Gautinos ir mokėtinos sumos yra įprastos bet kurios organizacijos balanso dalys. Jų patikimam atspindėjimui būtina pasirinkti teisingas apskaitos sąskaitas pagal galiojančius norminius dokumentus. Žemiau išsamiai apsvarstome požiūrį į apskaitos sąskaitų pasirinkimą ir naudojimą skirtingoms skolų rūšims
Mokėtinų sumų samprata ir rūšys. Buhalterinės sąskaitos
Mokėtinos sumos yra organizacijos (individualaus verslininko) prievolės mokėti grynuosius pinigus kitiems juridiniams ar fiziniams asmenims.
Tai gali priklausyti nuo nustatytų esamų ar pradelstų mokėjimo terminų. Pagal ekonominį turinį ir pagal naudojamą sąskaitų planą jis skirstomas į skolas:
- už gautas prekes, darbą, paslaugas;
- pirkėjams ir klientams;
- už pasiskolintas lėšas;
- su atlyginimais dirbantiems darbuotojams;
- dėl mokesčių ir rinkliavų;
- su buhalteriais;
- dėl socialinio draudimo ir socialinės apsaugos;
- Kiti atsiskaitymai su įvairiomis sandorio šalimis.
Paklausus, kurią sąskaitą už mokėtinas sąskaitas geriau naudoti konkrečiu atveju, atsakymo reikėtų ieškoti tik oficialiuose Finansų ministerijos nurodymuose dėl apskaitos sąskaitų. Dėl to, kad gautinos sąskaitos ir kreditoriai yra dvi skirtingos to paties reiškinio pusės, kurių priežastis yra organizacijos prisiimti bet kokie įsipareigojimai, jos yra apskaitomos tose pačiose sąskaitose.
Skolos už gautas prekes ar paslaugas
Po faktiško prekių išsiuntimo ar paslaugų suteikimo, atlikus darbus pagal pirminius dokumentus, mokėtinos sumos susidaro iš kredito apskaitos sąskaitų plano 60 sąskaitos. Tuo pačiu metu 10 sąskaitos (20, 23, 25, 26, 29, 43, 44) debete atliekamas apskaitos įrašas, atsižvelgiant į funkcinį pristatymo tikslą. Dabartinis kreditorius grąžinamas iš sąskaitos 60 debeto grynaisiais (suaktyvinamas 50-osios sąskaitos kreditas) arba banko pavedimu (CT 51 sąskaitos).
Apskaitos kreditoriai klientams ir klientams
Tai reiškia, kad sąskaitos, mokėtinos klientams už sąskaitą, iš anksto sumokėtą, bet faktiškai neišvežtą, atsispindi 62 sąskaitoje.
Skaičiavimai užrašomi tokia forma:
- Dt 50 (51) Kt 62 - grynųjų (negrynųjų) grynųjų pinigų gavimas iš anksto;
- Dt 62 Kt 90 - pažangių prekių gabenimas.
Skolos už pasiskolintas paskolas
Organizacijos apyvartinis kapitalas papildomas pritraukiant pasiskolintus šaltinius. Tai gali būti trumpalaikės (iki 12 mėnesių) ir ilgalaikės paskolos bei paskolos. Pagal juos mokėtinos sumos pridedamos prie 66 (trumpalaikės) arba 67 (ilgalaikės) sąskaitos. Dalyvauja kredito dalis. Sukauptoms palūkanoms apskaityti naudojamas analitinės apskaitos metodas. Atspindint pasiskolintų šaltinių pritraukimo ar sumokėjimo skaičiavimus, šios sąskaitos atitinka 51 ir 50 debeto sąskaitas.
Skolos darbuotojams
Tai apima atlyginimų ir apskaitinių sumų apskaičiavimus oficialiai samdomiems darbuotojams.
70 sąskaitose mokėtinose sąskaitose yra sukauptas, bet neišmokėtas atlyginimas. Tai apima visų rūšių mokėjimus, įtrauktus į atlyginimų sistemą prieš išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį: premijas, probaciją ir kt. Išskaitant gyventojų pajamų mokestį, sąskaitoje yra 68 sąskaitos. Atlyginimų mokėjimai atsispindi sąskaitos debeto 70 korespondencijoje su 50 kreditų (grynieji pinigai kasoje) arba 51 kreditų (nuo banko sąskaitos iki kvito ar banko kortelės) sąskaitose.
Atsiskaitymai su buhalteriais atsispindi kortelės 71 sąskaitose. Mokėtinos sumos susidaro tais atvejais, kai atskaitingas asmuo patiria išlaidas (kelionė į komandiruotę, materialinio turto įsigijimas, kai kurių paslaugų apmokėjimas) asmeninės piniginės sąskaita. Pateikdama atitinkamą išlaidų ataskaitą, organizacija privalo atlyginti buhalteriui išlaidas. Priėmus šias išlaidas, išlaidos automatiškai įtraukiamos į gamybos ar bendrąsias išlaidas, o sumokėjus skolą, atliekamas mokėjimas, debetas 70 - kreditas 50 (51).
Atsiskaitymai su biudžetu ir lėšomis
Santykiai su visais biudžeto sistemos lygiais, susiję su mokestinių prievolių vykdymu, registruojami 68 sąskaitose. Visi privalomi mokėjimai iš paruoštų deklaracijų pervedami į sąskaitos kreditinę dalį, o sumokėjus - įrašomi į debetinę dalį. 19 sąskaita taip pat yra susijusi su debetu, susietu su PVM apskaičiavimu. 68 sąskaitos analitinė apskaita atliekama atsižvelgiant į mokesčių mokėjimą.
Mokėtinų ir gautinų sumų atspindėjimas sąskaitoje 69 apibūdina santykius su valstybės lėšomis, susijusius su pensijų kaupimu, privalomuoju medicininiu ir socialiniu draudimu. Atitinka, kai vertina įmokas iš 20, 23, 25, 26, 44 sąskaitų, kai moka - nuo 51.
Kiti atsiskaitymai su kitomis sandorio šalimis
Norėdami sukaupti informacijos apie kitus aukščiau neaptartus skaičiavimus, susijusius su operacijomis su kitais skolininkais ir kreditoriais, naudojamos 76 sąskaitos, vadinamos taip.
Čia atsispindi įvairių, neprivalomų, draudimo rūšių, įvairių pretenzijų skaičiavimai, atskaitymai dėl vykdomojo rašto, teismų ir reguliavimo institucijų sprendimai iš darbuotojų atlyginimo. Buhalterio patogumui pagrindinėmis skaičiavimo kryptimis dažnai atidaromos atskiros subsąskaitos.
Santrauka
Bet kokios mokėtinos sumos atsiranda tik priėmus atitinkamą prievolę. Skirtingi įsipareigojimai apskaitomi kiekvienam jos sąskaitoje iki visiško grąžinimo arba iki senaties. Tada atliekama mokėtinų sumų nurašymo iš sąskaitos procedūra.
Atliekant apskaitos operacijas, jokiu būdu negalima uždaryti likučių, nes toks požiūris leis iškreiptai suvokti esamą situaciją įmonėje (skolininkas kai kuriems atsipirks skolintojui kitoms sandorio šalims), o tai, be abejo, gali kelti grėsmę pavėluotiems mokėjimams ir teisinėms išlaidoms bei baudoms. Tai leidžiama tik tais atvejais, kai tas pats subjektas veikia ir kaip skolininkas, ir kaip kreditorius.