Lengvatinis apmokestinimas: kas turi teisę ir kaip ją gauti

Pagal OKVED (visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatorius) lengvatinis apmokestinimas yra tema, kuri domina daugybę mokesčių mokėtojų. Šiame straipsnyje mes analizuosime šią temą atsakydami į klausimus apie tai, kas tai yra, taip pat kas ir kaip gali jį gauti.

Įstatymas

Įstatymas, kuris reglamentuoja procesą, kurį mes svarstome šiame straipsnyje, yra Maskvos srities lengvatinių mokesčių įstatymas. Regioninis įstatymas Nr. 151, priimtas ir įsigaliojo 2004 m. Lapkričio 24 d.

Ar tam tikros lengvatos bus suteiktos bet kuriam fiziniam ar juridiniam asmeniui, tiesiogiai sprendžia valstybė ir jos valdžios institucijos. Tuo atveju, jei sprendimas turi būti priimtas vietos valdžios lygmeniu, vykdomas vietos valdžios institucijų nutarimas.

Be to, be Maskvos srities įstatymų dėl lengvatinių mokesčių, visą informaciją apie juos, be abejo, teikia Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Apibrėžimas

Preferencinis apmokestinimas yra toks mokesčių rinkimas, taikomas įvairių kategorijų piliečių pajamoms, kuris, atsižvelgiant į šių kategorijų specifiką, gali būti visiškai sumažintas arba panaikintas. Rusijos Federacijos įstatymai išsamiai apibūdina visus šiuos dalykus, nustatant, kas turi teisę mokėti mažesnės apimties mokesčius, ir kas yra visiškai atleistas nuo šios pareigos. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti lengvatinio apmokestinimo rūšis.

Išmokų sistema

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra išmokų skyrimo sistemos, aiškiai apibrėžtos tam tikrais kanonais. Tačiau kasdieniniame gyvenime ši sąvoka laikoma specialių mokesčių režimų, kuriuose mokesčių mokėtojas praranda prievolę mokėti tam tikrų rūšių mokesčius, sąrašu. Šie režimai apima:

1. STS - supaprastinta mokesčių sistema. Paprastai ji teikiama mažų ir vidutinių įmonių savininkams.
2. UTII - vienas mokestis už sąlygines pajamas. Jis taip pat naudojamas tam tikroms verslumo kategorijoms:

• mažmeninė prekyba;
• maitinimas;
• buitinės paslaugos;
• veterinarijos paslaugos;
• automobilių ir motociklų remontas ar techninė pagalba;
• komercinės reklamos produktų platinimas;
• žemės laikinas teikimas prekybai ar kitiems tikslams;
• vežimas keliais;
• Privačios automobilių stovėjimo aikštelės ar automobilių stovėjimo aikštelės paslaugos.

3. Vieningas žemės ūkio mokestis - bendras žemės ūkio mokestis. Jis naudojamas asmenims, užsiimantiems žemės ūkio vartojimo rinkos produktų gamyba ir platinimu.

4. PSN - patentų mokesčių sistema, kuri yra lengvatinio apmokestinimo forma individualiems verslininkams (individualiems verslininkams). Pagal šią sistemą mokestis mokamas supaprastinta forma ir iš anksto.

Šio apmokestinimo formos

Kaip ir bet kuris kitas valstybiniu lygmeniu reguliuojamas ekonominis procesas, mokestinių lengvatų teikimas taip pat būna kelių formų. Būtent:

1. Pasitraukimas. Pagal šią formą teikiamos lengvatos reiškia, kad panaikinama pareiga mokėti mokesčius už tam tikrus nekilnojamojo turto objektus, kurie be pašalpų, kaip ir visi kiti, yra apmokestinami visiškai.
2. Nuolaidos.Ši pajamų apmokestinimo forma yra susijusi su tiesioginiu mokesčių mokėtojo mokesčių bazės dydžio sumažinimu (tai yra specialaus dydžio, kuris padauginamas iš konkretaus mokesčio tarifo ir apskaičiuojama suma, reikalinga valstybei sumokėti). Jos gali būti ribotos (tai yra, ribotos apimties) arba neribotos (jei mokesčių bazė yra mažinama atsižvelgiant į visą turimų išlaidų sumą).
3. Neapmokestinimas. Tokia išmoka, kaip jūs galite atspėti, yra visiškai atimanti iš mokančiojo subjekto prievolę mokėti mokesčius. Ši teisė suteikiama asmenims ir tam tikroms tam tikrų kategorijų piliečiams.

