Akcizų mokesčiai ir PVM yra viena iš pagrindinių sąvokų ekonomistams, susijusiems su apmokestinimo ypatumais, ir verslininkams, bandantiems išgyventi stiprios konkurencijos rinkos sąlygomis mūsų šalyje. Šie žodžiai daugelį gąsdina, o kiti sukelia nepasitenkinimo audrą - „Vėlgi valstybė atima paskutinius pinigus!“. Tačiau sunku ginčytis, apmokestinimas esama forma, turintis daug aštrių kampų, vis dėlto yra efektyvus - tarifai nėra tokie aukšti kaip daugelyje galių, o grąža leidžia kiekvienam pajusti socialinę apsaugą valstybės ir jos „finansinės pagalvės“ sąskaita.
Akcizo mokesčiai: kas tai yra ir kodėl?
Kalbant apie akcizo mokesčius ir PVM, siekiant supaprastinti situaciją, kiekviena iš įmokų rūšių turėtų būti nagrinėjama atskirai. Taip išvengiama sąvokų painiavos. Tačiau taip pat reikia atsiminti, kad šios dvi veislės turi daug bendro. Taigi PVM, akcizo mokesčiai, pajamų mokestis yra netiesioginiai mokesčiai. Šis terminas reiškia šį faktą: priemoka pridedama prie prekių kainos, kurią pirkėjas turės sumokėti. Tai yra kategoriškas skirtumas nuo tiesioginių mokesčių, kurių mokėjimas yra „skaidresnis“, akivaizdus ir tenka pardavėjui, gamintojui, darbdaviui.
Tuo pat metu akcizai išsiskiria siauromis taikymo sritimis, būtent tai išsiskiria PVM fone. Jie gali būti taikomi tik tam tikroms produktų grupėms, pagamintoms užsienyje ar jų gimtojoje šalyje, tačiau negali būti taikomi paslaugoms ir darbui. Paprastai kiekvienai akcizais apmokestinamų prekių grupei akcizas ir PVM apskaičiuojami atskirai. Šis požiūris suteikia teisingiausią ir ekonomiškiausią mokesčių sistemos rezultatą.
Akcizo mokestis: skirtumas nuo PVM
Nepaisant to, kad PVM ir akcizų mokesčių bazė yra gana panaši struktūra, yra keletas svarbių skirtumų. Akcizas apmokestinamas ir imamas tik vieną kartą per visą prekių egzistavimo ciklą. Mokestis imamas viename produkto reklamavimo etape, dažniausiai pradiniame etape, tai yra tuo metu, kai gamintojas parduoda gaminį pirmajam (tikriausiai didmeniniam) pirkėjui.
Kai prekės perparduodamos, papildomų atskaitymų pagal akcizų programą nereikia, nes lėšos jau buvo skirtos biudžetui. Gamintojas į pardavimo kainą įtraukia akcizus ir PVM, o tai reiškia, kad šios vertės ateityje yra tik kainos elementas. Tuo pat metu vienkartinis šios sumos atskaitymas daro akcizus įmonėms ir pirkėjams daug draugiškesnius nei PVM, o tai vėlgi kelia prekių kainų padidėjimą ir galiausiai tenka galutiniam vartotojui. Kiek jis bus didelis šiuo atveju, nulemia perpardavėjų grandinės ilgis. Daugeliu atžvilgių šis kaupimo logikos skirtumas yra pagrindinis skirtumas, svarbus PVM ir akcizų apskaitoje, kurį vykdo įmonės apskaitos skyrius.
Akcizų mokesčiai: dabartis ir ateitis
Nurodyta akcizų ir PVM kaupimo specifika daro akivaizdų mokesčių sistemos ir infliacijos santykį. Jei kiekvienos operacijos su produktu padidėjimas PVM tik skatina infliacijos augimą, reguliarumas ir vienkartiniai akcizo mokesčiai gali sumažinti produkto savikainos augimą ir padaryti rinką stabilesnę.
