Renkantis mokesčių sistemą reikšmingą, jei ne lemiamą, vaidmenį vaidina PVM. Šis mokestis yra labai sudėtingas ir dviprasmiškas. Nenuostabu, kad daugelis verslininkų ir mažų įmonių norėtų to nemokėti. Šiuo tikslu jie renkasi supaprastintą mokesčių režimą. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą PVM paprastai nėra mokamas, nors yra keletas išimčių.
Kokius mokesčius pakeičia supaprastinta sistema
Supaprastinta mokesčių sistema arba supaprastinta mokėjimo sistema yra sistema, kurioje ūkio subjektas moka vieną mokestį, o ne kelis mokėjimus. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas gali pats pasirinkti, ar apskaičiuodamas mokesčio bazę atsižvelgs į savo išlaidas. Jei išlaidas galima atskaityti nuo pajamų, mokestis apskaičiuojamas 15% tarifu. Jei skaičiavimas grindžiamas pajamų dydžiu, tada taikomas 6% tarifas. Pasirinkimas atliekamas prieš pritaikant šį režimą.
Mokesčiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą pakeičia šiuos privalomus mokėjimus juridiniams asmenims:
- PVM - pridėtinės vertės mokestis (išskyrus tam tikrus atvejus).
- Pelno mokestis (išskyrus pajamas iš dividendų ir tam tikrų skolinių įsipareigojimų).
- Juridinių asmenų nekilnojamojo turto mokestis (neįskaitant nekilnojamojo turto objektų, apmokestinamų pagal jų kadastrinę vertę).
Individualiems verslininkams mokamas supaprastintas mokestis už:
- PVM (galioja tos pačios sąlygos, kaip ir juridiniams asmenims).
- Gyventojų pajamų mokestis (nuosavos verslininko pajamos).
- Asmeninio turto mokestis už turtą, kuris naudojamas verslinėje veikloje (išskyrus atskirus objektus).
Taigi atsakymas į klausimą, ar PVM yra mokamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, paprastai yra neigiamas. Nei įmonės, nei verslininkai neturėtų to daryti įprastų operacijų metu. Tačiau yra ir išimčių, ir jų yra daug.
Kai turite naudotis supaprastinta mokesčių sistema, turite sumokėti PVM
Mokesčių kodekse numatytos situacijos, kai prievolė sumokėti šį mokestį atsiranda tiems subjektams, kurie paprastai dirba be PVM - USN, UTII, patente ir kitais atvejais. Čia yra pagrindiniai:
- prekių importas į Rusijos teritoriją (atsiranda vadinamasis importo PVM, kurį reikia sumokėti muitinėje);
- tam tikrų rūšių sutarčių operacijų atlikimas (pavyzdžiui, paprasta partnerystė);
- PVM mokesčių agentūra, pavyzdžiui, nuomojant komunalinį turtą ar perkant prekes / paslaugas iš užsienio įmonės Rusijoje (jei ji neturi vietos atstovybės);
- išrašoma sąskaita, kurioje atskirai nurodoma PVM suma už supaprastintą mokesčių sistemą ar kitą specialų mokesčių režimą.
Dėl paskutinės priežasties mes svarstome išsamiau, nes dažnai supaprastinti darbuotojai patenka į tokią situaciją dėl savo pačių nežinojimo.
Ar įmanoma išrašyti sąskaitas faktūras supaprastintoje mokėjimo sistemoje
Gana dažnai STS tiekėjai susiduria su savo partnerių prašymu išrašyti sąskaitą faktūrą. Nežinodami apie pasekmes, jie eina link pirkėjo. Tačiau įmonė ar individualus verslininkas nemoka PVM už supaprastintą mokesčių sistemą, tai reiškia, kad jie taip pat neturėtų išrašyti sąskaitų. Be to, išrašius sąskaitą faktūrą, kurioje PVM suma yra pažymėta atskira eilute, atsiranda aplinkybė, kad USN įmonė ar individualus verslininkas prisiima savo mokėtojo atsakomybę už šią operaciją. Tai reiškia, kad sąskaitoje faktūroje nurodytas mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą. Ir ketvirčio pabaigoje paduokite PVM deklaraciją.
Taigi, išrašydami minėtą dokumentą su PVM supaprastintoje mokesčių sistemoje, jūs galite savo pačių nežinojimo atveju prarasti geriausiu atveju 18% pajamų. Blogiausiu atveju taip pat mokėkite sankcijas už tai, kad buvo padaryta apskaitos ir ataskaitų teikimo pažeidimų.
