Tokios sąvokos kaip pirkimo ir pardavimo PVM nėra įtrauktos į mokesčių kodeksą ar kitą teisės aktą. Nepaisant to, dauguma buhalterių ir bet kuris mokesčių specialistas yra gerai su jais susipažinę - šie posakiai nurodo profesionalų slengą.
Išeinantis PVM taip pat vadinamas savaitgaliu - tai yra mokestis, kurį įmonė išrašo savo klientams pagal sąskaitas ir turi sumokėti į biudžetą. Tačiau anksčiau jo sumą galima sumažinti pridėtu PVM. Tai yra mokesčio, kurį įmonė moka savo tiekėjams kaip dalį įsigytos prekės ar paslaugos kainos, pavadinimas.
Kur ieškoti pirkimo mokesčio
Nupirkusi ką nors savo veiklai iš pardavėjo, kuris pats yra PVM mokėtojas, įmonė gauna sąskaitą faktūrą. Joje turėtų būti nurodyta prekių (paslaugų) vertė, taip pat atskira eilutė - „su PVM“. Šis mokestis yra arba pirkimo (įvesties), arba pateiktas. Ir tai vadinama todėl, kad jį pateikia pardavėjas, pirkdamas prekes, tai yra prie jo „įėjimo“ į įmonę.
Kodėl reikia skirti pirkimo PVM? Faktas yra tas, kad jei tenkinamos tam tikros sąlygos, mokesčių mokėtojas turi teisę ją atskaityti. Norėdami suprasti išskaičiavimo pobūdį, turite atsižvelgti į tai, kaip prekės juda nuo gamintojo iki galutinio pirkėjo.
Paprasčiausiu atveju sandorį sudaro tik dvi šalys - gamintojas ir pirkėjas. Gamintojas nustato prekių kainą, apskaičiuoja ir prideda mokestį. Gavęs apmokėjimą, gamintojas sumoka mokestį į biudžetą, likusi suma jam atitenka pajamomis. Taigi, nepaisant to, kad gamintojas yra mokesčių mokėtojas, jis iš tikrųjų yra mokamas pirkėjo sąskaita.
Kas yra PVM grandinė
Tačiau dažniausiai tarp gamintojo ir pirkėjo yra tarpininkai. Pavyzdžiui, kelias į vartotoją atrodo taip: Gamintojas - Didmeninis tiekėjas - Parduotuvė - Pirkėjas. Kiekvienas šios grandinės dalyvis, išskyrus galutinį vartotoją, parduoda prekes kitam už tam tikrą kainą, į kurią įeina PVM. Tuo pačiu metu dvi tarpinės jungtys turi teisę atskaityti pirkimo mokestį.
Pateiksime pavyzdį. Didmenininkas iš gamintojo įsigijo prekių, kurių vertė 1000 rublių, įskaitant 152 rublių PVM. Tai yra didmenininko pirkimo mokestis. Jo mokesčių marža sudarė 500 rublių. Taigi prekės į Parduotuvę bus pristatytos 1500 rublių, įskaitant 228 rublių PVM. Tai didmenininko mokamas mokestis. Dėl išskaičiavimo mechanizmo didmenininkas gali sumažinti į biudžetą mokėtiną mokestį pirkimo PVM suma. Mokesčio apskaičiavimas šiuo atveju bus toks: 228 - 152 = 76 rubliai iš kiekvieno prekių vieneto. T. y., Didmenininkas iš savo lėšų moka mokestį tik iš savo maržos. O visa kita pereina į kitą nuorodą - parduotuvę.
Parduotuvė perka prekes už 1500 rublių už vienetą, įskaitant 228 rublių PVM. Tegul parduotuvės marža su mokesčiais taip pat yra 500 rublių. Todėl Pirkėjas perka prekes už 2000 rublių kainą, įskaitant 305 rublių PVM. Parduotuvė taiko išskaitymą ir sumažina mokėtiną mokestį. Jos suma bus 305 - 228 = 77 rubliai. Pasirodo, parduotuvė taip pat moka mokesčius tik pagal savo maržą. Ir pagrindinė jo suma yra įtraukta į mažmeninę kainą ir perkeliama ant Pirkėjo pečių.
Kaip matote, mokestis perkeliamas grandine iš vienos grandies į kitą. Ir tai nėra metafora - terminas „PVM grandinė“ yra gana oficialus ir vartojamas mokesčių administratoriaus.
