažeidimai: atsakomybės sąvoka
Priklausomai nuo pažeidimo sunkumo, mokestinė prievolė gali būti administracinė ir baudžiamoji. Nusikalstama veika yra trijų rūšių veiksmai:
- mokesčių agentų įsipareigojimų nevykdymas;
- mokesčių vengimas;
- nuslėpti finansines lėšas, dėl kurių turėjo būti sumokėti mokesčiai.
Rusijos Federacijos Baudžiamojo kodekso 22 skyrius, kuriame nagrinėjami nusikaltimai ekonominėje srityje, yra skirtas mokesčių sričiai.
Jei mes kalbame apie administracines nuobaudas, tuomet verta pabrėžti dokumentų pateikimo terminų pažeidimą, deklaracijų klaidas ir pan.
Pirmoji mokesčių pažeidimų grupė
Rusijos mokesčių kodekso 116–135 straipsniai sustiprina mokesčių pažeidimų sampratą, požymius ir rūšis. Taigi 116 straipsnis nurodo galiojančios ir įstatymų numatytos registracijos mokesčių inspekcijoje tvarkos pažeidimą. Bauda už tokius pažeidimus yra 10 tūkstančių rublių, o už pakartotinius pažeidimus per metus - 40 tūkstančių rublių. Ta pati sankcija taikoma ir mokesčių vengimui.
Kitas įstatymą pažeidžiantis neveikimas yra įtvirtintas Mokesčių kodekso 119 straipsnyje. Tai yra mokesčių deklaracijos nepateikimas. Sankcija šiuo atveju gali siekti 1 tūkst. Rublių. Asmenims, pažeidusiems deklaracijos pateikimo tvarką, laukia 200 rublių bauda.
Už nepatikimą informaciją apskaičiuojant juridinių asmenų mokesčius galima tikėtis nemažos baudos, kurios suma iš pradžių siekia 40 tūkst. Rublių, o už pakartotinį veiksmą - 80 tūkst. Rublių. Už šiurkštų apskaitos taisyklių pažeidimą bauda sieks 10 tūkstančių rublių.
Antroji mokesčių pažeidimų grupė
Kas gresia mokesčių pažeidėjui nesumokėjus mokesčių, draudimo įmokų ar rinkliavų? Įstatymas nustato sankciją 20% nesumokėtos sumos. Verta prisiminti, kad bausmė neatleidžia nuo prievolės mokėti skolas. Mokesčių agentas, neįvykdęs savo įsipareigojimų pervesti finansus, turės sumokėti 20% pervedamos sumos. Už areštuoto turto laikymo taisyklių nesilaikymą piliečiai turės sumokėti 30 tūkstančių rublių baudą.
Juridiniai asmenys privalo sumokėti 100 tūkstančių rublių už informacijos nepateikimą mokesčių kontrolės tarnybai. Tuo pačiu metu asmenys, pateikę neteisingą informaciją, sumokės tik 500 rublių. 5 tūkstančius rublių mokės asmenys, pateikę neteisingą informaciją apie kontroliuojamas finansines operacijas.