PVM gali būti deklaruojamas tik elektronine forma - popieriuje pateikta ataskaita patikrinimo nepriims.Tai taikoma visiems, kurie teikia ataskaitas, išskyrus mokesčių agentus, kurie nemoka savo PVM. Tačiau jokios nuolaidos, susijusios su tuo, kad įmonė paprastai nemoka tokio tipo mokesčių, nėra teikiamos. PVM deklaracija už supaprastintą mokesčių sistemą turi būti pateikta elektroniniu formatu per dokumentų valdymo sistemą su mokesčių inspekcija, kurios operatyvumą užtikrina operatoriaus įmonė. Jei organizacija ar individualus verslininkas neįveda elektroninio dokumentų mainų su IFTS, tada jis neturės informacijos apie PVM.
Atminkite, kad jei surašysite sąskaitą faktūrą už supaprastintą mokesčių sistemą be PVM, tada tokių problemų nebus, nes mokesčių mokėtojų prievolės nebus.
Ką pasirinkti: PVM mokėjimas ar supaprastinimas
Kaip pelningiau dirbti su PVM ar be jo? Tai priklauso nuo to, kokius mokesčių režimus taiko pagrindinės sandorio šalys. Didelės komercinės įmonės moka PVM, nes galimybę taikyti STS riboja pajamos. Taigi, jie norės dirbti su tiekėjais DOS, nes tokiu atveju jie gali deklaruoti pirkimo PVM atskaitą.
Kai pardavėjas nemoka PVM, dokumentuose nurodytas mokestis nėra paskirstomas ir pirkėjas negali jo įskaityti. Būtent taip atsitinka su STS. PVM grąžinimas, kurio pirkėjas negali atskaityti, paprastai atsiranda pateikus palyginamą nuolaidą ar geresnes sutarties sąlygas.
Jei tampate PVM ir kitų mokesčių, kuriuos teikia pagrindinė mokesčių sistema, mokėtojais, apskaitos ir ataskaitų teikimo procesas yra labai sudėtingas. Be to, IFTS turi daugiau patikrinimų ir sankcijų priežasčių. Jau neminint to, kad į biudžetą turėsite pervesti daug daugiau pinigų.
STS kriterijai
Paprastas režimas buvo sukurtas kaip paramos mažosioms įmonėms priemonė. Todėl įmonės, kurios nėra didelės, gali ja naudotis. Įstatymas nustato supaprastintos mokesčių sistemos taikymo apribojimų sąrašą:
- metinės pajamos ne didesnės kaip 150 milijonų rublių;
- ilgalaikio turto likutinė vertė ne didesnė kaip 150 milijonų rublių;
- vidutinis darbuotojų skaičius per metus yra ne daugiau kaip 100 žmonių.
Šie kriterijai taikomi tiek juridiniams asmenims, tiek individualiems verslininkams. Tačiau organizacijoms keliami papildomi reikalavimai:
- šakų trūkumas;
- jei dalyviai yra juridiniai asmenys, jų dalis yra ne didesnė kaip 25%;
- Jei organizacija kitais metais ketina pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, tai einamaisiais metais jos pajamos už laikotarpį nuo sausio iki rugsėjo imtinai neturėtų viršyti 112,5 milijono rublių.
Minėti skaičiai kartais keičiasi, todėl, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, rekomenduojama pasitikrinti pagal mokesčių kodeksą (346.12 straipsnis).
Be to, supaprastinta mokesčių sistema negali būti naudojama įgyvendinant tam tikrą veiklą. Tai draudžia bankai, draudimo bendrovės, mikrofinansų organizacijos, investiciniai fondai, vertybinių popierių rinkos dalyviai, lombardai, notarai ir kai kurie kiti subjektai.
Perėjimas prie STS
Jei organizacija įvykdo aukščiau išvardintus reikalavimus, ji gali jos paprašius pereiti prie supaprastinimo. Tai daroma pranešimo būdu, tai yra, nereikia jokio leidimo. Tiesa, teks palaukti iki šių metų pabaigos. Taip yra dėl to, kad pakeisti mokesčių režimą leidžiama nuo kitų metų pradžios.
Siekdama naudotis supaprastinta mokesčių sistema, organizacija ar individualus verslininkas pateikia pranešimą apylinkės inspekcijai pagal Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos rekomenduojamą 26.2-1 formą. Tai reikia padaryti iki šių metų pabaigos.
