Bendras sąlyginių pajamų mokestis Rusijos Federacijoje yra specialus mokesčių režimas, kuris buvo nustatytas kaip lengvas pasirinkimas apskaičiuojant mokesčius ir teikiant ataskaitas įmonėms. Ši sistema taikoma mažoms ir vidutinėms įmonėms, kurios nori:
- supaprastinti ataskaitų teikimą;
- daugelį mokesčių (PVM, turto mokestį, pajamų mokestį, gyventojų pajamų mokestį) pakeiskite vienu;
- mokesčių mokėjimų nuo faktiškai gautų pajamų nepriklausomumas.
Visi šie pranašumai leidžia UTII sistemai išpopuliarėti tarp mokesčių mokėtojų. Tačiau sistema taikoma ne visose Rusijos teritorijose ir regionuose, o tik ten, kur yra nustatytas vietos valdžios leidimas.
Klausimas, kaip apskaičiuoti UTII mokestį, ir skaičiavimų pavyzdys pateikiami šio straipsnio rėmuose.
Skaičiavimo formulė
UTII apskaičiavimo pavyzdys pateiktas toliau pateiktame straipsnyje. Šios rūšies mokesčio sumai apskaičiuoti naudojama standartinė formulė, tačiau naudojant požymius pagal koeficientus.
Formulė yra tokia:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - baimė,
kur DB yra pagrindinė grąža, rubliai .;
VFP - fizinio indikatoriaus vertė;
K1 - koeficientas - defliatorius, nustatytas Rusijos Federacijos įstatymais;
K2 - daugiklis, priklausantis nuo įmonės verslo aplinkos;
Kk - kalendorinis dienų skaičius per mėnesį, dienomis;
KF - faktinis dienų skaičius, per kurias įmonė dirba, dienomis.
Baimė - draudimo išmokų suma darbuotojams (arba individualiems verslininkams).
Draudimo išmokų, išmokėtų darbuotojams, išskaitymo suma negali viršyti 50% apskaičiuotos mokesčių sumos.
Veiksnių K1 ir K2 vertės
K1 vertė nustatoma atsižvelgiant į visoje šalyje galiojančius įstatymų standartus. 2017 metais šis santykis buvo 1,798, 2018 metais - 1,868, o 2019 metais jis atitiks 2,063 vertę.
Pagrindinio pelningumo vertė
Bazinio pelningumo vertė įmonėms gali būti nustatyta pagal Reglamento Nr. Mokesčių kodekso 346.29. Šio rodiklio reikšmės reikšmingiausiai veiklai pateiktos žemiau esančioje lentelėje.
| Verslo rūšis | FP | DB, RUB |
| Buitinės paslaugos | Darbuotojų skaičius (jei IP, tada įskaitant jį) | 7500 |
| Veterinarijos paslaugos | Įmonės darbuotojų skaičius (pridėjus individualius verslininkus) | 7500 |
| Automobilių remonto ir priežiūros paslaugos, automobilių plovyklos | Įmonės darbuotojų skaičius (pridėjus individualius verslininkus) | 12000 |
| Automobilių stovėjimo vietų nuoma | Parkavimo zona, kv.m. | 50 |
| Krovinių gabenimas | Krovininių transporto priemonių skaičius | 6000 |
| Lengvųjų automobilių pervežimas | Keleivio vietų skaičius | 1500 |
| Mažmeninė prekyba organizuojant nuolatinį prekybos tašką su prekybos kambariu | Salės plotas, kv.m. | 1800 |
| Mažmeninė prekyba neterminuotose prekybos vietose, kurių plotas iki 5 kv.m. | Prekybos vietų skaičius | 9000 |
| Mažmeninė prekyba nestabilioje prekybos vietoje, didesnėje kaip 5 kv.m. | Salės plotas | 1800 |
| Prekyba paštu (pristatymas) | Įmonės darbuotojų skaičius (pridėjus individualius verslininkus) | 4500 |
| Prekių pardavimas naudojant prekybos automatus | Pardavimo automatų skaičius | 4500 |
| Maitinimo paslaugos su poilsio sale lankytojams | Salės plotas | 1000 |
| Maitinimo paslaugos be salės lankytojams | Įmonės darbuotojų skaičius (pridėjus individualius verslininkus) | 4500 |
| Lauko reklama | Vaizdo sritis | 3000 |
| Elektroninių ženklų reklama | Paviršiaus plotas | 5000 |
| Reklama ant transporto | Reklamai naudotų transporto priemonių skaičius | 10000 |
| Viešbučio tipo paslaugos | Patalpų patalpų plotas | 1000 |
| Vietų ir įrangos nuomos paslaugos | Perkeltų vietų skaičius | 6000 |
| Žemės nuomos paslaugos | Žemės perleidimo zona | 1000 |
Koeficientas K2
Koeficiento K2 vertė yra nustatoma vadovaujantis 2008 m. Lapkričio 19 d. Reglamentu „Dėl vienkartinio mokesčio už sąlygines pajamas tam tikroms veiklos rūšims“. Nr. 239.
