Mokesčių įstatymai yra svarbus Rusijos Federacijos ekonominės politikos elementas. Šiame straipsnyje bus analizuojama mokestinių teisinių santykių samprata, ypatybės ir tipai.
Apie mokesčius
Pirmiausia verta atkreipti dėmesį į pačią „mokesčio“ sąvoką. Remiantis Rusijos mokesčių kodekso 8 straipsniu, mokestis suprantamas kaip valstybės imamas individualus, neatlygintinas ir privalomas mokėjimas. Mokestis yra tam tikros įstatymų nustatytos pinigų sumos dalies susvetimėjimas. Šios lėšos atitenka arba atitinkamoms valstybinėms įstaigoms, arba vietos valdžiai.
Taip pat yra draudimo įmokos. Pagal įstatymą tai yra privalomos pensijų išmokos. Tokios išmokos yra susijusios su negalia, motinystės samprata, privalomu sveikatos draudimu ir kt.
Kokius santykius reguliuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (mokesčių kodeksas)? 2 straipsnis nurodo galios santykių reguliavimą nustatant, įvedant ir toliau rinkant mokesčius, įmokas ir mokesčius. Norminis aktas nustato mokestinių teisinių santykių sampratą, rūšis ir struktūrą. Visa tai bus aprašyta vėliau.
Apie mokestinių teisinių santykių požymius
Kaip ir bet kuris kitas socialiai orientuotas reiškinys, mokesčių politika turi daug įdomių bruožų. Štai ką pabrėžia teisės ekspertai:
- mokestiniai teisiniai santykiai daugeliu atvejų yra piniginio pobūdžio;
- mokesčių politika visada yra būtina, tai yra, ji yra sukurta griežtai pagal vertikalią hierarchiją ir grindžiama griežtais pavaldumo principais;
- mokesčių politika formuojama vykdant specialią mokestinę veiklą, kuria siekiama sulankstyti, paskirstyti ir efektyviai panaudoti gautus finansinius išteklius, kurie patenka į biudžetą „iš juridinių ir fizinių asmenų kišenės“;
- tiek formuojant, tiek naudojant ir nutraukiant įvairius mokestinius teisinius santykius būtina griežtai laikytis Rusijos įstatymų;
- valstybė kaip imperatyvi sistema yra privaloma mokestinių teisinių santykių pusė, o tai rodo visos nagrinėjamos sistemos imperatyvumą ir imperiją.
Toliau kalbėsime apie konkrečius mokesčių santykių tipus, pastatytus ir įtvirtintus šiuolaikinėje teisinėje literatūroje.
Mokesčių klasifikacija
Klasifikacija apima mokesčių santykių sampratą, ypatybes ir tipus. Visa tai iškart suskirstoma į kelias grupes, kurias sukūrė skirtingi teisės ekspertai. Tuo pat metu visi mokslininkai padalija mokestinio pobūdžio teisinius santykius į apsauginius ir norminius. Reguliavimo santykiai gali nustatyti ar rinkti mokesčius ir mokesčius. Nepaisant to, kaip sunku atspėti, reikia apsauginio pobūdžio santykių, kad būtų galima kontroliuoti, kaip piliečiai kokybiškai vykdo savo mokestines pareigas.
Pagal kitą klasifikaciją mokestinių santykių tipai yra suskirstyti į šias grupes:
- Materialinė ir procedūrinė. Pirmuoju atveju kalbama apie mokesčių ir mokesčių apskaičiavimą ir sumokėjimą, o antruoju - apie mokėjimų paskyrimo tvarką, mokesčių auditą, patraukimą baudžiamojon atsakomybėn ir kt.
- Absoliutus ir santykinis. Jei absoliučiuose santykiuose yra apibrėžta tik viena šalis, tada santykiniuose santykiuose yra aiškiai išdėstytos visos tiek mokesčių mokėtojų, tiek mokesčių mokėtojų teisės ir pareigos.
Taip pat yra teritorinė klasifikacija. Tai bus išsamiau aprašyta žemiau.
Dėl federalinio apmokestinimo
Pagal svarstomo normatyvinio akto 12 straipsnį federaliniai mokesčiai ir mokesčiai pripažįstami mokėjimai, kurie yra nustatyti mokėjimui visoje Rusijoje. Tai apima nemažą sumą mokėjimų. Visų pirma verta pabrėžti:
- vandens mokestis;
- valstybinės pareigos;
- pridėtinės vertės mokesčio mokėjimai;
- akcizo mokesčiai ir mokesčiai asmenims;
- mokesčių mokėjimas už naudingųjų iškasenų ir įvairių rūšių naudingųjų iškasenų gavimą, tyrimą ir naudojimą;
- didelių organizacijų pelno išmokos;
- akcizo ir pridėtinės vertės mokesčiai;
- visų rūšių mokesčiai fiziniams asmenims, tai yra paprastiems piliečiams;
- išmokos už biologinių išteklių ir gyvūnų pasaulio objektų naudojimą.
Taigi federalinio tipo mokesčių santykių sąvoka ir rūšys yra įtvirtintos įstatyme - tiek svarstomame federaliniame įstatyme, tiek Rusijos konstitucijos 71 straipsnyje.
Apie regioninius mokesčius
Regioninio pobūdžio mokesčių teisinių santykių samprata, rūšys ir struktūra yra įtvirtinti nagrinėjamo norminio akto 14 straipsnyje. Pagal įstatymą, mokesčių mokėjimas įmonėse turi būti mokamas atitinkamų Rusijos Federacijos regionų teritorijose. Tokie mokesčiai formuojami ir įvedami griežtai laikantis pagrindinio valstybės įstatymo ir konkrečių Rusijos subjektų sprendimų.