Jei pageidauja, gali sumokėti STS ir buvę vyriausieji vadovai. Jie gali taikyti supaprastinimą nuo mėnesio, kurį nustojo mokėti UTII. Apie tai IFTS turėtų būti pranešta per 30 dienų.
Naujos organizacijos ir verslininkai gali pranešti apie norą naudotis supaprastinta mokesčių sistema atidarymo metu pateikdami minėtą formą kartu su registracijai reikalingais dokumentais. Arba tai gali būti padaryta per 30 dienų nuo subjekto užregistravimo. Jei jis nedeklaravo supaprastinimo, bus laikoma, kad taikoma pagrindinė sistema.
Kaip atkurti PVM pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos
PVM mokėtojai pirkimo PVM paprastai atskaito. Tai yra, jie sumažina savo PVM įsipareigojimus dėl PVM. Mokesčių vengėjai tokios galimybės neturi. Šiuo atžvilgiu, prieš pradėdamas nuo DOS prie supaprastinimo, subjektas turi atkurti anksčiau įskaitytą PVM už turtą, kuris buvo prieinamas perėjimo metu. Tai taikoma prekių ir medžiagų atsargoms, nurodytiems avansams, įgytoms nuosavybės teisėms, taip pat viskam, kas susijęs su ilgalaikiu turtu.
PVM susigrąžinimas supaprastintoje mokesčių sistemoje turėtų būti atliekamas prieš pradedant taikyti specialųjį režimą. Tai atliekama mokestiniu laikotarpiu prieš pereinant. Kadangi tai įmanoma tik nuo naujų metų pradžios, PVM reikia atkurti praėjusių metų ketvirtąjį ketvirtį. Mokestis išieškomas vienu metu, be pervedimų, atidėjimų ir pan. Mokesčių apskaitos tikslais susigrąžintą sumą galima nurašyti į kitas išlaidas.
Dėl ilgalaikio turto PVM susigrąžinimo yra niuansų. Tas pats pasakytina ir apie nematerialųjį turtą. Faktas yra tas, kad toks turtas yra nuvertėjamas. Todėl būtina atkurti ilgalaikio ir nematerialaus turto PVM, proporcingą jų likutinei vertei, neįskaitant perkainojimo. Likutinė vertė, savo ruožtu, nustatoma pagal apskaitą. PVM apskaičiavimo formulė yra tokia:
Susigrąžinamas PVM = atskaitytas PVM * Likutinė vertė / Pradinė kaina
O kaip PVM už įsigytą turtą? Galų gale yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 1 dalis, kurioje teigiama, kad reikia grąžinti šį mokestį per 10 metų. Tačiau faktas yra tas, kad ši procedūra netaikoma tais atvejais, kai mokestis yra atkuriamas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos. Minėtas straipsnis reglamentuoja PVM mokėtojų susigrąžinimo tvarką. Sakoma, kad jos turėtų atspindėti tokias sumas PVM deklaracijose. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, įmonė nustos būti šio mokesčio mokėtoja ir pateikti deklaracijas. Todėl ji turi grąžinti visą PVM sumą iš įsigyto turto vienu metu prieš pereidama tokiu pačiu būdu, kaip ir kitam turtui, kuriam taikomas nusidėvėjimas.
Kito turto pridėtinės vertės mokestis yra atkuriamas tiek, kiek jis buvo priimtas atskaitymui. Atminkite, kad PVM atkūrimas prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos galioja tik turtui, kuriam jis buvo įskaitytas. Jei jo nebuvo, tada nieko nereikia atkurti.
Į ką dar reikia atsižvelgti pereinant prie supaprastinto
Taip atsitinka, kad avansas gaunamas OCH, o vežimas vyks jau supaprastinant. Tokiomis aplinkybėmis turėtų būti atskaityta PVM suma, sumokėta už gautą avansą. Tai taip pat daroma IV ketvirtį metų prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos. Norėdami tai padaryti, turite grąžinti pirkėjui mokesčio sumą ir gauti tai patvirtinantį dokumentą. Arba galite nutraukti sutartį ir grąžinti visą avansą. Tada sudarykite naują susitarimą, kuriame nurodoma, kad prekių / paslaugų, susijusių su supaprastinta mokesčių sistema, pardavimas nėra apmokestinamas PVM.