Remiantis šia nuostata, K2 vertę galima apibrėžti kaip koeficientų K2-1, K2-2, K2-3 ir K2-4 sandaugą.
Apskaičiavus visų koeficientų sandaugą, galimos tokios situacijos:
- jei gautas produktas yra didesnis nei 1, tada taikoma 1 vertė;
- jei gautas produktas yra mažesnis nei 0,005, tada vertė yra 0,005.
Veiksniai yra nustatyti metų skaičiavimuose.
Leiskite mums išsamiau apsvarstyti šių koeficientų reikšmę miesto mokesčių mokėtojams.
K2-1 koeficientas: kaip nustatyti?
Svarstant UTII klausimą (ir kaip apskaičiuoti pagal pavyzdį) labai svarbu ištirti K2-1 reikšmę.
K2-1 koeficientas gali būti įdiegtas atsižvelgiant į verslo ir verslumo ypatybes ir ypatybes. Jo ribos yra nuo 0,01 iki 1.
Žemiau esančioje lentelėje pateikiamos šio santykio vertės pagal verslo rūšį.
| Verslo rūšis | Porūšis | K2-1 |
| Prekyba (mažmeninė prekyba) nejudančioje vietoje su prekybos sale | Prekės kūdikiams | 0,5 |
| Vaistai | 0,6 | |
| Knygos ir žurnalai | 0,6 | |
| Audiniai | 0,9 | |
| Prekyba (mažmeninė prekyba) nejudančioje vietoje, bet be prekybos salės. Prekyba (mažmeninė prekyba) nestabilioje vietoje, kurios plotas mažesnis nei 5 kvadratiniai metrai | Kioskas | 1 |
| Laikraščių produktų pardavimas patalpose (tokiose kaip kioskas) | 0,6 | |
| Prekybos konteineris | 1 | |
| Palapinė prekybos vietoje | 0,8 | |
| Prekyba rinkoje | 1 | |
| Atvira rinka ar mugė | 0,6 | |
| Prekyba vaikų prekių palapinėje | 0,4 | |
| Žaislai atviroje rinkoje ir prekės vaikams | 0,3 | |
| Kitos prekybos vaikais prekės | 0,5 | |
| Prekyba (mažmeninė prekyba) netolygaus plano, kurio prekybos plotas didesnis nei 5 kv.m. | Kioskas | 1 |
| Kioskas | 0,6 | |
| Padėkite su konteineriu | 1 | |
| Vieta su palapine | 0,8 | |
| Turgavietė | 1 | |
| Vieta atviroje rinkoje ar mugėje | 0,6 | |
| Palapinė su kūdikių prekėmis | 0,4 | |
| Prekės kūdikiams mugėje (atvira rinka) | 0,3 | |
| Kiti su vaikų asortimentu | 0,5 | |
| Prekyba dideliais kiekiais arba pristatymas | Automobilių parduotuvė, karavanas | 1 |
| Tarpai | 1 | |
| Maitinimo paslaugos su poilsio sale lankytojams | Valgomasis organizacijai | 0,6 |
| Dietinis maistas | 0,3 | |
| Kareivių valgykla | 0,3 | |
| Restoranas | 1 | |
| Kavinė, baras | 1 | |
| Diner | 1 | |
| Kiti | 1 | |
| Mokymo vietose | 0,3 | |
| Maitinimo paslaugos be salės lankytojams | 1 | |
| Buitinės paslaugos | Batų taisymas | 0,6 |
| Kailių gaminių taisymas | 1 | |
| Drabužių remontas | 0,6 | |
| Tekstilės galanterijos taisymas | 0,8 | |
| Trikotažo remontas | 0,6 | |
| Techninės įrangos remontas | 1 | |
| Laikrodžių taisymas | 0,8 | |
| Techninės įrangos remontas | 0,9 | |
| Papuošalų remontas | 1 | |
| Baldų remontas | 1 | |
| Sausas valymas | 0,6 | |
| Būsto remontas (statyba) | 1 | |
| Foto paslaugos | 1 | |
| Vonios | 0,7 | |
| Pirtys | 1 | |
| Kirpyklų paslaugos | 1 | |
| Nuomos paslaugos | 1 | |
| Laidotuvių paslaugos | 1 | |
| Remonto paslaugos, automobilių priežiūros paslaugos, automobilių plovyklos | 1 | |
| Automobilių stovėjimo vietų nuoma | 1 | |
| Gabenimas | Taksi ir autobusų keleiviai iki 6 m | 1 |
| Kiti | 0,4 | |
| Veterinarijos paslaugos | 1 | |
| Lauko reklama | 0,35 | |
| Viešbučio tipo paslaugos | Paslaugų kaina viršija 1500 rublių. per dieną | 1 |
| Kai paslaugų kaina nesiekia 1500 rublių. per dieną | 0,6 | |
| Nakvynės namai | 0,4 |
K2-2 faktorius: kaip nustatyti?