Tuo pat metu negalima visiškai atmesti akcizų, PVM ir muitų mokesčių, net jei, atsižvelgiant į idealistinį ekonomikos mokslų vaizdą, atrodo, kad tai yra geriausias būdas pašalinti infliaciją. Būtent šie mokesčiai leidžia užpildyti valstybės biudžetą, taip pat suteikia lėšų įplauką į šalies subjektų biudžetus.
Stabilumas: ar bus?
Kasmet formuojama analizė, atspindinti, kiek per ataskaitinį laikotarpį kiekvienoje įmonėje ir valstybėje buvo sumokėti PVM ir akcizo mokesčiai. Jei rinksitės paskutinių keleto metų duomenis, pastebėsite, kad rodiklių svyravimai yra dideli. Todėl sunku numatyti akcizo mokesčio įmokų svarbą federaliniam ir teritoriniam biudžetams ateityje. Yra žinoma metų, kai dėl akcizų į šalies biudžetą pateko tik 3,6% visos sumos, o kitais ataskaitiniais laikotarpiais šis skaičius padidėjo iki 15%.
Kalbant apie šio apmokestinimo sistemos elemento fiskalinę reikšmę, svarbu pažymėti, kad be akcizų ir PVM neįmanoma padaryti teisingų išvadų apie tai, kokią reikšmę šalies biudžetui turi akcizais apmokestinamų prekių pardavimas, atsižvelgiant į bendrą visų prekybos operacijų apimtį valstybėje. Teisinga mokesčių apskaita leidžia nustatyti akcizų procentą nuo kitų mokesčių atskaitų, nukreiptų į konsoliduotą valstybės biudžetą. Ši vertė priklauso nuo nustatytų akcizų tarifų ir lengvatinių programų, infliacijos ir objektų, kuriems kaupiami mokesčiai, ypatybių. Teisingas tokios analizės būdu gautos informacijos panaudojimas leidžia pakoreguoti PVM, akcizų, pajamų ir gyventojų pajamų mokesčių kaupimąsi taip, kad įmonės, turinčios pakankamai įmokų į biudžetą, galėtų dirbti savo naudai.
Analitika ir santykiai
Taigi, į bet kurio produkto kainą įeina PVM ir akcizai, kurie taip pat parodo mokesčių sistemos potencialą. Be to, galime padaryti išvadas dėl poreikio išplėsti ar sumažinti prekių asortimentą, kuriam būtina įvesti (arba neįtraukti) akcizo mokesčius.
Šiuo metu akcizais apmokestinamos prekės:
- etilo alkoholis;
- produktai, kuriuose etilo alkoholio yra ne mažiau kaip 9%;
- alkoholinės prekės;
- alaus
- tabako gaminiai;
- asmeniniai automobiliai;
- motociklai, kurių variklio galia ne mažesnė kaip 150 arklio galių;
- benzinas automobiliams;
- dyzelinis variklis;
- variklinės alyvos;
- tiesus kuras.
Visoms šioms prekių kategorijoms akcizo mokesčiai ir PVM yra pakankamai dideli, kad būtų galima garantuoti gana dideles lėšų metines biudžeto pajamas.
Tai buvo - juo tapo
Yra žinoma, kad anksčiau cigaretės ir etilo alkoholis nebuvo įtraukiami į akcizais apmokestinamų prekių skaičių. Šiuo atžvilgiu pataisos įstatyme buvo įvestos ne taip seniai. Pajamos, PVM, akcizai iš šių produktų kategorijų tapo panašūs į kitas alkoholio, automobilių, tabako turinčias prekes. Beje, motociklai taip pat buvo įtraukti į akcizais apmokestinamų prekių sąrašą ne taip seniai.