Išskaitymo sąlygos
Norėdami atskaityti pirkimo PVM ir sumažinti savo mokestinę prievolę, turite įvykdyti keletą sąlygų:
- Įmonės įsigytos prekės (paslaugos) turėtų būti naudojamos veiklai, apmokestinamai šiuo mokesčiu.Kitaip tariant, tik šio mokesčio mokėtojai turi teisę į pirkimo mokesčio atskaitą. Ką daryti su viskuo kitu, priklauso nuo įmonės priimtos mokesčių sistemos ir jos apskaitos politikos. Pvz., Pirkimo išlaidų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčių bazę, struktūra gali būti įtraukta į supaprastintos mokesčių sistemos pirkimo objektą, kurio objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“.
- Pirkėjas privalo turėti teisingai surašytą sąskaitą faktūrą, kurią išrašė pardavėjas.
- Taikant išskaitymą, organizacija turi atsižvelgti į prekes ir paslaugas, kurioms prašoma.
Apie sąskaitų faktūrų svarbą
Pagrindinis pirkimo PVM atskaitos dokumentas yra sąskaitos faktūros. Į teisingą jų parengimą reikia žiūrėti labai rimtai, nes nuo 2015 m. Šių dokumentų duomenys buvo įtraukti į deklaraciją.
Stalinio audito metu informacija, kad jo deklaracijoje nurodytas prekių pirkėjas bus palyginta su pardavėjo informacija. Jei paaiškėja neatitikimų, sandorio šalys gaus reikalavimus išsiaiškinti situaciją. Įvykus nepalankiems įvykiams, išskaitymai iš bendrovės gali būti atšaukti, tai reiškia, kad mokestis turės būti sumokėtas papildomai. Be to, Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija skirs baudą ir apskaičiuos baudas už pavėluotą mokesčių sumokėjimą.
Kokiu laikotarpiu galima atskaityti PVM
Tiekėjų pateiktą PVM galima atskaityti tuo laikotarpiu, kai įvykdytos visos pirmiau nurodytos sąlygos. Tačiau tai padaryti iš karto nebūtina - įstatymas leidžia atskaityti mokestį trejiems metams. Šia galimybe patogu naudotis, pavyzdžiui, tuo atveju, kai tiekėjas vėluoja išrašyti sąskaitą.
Be to, siekiant išvengti biudžeto kompensavimo, dažnai naudojamas atskaitymų atskaitymo mechanizmas. Tai atsitinka, kai gaunamo PVM suma viršija išeinančio dydžio. Kompensacija yra susijusi su mokesčių auditu, ir ne kiekviena įmonė tai padarys savo noru. Taigi, kad to išvengtumėte, einamąjį ketvirtį įmanoma atskaityti ne visą pirkimo PVM, bet tik jo dalį. Likusią mokesčio dalį galima atskaityti vėliau - bet kuriuo trejų metų laikotarpiu.
Atskira pirkimo PVM apskaita
Gana dažnai įmonė vykdo neapmokestinamąsias operacijas kartu su veikla, kuriai taikomas PVM. Pvz., Tokiu atveju gali būti naudojama ta pati medžiaga. Ir ne visada iš anksto yra žinoma, kiek bus išleista apmokestinamajai veiklai, o kiek - neapmokestinamai veiklai. Šiuo atveju, siekdama pritaikyti mokesčių lengvatą, įmonė privalo atskirai tvarkyti pirkimo PVM. Informacija apie jo organizaciją įrašoma apskaitos politikoje.
Apskaitoje į pateiktą PVM atsižvelgiama į 19 sąskaitą. Atliekant apmokestinamąsias ir neapmokestinamąsias operacijas, atidaromos kelios subsąskaitos, skirtos prekių ir paslaugų pirkimo mokesčiui apskaityti:
taikyti apmokestinamuose sandoriuose;
dalyvauti tik neapmokestinamose operacijose;
yra naudojami abiejose veiklose.
Įskaičiuotas PVM už apmokestinamus sandorius gali būti atskaitytas. Ir ta mokesčio dalis, kuri atitinka neapmokestinamuosius sandorius, gali būti priskirta pajamų mokesčio sąnaudoms. Bet kaip su trečiąja dalimi, kuri taikoma tiek toms, tiek kitoms operacijoms?
Jei įmonė tvarko atskirą PVM apskaitą, ji galės reikalauti išskaityti dalį tokio mokesčio. Norint nustatyti, kurią iš jų reikia apskaičiuoti per laikotarpį nuo apmokestinamosios veiklos gautų pajamų dalį nuo visų pardavimo pajamų. Išskaitymui bus galima imti panašią pirkimo ir pardavimo mokesčio dalį už prekes ir paslaugas, įsigytas atliekant apmokestinamas ir neapmokestinamas PVM operacijas.
Taigi pirkimo PVM yra pagrindinė šio mokesčio atskaitos taikymo koncepcija. Jie, savo ruožtu, yra teisinis mokesčių naštos mažinimo mechanizmas. Tačiau tik tuo atveju, jei bus įvykdytos visos įstatymų nustatytos sąlygos.