Taip pat yra dar viena lengvatinio apmokestinimo forma, tai yra mokesčio kreditas. Tačiau mokesčių mokėtojo, kuris, susidarius ekstremaliajai situacijai, imasi mokesčių mokėjimo ar įmokos atidėjimo, prisiimtos prievolės iš esmės nesumažėja, todėl ši forma nevisiškai atitinka patį Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytą „naudos“ terminą.

Be kita ko, atsižvelgiant į jų poveikį, reikėtų paminėti trijų rūšių naudą. Būtent:

1. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytos federalinių mokesčių nuolaidos.
2. Regioninių mokesčių lengvatos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir regionų teisės aktuose.
3. Vietos mokesčių lengvatos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir savivaldybių institucijų norminiuose teisės aktuose.

Žinoma, visos šios išmokos vienaip ar kitaip skiriasi viena nuo kitos daugybe specifinių kriterijų, kuriuos taip pat turėtų nustatyti įstatymai. Šių niuansų ir subtilumų supratimas yra būtinas norint išsamiai apžvelgti šiame straipsnyje aptartas temas ir suprasti procesus, kuriuos reikia atlikti norint pasiekti bet kokį rezultatą, susijusį su mokesčių išlaidų mažinimu, jei tam yra visos būtinos priežastys.

Nauda asmenims

Dabar mes kreipiamės tiesiai į asmenų ir organizacijų, turinčių teisę į lengvatinį pelno apmokestinimą, sąrašą, taip pat į konkrečias šio proceso rūšis. Pradėkime nuo asmenų.

Mokesčių lengvatos už jas apima:

• Visiškas atleidimas nuo mokesčių.
• Dalinis atleidimas nuo mokesčių vengiant mokesčių (nepervedamos į valstybės biudžetą).

Leiskite mums išsamiau apsvarstyti šias dvi išsivadavimo rūšis.

Visiškas neapmokestinimas

Visiška atleidimas nuo prievolės mokėti mokesčius priskiriamas tam tikroms tam tikrų rūšių pajamoms, kurių sąrašas yra toks:

• Įvairios vyriausybės išmokos (pvz., Nedarbo ar motinystės atostogos). Tačiau šioje pastraipoje yra keletas išimčių. Į neapmokestinamų lengvatų, kurias teikia valstybė, skaičių neįeina: finansinė pagalba prižiūrint vaiką, laikina invalidumo kompensacija, susijusi su gerbtinomis aplinkybėmis, ir kitos kompensacijos, į kurias atsižvelgiama Rusijos Federacijos teisės aktuose.
• Pensijų išmokos ir bet koks pensijų fondų kaupimas taip pat nėra apmokestinami.

• Lėšos iš tam tikrų mokėjimų ar vyriausybės subsidijų, kurios mokamos už būstą, kuriame gyvena pilietis, taip pat už komunalines paslaugas šiame būste.
• Kompensacija už įvairias finansines išlaidas, kurias organizacijos darbuotojas gavo atlikdamas savo pareigas asmeninio turto pagalba, pasitaręs su savo darbdaviu. Pavyzdžiui, mokesčio nereikia mokėti iš lėšų, kurias darbdavys moka darbuotojui už asmeninio automobilio naudojimą tarnybiniams tikslams.
• Piniginės premijos už bet kokios rūšies oficialią mokamą pagalbą (kraujo donorystės pavyzdys).
• Alimentus moka vyro apleista šeima.
• Išmoka, kurios išmoka yra ne didesnė kaip vieneri metai ir siekia 50 tūkst. Rublių, kurią bet kuri organizacija moka savo darbuotojui už vaiko gimimą ar įvaikinimą.
• Grynasis pelnas, gautas pardavus nekilnojamąjį turtą, kuris trejus ar daugiau metų priklauso parduodamam piliečiui.
• Sostinės remia daugiavaikes šeimas, nesvarbu, ar tai motina, ar regione. Tačiau čia yra išimtis: visam kapitalui, kuris yra paskirtas pagal tam tikrą tikslą, taikomas visas mokestis.
• Valstybės mokamos biudžeto išmokos būstui įsigyti ar statyti.