Tačiau ne viskas yra taip paprasta. Analitikai, matuojantys pajamas, PVM ir akcizo mokesčius, ekonomistams leido paspartinti idėją iš akcizų sąrašo išbraukti tam tikras prekių kategorijas. Taigi iš čia buvo paimti papuošalai ir kai kurios kategorijos degalų, pagamintų iš dujų ir naftos. Šie pokyčiai sukėlė tam tikrą vietos valdininkų nepasitenkinimą, nes jie sumažino biudžeto pajamas. Jei kalbėsime apie kiekybinę išraišką, tai, kad šių prekių neįtraukimas į akcizais apmokestinamų prekių skaičių tik Sankt Peterburge sumažino mokesčių pajamas 7,5%. Visoje šalyje šis rodiklis nukrito vidutiniškai 2,5%.
Iš dalies šie nuostoliai buvo kompensuoti įtraukiant į akcizais apmokestinamų prekių iš buitinių chemikalų, kvepalų, taip pat produktų, kurių sudėtyje yra alkoholio, sąrašą. Taisyklės taikomos gaminiams, parduodamiems aerozolinėse metalo pakuotėse.
Mokesčių advokatai vengia
Nepaisant to, kad sudedamosiose dalyse yra alkoholio, kai kuriems gaminiams akcizai nėra taikomi. Tačiau akcizai nėra renkami tik laikantis tam tikrų sąlygų. Pavyzdžiui, narkotikai, pagaminti alkoholio pagrindu, atsidūrė tokioje ypatingoje situacijoje.
Individualus požiūris į mokesčių įstatymus taip pat taikomas veterinariniams gaminiams, kurių sudėtyje yra alkoholio. Kosmetikos ir kvepalų prekės taip pat nėra apmokestinamos. Visos šios kategorijos vengia akcizo mokesčio tik tuo atveju, jei gamintojas pasirūpino valstybine produkto registracija. Be to, yra ir pakuotės reikalavimai: konteineriai turi atitikti valstybiniu lygmeniu priimtus standartus.
Mokesčiai ir nuostatai
Skaičiuojama, kad kiekvienais metais per vien tik akcizų programą Rusijos federalinis biudžetas turėtų gauti apie 130 milijardų, iš kurių didžiąją dalį sudaro atskaitymai iš valstybėje pagamintų prekių. Procentais tai sudaro apie 84%. Iš jų daugiau nei 40% pajamų tikimasi iš naftos ir jos pagrindu pagamintų produktų, šiek tiek mažiau - iš tabako turinčių prekių pardavimo.
Kieno piniginė kenčia?
Kas turėtų mokėti akcizą? Pagal įstatymą ši pareiga tenka įmonėms ir verslininkams, gaminantiems ar gabenantiems prekes per Rusijos valstybinę sieną. Tačiau atskiri skyriai ir kitos panašios struktūrinės struktūros neprivalo mokėti mokesčių savarankiškai, jie prisiima atsakomybę tik pervesti pinigus iš pagrindinės buveinės į vietinę mokesčių inspekciją.
Jei tam tikras verslininkas ar įmonė buvo įtraukta į akcizų mokėtojų sąrašą, pirmiausia jie turi išanalizuoti ekonominę veiklą. Ar yra toks objektas, kuriam kaupiami akcizai? Jei toks yra, mokestį teks sumokėti nesėkmingai. Jei nėra prekių iš akcizais apmokestinamų prekių sąrašo, jums nieko mokėti nereikia, kol pasirodys atskaitymus pagrindžiančios prekės.
Mokesčių kodas ir apmokestinimo objektas
Iš pagrindinio mokesčių įstatymų rinkinio Rusijoje matyti, kad akcizų apmokestinimo objektas yra tos operacijos, kai prekės apmokestinamos akcizu.
Šie verslo sandoriai ekonomikos moksluose paprastai skirstomi į grupes, kad būtų paprasčiau sudaryti analizę. Esamas padalinys:
- operacijos su nafta ir jos rafinuotais produktais;
- operacijos su kitomis prekėmis, apmokestinamomis akcizo mokesčiais.