Svarstant UTII (kaip apskaičiuoti naudojant žemiau pateiktą pavyzdį), labai svarbu ištirti K2-2 vertę.
K2-2 koeficientas nustatomas atsižvelgiant į verslo vietą (įmonės zoną). Ji nustatyta minėto reglamento 2 priede „Dėl vienkartinio mokesčio už sąlygines pajamas, gaunamas iš tam tikrų rūšių veiklos“, 2008 m. Lapkričio 19 d. Nr. 239.
| Vieta | K2-2 |
| Miesto pakraštys | 0,75 |
| Geležinkelio stotys, autobusų stotys, autobusų stotys, turgūs, mugės, prekybos centrai, prekybos centrai | 0,75 |
| Kitos gatvės | 0,7 |
K2-3 faktorius: kaip nustatyti?
Svarstant, kaip UTII apskaičiuoti pagal pavyzdį, labai svarbu ištirti K2-3 vertę.
K2-3 koeficientas priklauso nuo įmonės darbuotojų atlyginimo taikant darbo užmokestį.
Vidutinė mėnesinė alga gali būti apskaičiuojama kaupimo principu nuo metų pradžios, dalijant draudimo įmokų skaičiavimo bazę iš darbuotojų skaičiaus. Vidutinė vertė taip pat laikoma darbuotojų skaičiumi.
Šis skaičiavimas turėtų būti pridėtas prie UTII deklaracijos, kad būtų įrodytas K2-3 koeficiento taikymo teisėtumas.
Jei atlyginimo lygis yra mažesnis nei pragyvenimo lygis,
tada K2-3 = 1,2.
1 pavyzdys. Vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimas
Tiriant, kaip apskaičiuoti UTII, pateiktas prekybos pavyzdys. Čia nagrinėjamas žemiau pateiktas vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimas.
| Mėnuo | Darbo užmokestis iki draudimo išmokų, t. | Darbuotojų skaičius | NUOTRAUKA / numeris |
| sausio mėn | 455 | 13 | 35,0 |
| vasario mėn | 468 | 14 | 33,4 |
| kovo mėn | 498 | 12 | 41,5 |
| balandžio mėn | 476 | 13 | 36,6 |
| gali | 490 | 14 | 35,0 |
| birželis | 478 | 15 | 31,9 |
| liepos mėn | 444 | 14 | 31,7 |
| rugpjūčio mėn | 501 | 13 | 38,5 |
| rugsėjis | 469 | 12 | 39,1 |
| spalio mėn | 499 | 13 | 38,4 |
| lapkričio mėn | 468 | 14 | 33,4 |
| Gruodį | 433 | 14 | 30,9 |
| IŠ VISO | 5679 | - | 425,5 |
Vidutinio atlyginimo apskaičiavimas:
425,5 / 12 = 35,5 tūkstančiai rublių.
Pragyvenimo lygis 2018 m. Spalio 31 d. Buvo: 10 623 rubliai darbingiems žmonėms.
Kadangi gauta vidutinio darbo užmokesčio vertė buvo 35,5 tūkstančio rublių per mėnesį, tai yra didesnė už pragyvenimo lygį, K2-3 vertė laikoma lygi 1.
K2-4 faktorius: kaip nustatyti?