Iš dalies neapmokestinimas

Lengvatinio apmokestinimo įstatymas (Maskvos regione ir ne tik) nurodo, kad Rusijos Federacijos piliečių pajamos yra apmokestinamos 13 proc. Bet kuris besiskundžiantis pilietis, turintis tokį tarifą, gali jį sumažinti, naudodamas mokesčių išskaitymus (sumas, mažinančias mokesčių bazę, iš kurių mokesčių pinigai kaupiami valstybės iždui).

Rusijoje, kaip valstybėje, kurioje taikomi lengvatiniai mokesčiai, įstatymų leidybos lygmeniu yra numatytos trijų rūšių atskaitymai iš mūsų svarstomų mokesčių:

1. Įprasti mokesčių atskaitymai, atitinkantys standartą.
2. Socialinis išlaikymas.
3. Atskaitymai nuo nekilnojamojo turto mokesčių.

Standartiniai atskaitymai

Lengvatiniu apmokestinimo laikotarpiu kai kurie piliečiai ir vaikai iki 14 metų (nepilnamečiai vaikai) gali tikėtis šių išmokų. Asmenys už tokias mokesčių lengvatas moka mažiau, tačiau jie veikia tik tuo atveju, jei šie asmenys yra tam tikrų Rusijos Federacijos karinių operacijų dalyviai, invalidai ir Didžiojo Tėvynės karo veteranai, Rusijos Federacijos didvyriai arba sužeisti dėl tokių didelių avarijų kaip sprogimas ketvirtajame Černobylio atominiame bloke, kuris privedė visą aplinkinę teritoriją į rimtą ir reikšmingą radioaktyvų užterštumą. Šio išskaitymo suma yra 3 tūkstančiai rublių per mėnesį. Jei asmuo turi teisę tuo pačiu metu taikyti kelias skirtingas lengvatas, kurios skiriasi viena nuo kitos, tada bendros mokesčių išskaitymo suma turi atitikti maksimalią priimtiną sumą, tuo tarpu abiem mokesčių išskaičiavimo rūšims sumavimo procesas netaikomas.

Tokia pati maksimali išskaitymo suma per mėnesį, lygi 3 tūkst. Rublių, atitinka išskaitymus vaikams (jie teikiami tiems tėvams, kurie savarankiškai teikia paslaugas vaikams, kuriems dar nėra aštuoniolikos metų). Be to, lengvatinio apmokestinimo įstatymas pažymi, kad mokesčių lengvata teisėtai gali būti naudojama tik iki to momento, kai lengvatą gaunančio piliečio pajamų suma neperžengs 280 tūkst. Rublių ribos. Jie pradeda skaičiuoti šį pelną nuo oficialios kalendorinių metų pradžios, tai yra nuo sausio pirmosios. Atitinkamai, jei per šiuos metus padidės mokesčių mokėtojo pajamos ir susidarys viršijama minėta 280 tūkst. Rublių suma, mokesčių atskaitymas jam nebebus suteikiamas.

Be to, labai svarbu atsižvelgti į tai, kad lengvatinio apmokestinimo įstatymas Maskvoje ar kitose srityse suteikia mokestinę lengvatą (formalesnė sąvoka - pirmenybė) vaikų atžvilgiu tik vienam iš jo tėvų ar įstatyminių atstovų (įtėviams, globėjams ir kt.).

Socialinis išlaikymas

Tie mokesčių mokėtojai, turintys visuomenei reikšmingų išlaidų elementų, gali tikėtis šių lengvatų. Šie veiksmai apima:

1. Labdaros aukos (tokiu atveju mokesčio atskaitymas padidinamas iki 25% viso per vienerius metus mokėtino pelno mokesčio).
2. Išlaidos, kurios yra grynosios išlaidos mokymui ir lavinimui.
3. Išlaidos bet kuriai ligai gydyti.
4. Pensijų išmokos, kurių rūšis netaikoma valstybei, taip pat pensijų draudimas, kurios buvo išleistos savanoriškai apdraustojo prašymu.
5. Papildomos įmokos, numatytos draudimo teisiniuose dokumentuose, kurių tikslas yra kaupti lėšas, kurios iš tikrųjų yra senatvės pensija.

Socialinių atskaitymų suma yra lygi išlaidų, kurias patiria pilietis, mokėdamas mokesčius, sumai, tačiau jos negali viršyti 120 tūkstančių rublių per metus. Oficialios įstatymų numatytos išimtys šiuo atveju reiškia išlaidas, kurios buvo išleistos paaukojus ar gydant didelę pinigų sumą.

Didžiausia išskaitymo suma, kuri yra skiriama už mokymą lengvatinio vieno studento apmokestinimo zonoje, yra 50 tūkstančių rublių per metus.

Turto išskaitymai

Preferencinė mokesčių sistema numato, kad oficialūs turto atskaitymai galimi šiais atvejais:

1. Nekilnojamojo turto pardavimas: žemė, gyvenamieji pastatai ir butai ir tt Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojas turi turėti šį būstą mažiausiai trejus metus, o maksimalus leidžiamas atskaitymas negali viršyti milijono rublių per metus.
2. Kito turto, kurį savininkas turėjo mažiau nei trejus metus, pardavimas (tai yra procedūra, kuri paprastai taikoma bankrutuojantiems asmenims siekiant susigrąžinti jų turtą tokia suma, kuri patenkins kreditorių poreikius, kurių šis pilietis neuždarė). Čia atskaitos riba yra 250 tūkstančių rublių per metus.
3. Parduodama tam tikra akcija ar dalis, kuri turi būti susigrąžinta iš įstatų reikalavimus atitinkančios organizacijos pagrindinio kapitalo, o tai taip pat reiškia, kad pardavėjas privalo perleisti sutartyje nustatytas teises dėl dalyvavimo plėtros ar bendro statybų procese. Išskaitymo mokestis atitinka išlaidų sumą, kuri buvo patvirtinta oficialiais teisiniais dokumentais.
4. Žemės sklypo ar bet kokių šioje teritorijoje esančių objektų panaikinimas mokesčių mokėtojams valstybės ar savivaldybių reikmėms. Šiuo atveju mokesčio atskaitymo suma atitinka kainą, kuri buvo deklaruota atpirkimo proceso metu.
5. Viso būsto ar jo dalies įsigijimas, taip pat žemės plotas, skirtas jo statybai, su būstu ar sklypu, kuriame jau yra panašūs namai ar jų dalis. Svarbu atsižvelgti į tai, kad daugiau nei du milijonai rublių šiuo atveju negali būti išskaičiuoti.
6. Pinigų mokėjimas iš palūkanų, kurias suteikė paskola nekilnojamojo turto įsigijimui ar statybai, arba refinansavimas (esamų mikro paskolų grąžinimas ir vėlesnis naujų išleidimas už tą pačią sumą, tačiau su palankesnėmis sąlygomis pagal palūkanų normas). Išskaitymo mokestis šioje situacijoje yra lygus jau sumokėtoms palūkanoms, tačiau ši suma negali viršyti tam tikros ribos, kuri yra 3 milijonai rublių. Taip pat svarbu atsižvelgti į tai, kad šią privilegiją galima gauti tik vienam nekilnojamajam objektui.

Nekilnojamasis turtas ar transportas, būtini bet kuriai įmonei komerciniam darbui atlikti, nėra apmokestinami lengvatomis. Ta pati taisyklė gali būti taikoma parduodant anksčiau įsigytus vertybinius popierius.

Taip pat prie mokesčių atskaitymų priskiriamos profesionalios mokesčių lengvatos, kurios gali būti suteikiamos ne fiziniams, o juridiniams asmenims.

Objektai, kuriems taikoma nauda gamyboje

Jei mes kalbame apie bet kurią organizaciją lengvatinio apmokestinimo zonoje, tada piliečiai, kurių veikla yra neabejotinai svarbi visuomenei, gali būti atleidžiami nuo mokesčio. Dažniausiai tokioms įmonėms vienaip ar kitaip yra keliami ypač rimti reikalavimai, kurių įvykdymas gali paskatinti išmokas. Tokio reikalavimo pavyzdys yra lėšų panaudojimas tam tikriems tikslams.

Taigi, lengvatinis apmokestinimo objektas yra objektas, turintis didelę socialinę naudą.

Juridinių asmenų lengvatos

Organizacija gali tikėtis gauti tam tikrą mokesčių lengvatą tais atvejais, kai ji mokama:

• Mokestis už gautą sumą įgyvendinant šios organizacijos tiesioginę darbo veiklą.
• Jai sumokėtas turto mokestis.
• PVM (pridėtinės vertės mokestis).

Pelno mokesčio lengvata

Organizacija netenka įsipareigojimo mokėti pajamų mokestį dviem atvejais:

1. Šios įmonės darbuotojai sudaro daugiau nei pusę (tai yra ne mažiau kaip 51 proc.) Neįgaliųjų, kurie vykdo darbinę veiklą.
2. Šis juridinis asmuo buvo įsteigtas dėl tam tikrų bendrovių investicijų (kiekvienai valstybei, kuriai taikomi lengvatiniai mokesčiai, jos pateikia savo konkrečius pavyzdžius), ir taip pat yra įtrauktas į oficialų nekilnojamojo turto sąrašą.

Turto mokestis

Tam tikros kategorijos juridiniai asmenys taip pat neapmokestinami turto mokesčiu. Tai apima tokius juridinius asmenis kaip:

• Biudžetinės įstaigos, oficialios įstaigos, Rusijos Federacijos Pensijų fondas, Socialinio draudimo fondas ir Federalinis privalomojo sveikatos draudimo fondas.
• Organizacijos, kurių tikroji veikla yra jūrų produktų ar žemės ūkio produktų saugojimas, taip pat jų perdirbimas.
• Įstaigos, užsiimančios ortopedija ir susijusiais dalykais, tokiais kaip protezai.
• Kultūros, švietimo ar religijos įmonės ir savanoriškos pilietinės asociacijos.
• Įmonės, turinčios profilį būsto srityje.
• Įvairūs centrai, kuriuose vyksta moksliniai tyrimai.

Jei norite, galite užpildyti šį sąrašą kitų tipų juridiniais asmenimis, kurie turi savo specifinį lengvatinį mokesčio tarifą.

PVM

Tie žmonės, kurie moka kai kurių prekių pridėtinės vertės mokestį, oficialiai netenka tam tikrų specialių mokesčių mokėjimo prievolių tais atvejais, kai į Rusijos Federacijos teritoriją importuoja vieną ar kitą importuotą produktą. Eksportuoti produktai, kurie buvo pagaminti Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat nėra apmokestinami (tai buvo padaryta siekiant pridėti dar vieną paskatą vietiniams medžiagų gamintojams).

Santrauka

Kiekvienas pilietis, mokantis mokesčius nuo oficialių pajamų, turėtų žinoti apie lengvatinį apmokestinimą Maskvos regione ir kitose mūsų šalies vietose. Tikimės, kad šis straipsnis padėjo jums suprasti šią temą ir atsakyti į visus jūsų klausimus, kad ateityje galėtumėte lengvai nustatyti, ar galite pasikliauti tam tikra mokesčių lengvatos forma ar rūšimi, ar turėtumėte iš naujo įvertinti savo veiklą ir reformuokite ją pagal visus būtinus kriterijus, kurie, jei jie bus įvykdyti, gali jums garantuoti tvirtą pinigų padidėjimą (arba, tiksliau, išlaidų sumažėjimą).