Šis skirstymas pagrįstas specialia naftos ir jos pagrindu apskaičiuotų mokesčių apskaičiavimo tvarkos įvedimu.
Operacijos: už ką turėsite atsiskaityti?
Akcizo mokesčiai turės būti sumokėti atliekant daugybę operacijų su prekėmis, įtrauktomis į valstybinį sąrašą (pagrindinės jame nurodytos kategorijos yra išvardytos aukščiau). Šios operacijos pirmiausia apima įgyvendinimą. Nagrinėjami Rusijos teritorijoje sudaryti sandoriai, be to, viena iš šalių yra akcizais apmokestinamų prekių gamintoja. Įstatymas „įgyvendinimo“ sąvoką aiškina ne tik kaip pardavimą, bet taip pat nagrinėja neatlygintiną pagrindą, taip pat produkto perdavimą, už kurį gamintojas gauna kompensaciją, naujoves. Kaip „mokėjimas“ už įgyvendinimą gali būti naudojamas darbo užmokestis natūra.
Mokesčiai taip pat bus imami už operacijas, vykdomas Rusijos valstybinėse sienose su akcizais apmokestinamomis prekėmis, jei jos buvo pagamintos iš kliento tiekiamų žaliavų ir vėliau perduotos žaliavą tiekusiam asmeniui. Jei gamintojas pasilieka tam tikrą procentą pagamintų produktų kaip kompensaciją už gamybos paslaugas, sandoriui taip pat taikomas akcizo mokestis.
Kas dar?
Mokestis turės būti sumokėtas, jei organizacija perduos pagamintus produktus, oficialiai pristatydama juos kaip žaliavas vėlesnei prekių, kurios neapmokestinamos akcizu, gamybai. Jūs turėsite sumokėti atskaitymus į biudžetą tuo atveju, kai akcizais apmokestinamą prekę pagamino įmonė ir perdavė vartotojui nemokėdama išlaidų, tačiau pagal sutartį vartotojas privalo sumokėti už perdirbimą.
Jei prekės perduodamos savo reikmėms ir vidaus reikmėms, produktai taip pat yra apmokestinami akcizo mokesčiais, taip pat prekės perduodamos kaip įmokos į trečiojo juridinio asmens įstatinį kapitalą.
PVM: atidžiau pažvelkite
Ši mokesčio rūšis taip pat yra netiesioginė ir įtraukiama į pirkėjo mokamą prekių kainą. Šios mokesčio lengvatos mokėtojai yra įmonės, verslininkai, taip pat tie, kurie gabena prekes per Rusijos valstybinę sieną.
PVM gali būti kaupiamas tik perduodant prekes (suteikiant paslaugas, atliekant darbus) per Rusijos valstybines sienas, o pirkėjas yra aktyvus šalyje. Kad procedūra būtų teisėta ir teisinga, pridedami dokumentai, patvirtinantys, kur tiksliai buvo parduotos prekės, suteiktos paslaugos ir atlikti darbai. Toks oficialus patvirtinimas yra sudarytos sutartys, čekiai ir kiti dokumentai, iš kurių darytina išvada, kad paslaugos yra teikiamos, darbas atliekamas.
PVM: pagrindinės sąvokos
Kokia yra mokesčių apskaičiavimo PVM bazė, Mokesčių kodekso 40 straipsnyje nurodoma. Iš to išplaukia, kad norint apskaičiuoti mokesčius imama produkto, paslaugos ar darbo kaina, atimant iš jo akcizų sumą. Vertė laikoma verte, kurią abi operacijos šalys nurodo operaciją lydinčiuose dokumentuose.
Jei reikia parduoti produktą, kurio kaina jau apima PVM, tada norint apskaičiuoti mokesčio bazę, nustatoma produkto rinkos kaina ir iš jos atimama likutinė vertė, perkainojant pozicijas apskaitos skaičiavimo procese.