K2-4 vertė nustatoma atsižvelgiant į prekybos sezoniškumą. Esant tokiam faktoriui, jis yra lygus 0,84.
2 pavyzdys. UTII skaičiavimas
Kaip apskaičiuoti UTII pavyzdyje su IP, apsvarstykite toliau.
Pradiniai pavyzdžio duomenys:
- Paslaugos: metalo gaminių gamyba ir taisymas.
- Miestas: Vladimiras.
- OPF - IP.
- Darbuotojų nėra.
- K1 = 1,868.
Skaičiavimas atliekamas taip:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1,868 * 0,7 * 0,15 = 1471 rublis. - mokesčio suma per mėnesį.
- 1471 * 3 = 4413 patrinti. - mokesčio suma už ketvirtį.
- Draudimo išmokų suma už metus: PFR - 26545, privalomasis sveikatos draudimas - 5840. Bendra metų suma: 32385 rubliai.
- Draudimo išmokų suma už ketvirtį: 32385/4 = 8096 rubliai.
- Mokėtino mokesčio suma: 4413 - 8096 = - 3683 rubliai.
Verslininkui nereikia mokėti UTII į biudžetą.
Dėl pačių IP atskaitymų suma sumažina apskaičiuoto UTII mokesčio vertę.
3 pavyzdys: UTII: kaip apskaičiuoti, pavyzdys mažmeninėje prekyboje
Šaltiniai:
- OPF-IP;
- veiklos rūšis: mažmeninė prekyba drabužiais;
- Salės plotas - 20 kv.m .;
- vieta: prekybos centras;
- pagrindinis pelningumas - 1800 rublių;
- FP = 20 kv.m .;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Kaip apskaičiuoti UTII pagal formulę:
UTII = 1800 * 20 * 1,868 * 1 * 0,15 = 10,087 rublių per mėnesį.
Ketvirčio skaičiavimas:
10087 * 3 = 30261 patrinti.
Draudimo išmokų suma už metus: PFR - 26545, privalomasis sveikatos draudimas - 5840. Bendra metų suma: 32385 rubliai.
Draudimo išmokų suma už ketvirtį: 32385/4 = 8096 rubliai.
Kaip apskaičiuoti IP UTII:
30261 - 8096 = 22165 rubliai.
4 pavyzdys: krovinio skaičiavimas
Kaip apskaičiuoti UTII pervežimui, pateikiamas žemiau pateiktas pavyzdys.
Šaltiniai:
- DB = 6000 rublių;
- FP = 3 automobiliai;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Mokesčio apskaičiavimas:
UTII = 6000 * 3 * 1,868 * 1 * 0,15 = 5044 rubliai. į kvartalą.
Atsakomi į dažnai užduodamus klausimus
Klausimas Nr. 1. Ar skiriasi mokesčių sumokėjimo ir deklaracijos apie UTII pateikimo sąlygos?
Mokesčių mokėjimo terminas yra data ne vėliau kaip mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. O deklaracijos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip 20-asis.
Klausimas Nr. 2. Ką daryti, jei galutiniai terminai baigiasi savaitgaliais ir švenčių dienomis?
Esant tokiai situacijai, terminas atidedamas kitai dienai po savaitgalio (atostogų).
Klausimas Nr. 3. Jei nėra veiklos, ar reikia apskaičiuoti mokestį?
Taip, yra. Mokesčio apskaičiavimas ir sumokėjimas nepriklauso nuo to, ar gavote pajamų, ar ne. Vis tiek reikia pateikti deklaraciją su skaičiavimais ir sumokėti.
Klaidos skaičiuojant mokestį
Klaida Nr. 1. Kaip apskaičiuoti UTII mokestį naudojant draudimo įmokas. Labai dažnai verslininkai, mažindami UTII sumą mokėjimui, neteisėtai ją neįvertina, nes atkreipiamas dėmesys į sukauptų, bet nebūtinai sumokėtų draudimo įmokų dydį. Turime nepamiršti, kad skaičiuoti priimamos tik tos draudimo įmokos, kurios mokamos per ataskaitinį laikotarpį.
Klaida Nr. 2. Fizinių rodiklių neįvertinimas: prekybos sritys, darbuotojų skaičius ir kt. Tai yra pagrindas paskirti lauko auditą su visomis iš to kylančiomis pasekmėmis.
Išvada
Taigi pagrindinis UTII bruožas yra koeficiento K2 apskaičiavimo ypatumai, kai jis naudojamas formulėje.