Kas tiksliai įtraukta į regioninę mokesčių sistemą? Verta pabrėžti tris pagrindines grupes:
- Transporto mokestis. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 357 straipsnį tokiu atveju visi transporto priemonių vartotojai - tiek individualūs, tiek maršrutai - yra pripažįstami mokesčių mokėtojais.
- Azartinių lošimų verslas. Apmokestinimo objektai yra lošimų stalai ir lošimo automatai, lažybų punktai, bukmekeriai ir tt Asmenys, mokantys mokesčius šioje srityje, yra azartinių lošimų verslo savininkai.
- Organizacinis turtas. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsniu, atstovaujamoje grupėje yra visų rūšių kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas, išskyrus žemės sklypus, kultūros objektus ir kai kuriuos kitus elementus.
Atšaukti tam tikrą regioninį mokestį galima tik priimant atitinkamą subjektą.
Apie vietinius mokesčius
Paskutinė mokesčių teisinių santykių rūšių ir požymių teritorinio klasifikavimo grupė yra vietinio pobūdžio mokėjimai. Čia mes kalbame apie konkrečių savivaldybių teritorijas, tai yra apie miesto rajonus ir gyvenvietes. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsnį vietiniam apmokestinimui priklauso trys pagrindinės grupės:
- Prekybos mokestis. Šios grupės objektai yra, nesvarbu, kaip sunku atspėti, prekybos organizacijos, susidedančios iš individualių verslininkų ar juridinių asmenų. Tai yra stacionaro ar nestacionaro tinklo pardavimas, prekių pardavimas iš sandėlio, prekybos organizacijų be sandėlių ir kt.
- Žemės mokesčiai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 389 straipsnis nurodo Rusijos miestų žemės sklypus. Iš miško fondo iš apyvartos išimti sklypai, kultūros objektai ir žemės nepriskiriami atstovaujamai grupei.
- Piliečių nuosavybė. Objektai čia yra gyvenamieji pastatai, butai ar kambariai, garažai ar stovėjimo vietos, nekilnojamojo turto kompleksai, nebaigta statyba, kiti pastatai ir statiniai.
Visoms atstovaujamoms mokesčių grupėms valstybė gali nustatyti specialius mokesčių režimus. Jie bus aprašyti vėliau.
Apie specialius mokesčių režimus
Mokesčių kodekso 18 straipsnis susijęs su vadinamaisiais mokesčių režimais. Pagal įstatymą tai yra specialūs reiškiniai, numatantys specialią apmokestinimo elementų nustatymo tvarką, o kai kuriais atvejais visiškai atleidžiami nuo prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas. Čia yra norminiame akte nurodyti režimai:
- Supaprastinta mokesčių surinkimo schema.Pagal 346.11 straipsnį panaši sistema taikoma individualiai dirbantiems verslininkams. Supaprastinta schema apima atleidimą nuo pajamų mokėjimo.
- Speciali sistema gamintojams žemės ūkio srityje.
- Produktų dalijimosi mokesčiai.
- Vieno mokesčio pakeitimas apskaičiuotu tam tikroms produkcijos rūšims ir kt.
Teisinės metodikos specialistai specialiuosius mokesčių režimus klasifikuoja kaip mokestinių santykių tipus.
Dėl mokestinių teisinių santykių subjektų rūšių
Pagrindinis mokesčių įstatymų dalykas, be abejo, yra pats mokesčių mokėtojas. Tai asmuo, kurio pareigos apima laiku sumokėti mokesčius, įmokas ir mokesčius.
Antrasis sistemos subjektas yra mokesčių administratorius. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 straipsniu, tokia įstaiga vadinama viena centralizuota sistema, atliekančia kontrolės ir priežiūros funkcijas, kad mokėjimai būtų atlikti laiku ir išsamiai. Mokesčių administracija turi teisę atlikti mokesčių auditą, reikalauti laiku mokėti iš mokėtojų ir kai kuriais atvejais paimti dokumentus.
Taigi mokestinių teisinių santykių subjektų sąvoka ir rūšys yra įtvirtinti įstatymuose ir negali būti keičiami kitaip, nei numatyta Rusijos įstatymuose.
Apie mokestinių teisinių santykių objektus
Mokesčių kodekso 38 straipsnis įtvirtina pagrindinius mokesčių įstatymų tikslus. Iš karto verta paminėti, kad objektas yra pati prekių ar paslaugų pardavimo sąvoka. Tai taip pat gali būti parduodamas turtas, išlaidos ar pajamos, prekių ar paslaugų vertė ir kt.
Jei mes kalbame apie konkretų mokestį, tai jis turi būti ir nepriklausomas objektas (arba keletas objektų). Taip pat verta paminėti, kad kai kurių pilietinių teisių objektų visuma taip pat gali būti vadinama turtu.
Apie mokesčių pažeidimų rūšis
Teisinių santykių pažeidimai sudaro atskirą grupę, kuri taip pat yra įtvirtinta įstatyme. Kas yra mokesčių įstatymo pažeidimas? Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 106 straipsnį tai yra kaltas, neteisėtas mokesčių mokėtojo ar mokesčių institucijos veiksmas, už kurį įstatymai nustato atsakomybę. Galima išskirti šias mokesčių įstatymų pažeidimų grupes:
- mokesčių registravimo procedūrų pažeidimas;
- registracijos vengimas;
- specialios mokesčių deklaracijos nepateikimas;
- mokesčių vengimas ir kt.
Sankcijas už tokius pažeidimus nustato Administracinis ir Baudžiamasis kodeksai, atsižvelgiant į veikos sunkumą.