Taigi pasirengimas pereiti prie supaprastinimo nuo kitų metų prasideda paskutiniame dabartinių orų ketvirtyje. Chronologija yra kažkas tokio:
- patikrinti, ar laikomasi supaprastintos mokesčių sistemos kriterijų, įskaitant pajamų dydį už pirmuosius 3 einamuosius metus;
- priimti sprendimą dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos;
- maksimaliai parduoti / nurašyti prekes ir medžiagas, padengti gautas skolas ir avansus;
- atkurti PVM turtui, kuris liko pereinamojo laikotarpio metu;
- pateikti pranešimą IFTS apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymą (iki metų pabaigos).
Jei nuspręsite grįžti prie PVM
Reikia nepamiršti, kad nebus galima greitai pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie PVM, tai yra grįžti prie pagrindinio mokesčių režimo. Grįžti atgal įmanoma tik kitais metais. Tai taip pat taikoma naujiems subjektams, nusprendusiems atsisakyti supaprastinimo - jie turės gyventi su pasirinkta tvarka iki metų pabaigos.
Perėjimas nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie pagrindinės sistemos yra neribotas ir savanoriškas. Viskas, ką reikia padaryti, yra apie tai pranešti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai iki tų metų, kuriais buvo nuspręsta grįžti į bendrą mokesčių režimą, sausio 15 d. Taip pat nepamirškite apie ataskaitų teikimą - deklaracija dėl supaprastintos mokesčių sistemos už paskutinius jos taikymo metus pateikiama paprastai.
Vienintelis būdas grįžti prie PVM iki kitų metų pradžios yra prarasti teisę taikyti specialų režimą. Tai atsitinka, jei dalykas nebetenkina sąlygų, leidžiančių naudoti supaprastinimą.
Jei subjektas skraidė su supaprastinta mokesčių sistema
USN kriterijai galioja ne tik perėjimo į specialųjį režimą metu, bet ir jo taikymo metu. Todėl organizacijos ir pavieniai verslininkai turi nuolat stebėti, kaip jų laikomasi. Galų gale, jei dalykas peržengs nustatytas ribas, jis praras teisę taikyti supaprastinimą. Tokiu atveju jis automatiškai atsiras pagrindinėje mokesčių sistemoje su visais iš to kylančiais apskaitos ir atskaitomybės įsipareigojimais, taip pat sankcijomis už jų pažeidimą.
Pasitraukusi iš supaprastintos mokesčių sistemos, įmonė / asmuo taiko pagrindinę mokesčių tvarką, pradedant nuo ketvirčio, kuriame ji prarado teisę supaprastinti. Ir per 15 dienų nuo jo baigimo būtina pranešti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymo nutraukimą. Nuo pat ketvirčio pradžios reikės kaupti DOS mokesčius, įskaitant PVM. Tuo pačiu metu įmonė ar individualus verslininkas, skraidantis su STS, bus laikomi naujai įsteigta įmone apskaičiuojant mokesčius, kurie nebuvo STS.
Tarkime, kad įmonė perėjo į supaprastintą mokesčių sistemą iš savo turto PVM, o paskui nuo jo pabėgo. Ar ji dabar gali atstatyti atskaitytą mokestį? Tikrai ne. Galų gale šios sumos anksčiau buvo nurašytos kaip kitos pajamų mokesčio išlaidos.
Apibendrinant
Taigi įmonėms ir verslininkams, kurie naudojasi supaprastinta mokesčių sistema, apskritai nėra prievolės mokėti PVM. Tačiau yra nemažai atvejų, kai jie vis dėlto privalo sumokėti šį mokestį. Dažniausiai tai būna susiję su prekių importu arba sąskaitų išrašymu su paskirta mokesčio suma klientų prašymu.
Kiekvienas verslininkas turi pats nuspręsti, kaip jam dirbti pelningiau: susimokėti PVM ir mokėti sudaryti sutartis su stambiais rangovais ar naudotis supaprastinta mokesčių sistema ir sutaupyti mokesčių. Jis gali pakartotinai pereiti nuo vieno režimo prie kito, bet tik nuo kitų metų pradžios. Žinoma, jei ji atitinka supaprastinimo kriterijus. Be to, reikia šiek tiek pasiruošti perėjimui prie supaprastintos mokesčių sistemos. Nekilnojamojo turto PVM atstatymas yra vienas iš aspektų, į kurį reikia atkreipti ypatingą dėmesį pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos.