Kaip užpildyti balansą? Balanso sudarymo procedūra

Likutis yra pagrindinis įmonės apskaitos dokumentas, kurį kas ketvirtį sukuria milijonai organizacijų visose civilizuoto pasaulio šalyse. Balanso paruošimas atliekamas dalyvaujant profesionaliems buhalteriams, vadovaujantis nuolat tobulinamais norminiais dokumentais.

Bendras vaizdas

Balansas yra sistemingai surenkamų verčių, sugrupuotų kaip dvišalė lentelė, forma, atspindinti ekonominio turto buvimą ir jo formavimo šaltinius (įsipareigojimus), taip pat įmonės finansinius rezultatus nustatytą dieną ir turintį piniginę vertę.

Lentelėje pateikiama balanso struktūra, kuri iš tikrųjų sudaroma pagal balanso linijas.

Aktyvus ir pasyvus balanso pobūdis apibūdina jį kaip lėšų rinkinį, atsispindintį sukurtame dokumente, taip pat kiekvieną grupę atskirai.

Pagrindinis sprendimas sprendžiant pagrindines teorines balanso, sąskaitų ir dvigubo skaičiavimo problemas yra ekonomiškai pagrįstas debeto ir kredito vertės nustatymas. Taigi, sąskaitos susideda tik iš debeto ir kredito. Neteisingas debeto ir kredito pobūdžio supratimas yra lygus klaidingam sąskaitų sistemos supratimui. Šiuo atveju dvigubas įrašas reiškia, kad debete ir kredite užregistruota apyvarta lygi kiekvienam įmonės apyvartos faktui. Neįmanoma aiškinti dvigubo įrašo balanse, kol nebus nustatytas debetas ir kreditas, nes neįmanoma paaiškinti įrašytų sumų lygybės dėl tam tikrų priežasčių. Galiausiai visiškai akivaizdu, kad debeto ir kredito sąvokos buvo pagrindas grupuoti duomenis į balansą tokia forma, kokia ji buvo naudojama dar visai neseniai.

Ekonominio turto būklė ir jo formavimo šaltiniai balanse paprastai parodomi tam tikrą dieną (pirmą ataskaitinio laikotarpio dieną) verte.

Balanse grupavimas ir apibendrinimas taip pat pateikiami metų pradžioje ir už praėjusį laikotarpį. Taigi rodiklių būklė pateikiama ne tik statistikoje, bet ir dinamikoje.

Dabartinė mintis, kaip subalansuoti pusiausvyrą, pirmiausia nukreipta į informacijos pateikimą visų tipų vartotojams.

Vartotojo interesai

Remiantis PBU 4/99 „Apskaitos ataskaitos“ 18 punktu, naudojant balansą, tam tikrą laiką galima atlikti įmonės būklės finansinį vertinimą.

Žemiau esančioje lentelėje pateikiami pagrindiniai išoriniai ir vidiniai įmonės atskaitomybės vartotojų interesai.

Balanso duomenų patikimumas tiesiogiai priklauso nuo apskaitos duomenų tikrovės. Todėl organizacijos turėtų užtikrinti patikimą apskaitą ir laiku atspindėti verslo operacijas.

Teisinis balanso procesų reguliavimas

Pagrindinis dokumentas, kuriuo remiantis šiandien reglamentuojamas bendrovės atskaitomybės procesas, yra 2011 m. Gruodžio 6 d. Federalinis įstatymas Nr. 402-ФЗ „Dėl apskaitos“.

Visai neseniai nebuvo galutinai išspręstas federalinių ir pramonės standartų, minimų federaliniame įstatyme Nr. 402-FZ, klausimas. Šie dokumentai vis dar tobulinami, buvo išleisti keli federalinių standartų projektai, kurie laukia galutinio patvirtinimo.

Apskaitos reguliavimo srities dokumentai yra ne tik federaliniai, pramonės standartai, bet ir paties verslo subjekto norminiai dokumentai. Be to, šie ekonominio vieneto norminiai dokumentai bendrąja prasme turėtų būti sukurti siekiant supaprastinti apskaitą.

Ūkio subjektas savarankiškai pasirenka apskaitos metodus ir metodus, kuriais nori vadovautis vykdydamas ekonominę veiklą.

Iš to, kas išdėstyta, matyti, kad verslo subjekto standartai ir jo apskaitos politika turi daug bendro.

Taigi, kol šis klausimas nebus išspręstas įstatymų leidybos lygiu, pagrindinis dokumentas, nustatantis turto ir įsipareigojimų apskaitą, bus jų apskaitos politika, parengta pagal norminių dokumentų, kurie šiuo metu yra PBU, reikalavimus.

Statybos pagrindai

Užsienio šalyse balanso turinys sudaromas atsižvelgiant į likvidumo lėtėjimo laipsnį, tai yra, kad pradžioje parodomos lengvai parduodamos turto rūšys, laikomos įmonės apyvartiniu kapitalu, o balanso pabaigoje mažiausiai likvidus turtas.

Šis balansas yra orientuotas į jo likvidumo laipsnį, pagrįstą galimybe sumokėti visas skolas. Bet kokiu atveju įmonės turtas (A) turi atitikti įsipareigojimus (P) ir nuosavą kapitalą (K):

A = P + K.

Pagrindiniai balanso reikalavimai

Pildydami likučius turite atsižvelgti į pagrindinius reikalavimus:

• nesugebėjimas įskaityti skirtingų turto ir įsipareigojimų straipsnių, pelno ir nuostolių;
• duomenys studijų laikotarpio pradžioje ir praėjusių metų pabaigoje turėtų būti lygūs vienas su kitu;
• balanso straipsniai turi dokumentinius įrodymus, gautus inventorizacijos metu.

Balanso pildymo pagrindai

Svarstant, kaip užpildyti balansą, naudojama esama forma.

Aptariamo dokumento forma buvo patvirtinta Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 66n, 2010 m. Liepos 2 d. Kartais pati įmonė gali sukurti pusiausvyros formą, tačiau remdamasi tokia, kuri oficialiai išleidžiama į apyvartą.

Apsvarstykite pagrindinius aspektus, kurie atsako į klausimą, kaip tinkamai užpildyti pusiausvyrą.

Pateiktoje formoje išsamus informacijos sąrašas yra privalomas:

• ataskaitos data;
• įmonės pavadinimas;
• TIN vertės
• nuosavybės forma;
• balanse naudojamas matavimo vienetas;
• įmonės adresas;
• balanso patvirtinimo data;
• balanso siuntimo data.

Pažvelkime į pavyzdį, kaip užpildyti balansą atsižvelgiant į jo struktūrą.

Ilgalaikis turtas

Pradėkime nuo turto. Pirmasis ataskaitos skyrius atspindi informaciją apie ilgalaikį įmonės turtą. Jis registruoja šiuos rodiklius:

• nematerialusis turtas (norint apskaičiuoti šio rodiklio vertę, reikia apskaičiuoti skirtumą tarp debetinės sąskaitos 04 sąskaitų plane ir kredito į sąskaitą 05);
• tyrimų ir plėtros rezultatai (vertė imama pagal Dt04);
• ieškoti nematerialaus turto (Дт08 ant nematerialiųjų išlaidų, susijusių su paieškos turtu, apskaitos sąskaitoje, užpildo tik tos įmonės, kurios gamyboje naudoja gamtos išteklius);
• materialusis turtas, susijęs su žvalgymu (08 nurašymas nuo išlaidų apskaitos dalies sąskaitos, panašiai užpildytas įmonėmis, naudojančiomis skirtingus gamtos išteklius);
• ilgalaikis įmonės turtas (skirtumas tarp DT01 ir sumos tarp Ktm 02 ir Dt08 ilgalaikio turto, kuris nėra pradėtas eksploatuoti, subsąskaitai);
• investicijos į materialųjį turtą (skirtumas tarp Dt 03 ir Kt 02 nuo įmonės turto nusidėvėjimo sumos);
• finansinės investicijos (58 ir 55 Dt už antrinę sąskaitą, kurioje įrašomos indėlių sąskaitos, taip pat 73 sąskaitos debetu, atsižvelgiant į kredito atsiskaitymus, sumažintus 59 paskolos suma mažesnėms sąskaitoms, atsižvelgiant į atidėjimus ilgalaikiams įsipareigojimams);
• mokesčių turtas, klasifikuojamas kaip atidėtasis (Dt 09);
• kitas ilgalaikis turtas, atitinkantis sumas, neįtrauktas į kitas eilutes;
• galutinis rodiklis yra visoms ankstesnėms eilutėms.

Kitame skyriuje ilgalaikis turtas yra fiksuotas.

Apyvartinis kapitalas

Išnagrinėsime pavyzdį, kaip užpildyti balansą pagal jam nustatytus reikalavimus.

Nagrinėjamame skyriuje pateikiami šie rodikliai:

• atsargos (skirtumas tarp Dt41, Kt42, Dt15, 16 sumos, kuri sumažėja suma tarp Kt14 ir Dt97, taip pat Dt tokioms sąskaitoms kaip 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, taip pat 45) ;
• PVM (19 tt);
• gautinų sumų rodikliai (62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - be paskolų, 75 ir 76 bei 63 paskolų sumos skirtumas);
• finansinės investicijos (skirtumas tarp 58, 55, 73 skolų sumos yra subsąskaitoje, kuri nustato paskolų skaičiavimus 59);
• grynieji pinigai (debeto suma yra 50, 51, 52, 55, 57, atėmus Dt55 indėlių sąskaitos papildomoje sąskaitoje);
• kitas trumpalaikis turtas, neatspindėtas pirmiau pateiktose eilutėse,
• bendra bendra vertė.

Kapitalas ir rezervai

Apsvarstykite klausimą, kaip užpildyti likutį skyriuje „Kapitalas ir rezervai“.

Pirmajame atitinkamos balanso dalies skyriuje pateikiama informacija apie bendrovės kapitalą ir rezervus.

Informacija įrašoma čia:

• kapitalas įstatinio kapitalo forma (CT 80);
• už savąsias akcijas, nupirktas iš bendrovės akcininkų (debetas 81);
• turto, klasifikuojamo kaip ilgalaikis, perkainojimas (83 kreditas - subsąskaita, kurioje įrašoma įmonės ilgalaikio turto, taip pat nematerialiojo turto perkainojimo suma);
• papildomam kapitalui - neįskaitant perkainojimo (83 paskola - atėmus ankstesnėje eilutėje nurodytas sumas), bendrovės rezerviniam kapitalui (Kt 82);
• dėl bendrovės nepaskirstytojo pelno arba nepadengtų nuostolių (Kt84);
• bendra bendra vertė.

Trumpalaikiai įsipareigojimai

Apsvarstykite klausimą, kaip užpildyti balansą skyriuje „Trumpalaikiai įsipareigojimai“.

Kitas atsakomybės blokas suteikia informacijos apie trumpalaikius įmonės įsipareigojimus idėją.

Kokia informacija apie juos yra įtraukta į balansą?

Čia rodomi šie duomenys:

• už bendrovės pasiskolintas lėšas („Kt 66“ ir „67“ rezultatai - už palūkanas pagal ilgalaikę paskolą (daugiau nei 1 metus));
• dėl mokėtinų sumų (CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - trumpalaikėms paskoloms, taip pat 76 rezultatai);
• dėl pajamų ateinančiais laikotarpiais (98 ir 86 paskolų suma);
• numatomus įsipareigojimus (96 kreditas - jei prisiimami ilgalaikiai įsipareigojimai);
• likę įsipareigojimai;
• bendra trumpalaikių įsipareigojimų vertė.
• visas balanso pelnas atsispindi 1370 eilutėje „Nepaskirstytasis pelnas“.

Skaičiai apskaičiuojami, kas toliau?

Norėdami suprasti, kaip užpildyti balansą, tada turite įvesti skaičius žemiau esančiame balanse.

Pateikti balanso eilučių kodai yra universalūs daugumai kompanijų.

Ne visos organizacijos turi galimybę naudoti tik standartines šios ataskaitos eilutes: joms reikia išsamesnės informacijos ir nuorašo. Todėl tokios įmonės kartais naudoja papildomus balanso kodus, pavyzdžiui, 1260 eilutėje „Kitas trumpalaikis turtas“, 12605 eilutėje - „Atidėtosios išlaidos“.

O kaip su STS?

Apsvarstykite balanso ypatybes supaprastintoje mokesčių sistemoje.

Supaprastinta apmokestinimo sistema, supaprastintas apmokestinimas yra ypatinga mokesčio rūšis, pagal kurią neapmokestinami šie mokesčiai:

• pajamų mokestis;
• turto mokestis;
• PVM, jei prekės nėra atvežtos iš užsienio;
• pajamų mokestį.

LLC apskaitos ataskaitose STS yra informacija apie tai, kurios mokesčių institucijos kontroliuoja juridinių asmenų pajamas. Pagal Įstatymą 402-FZ, reikalaujama, kad įmonės pateiktų mokesčių mokesčių duomenis apie finansus.

Bendrovės, kurios naudojasi supaprastinta mokesčių sistema, privalo kartą per metus pateikti balansą paprastesne forma. Likutis 2017 m. Turi būti sumokėtas iki 2018 m. Kovo 31 d.

Pačioje balanso pradžioje turite nurodyti, iš kur gaunama ataskaitos forma.

Pagrindinę dalį taip pat sudaro dviejų pagrindinių blokų užpildymas: turtui ir įsipareigojimams. Blokas su turtu yra 5 rodikliai, blokas su įsipareigojimais - šeši rodikliai. Užpildžius kiekvieną iš jų, taip pat būtina laikytis pagrindinių standartinės atskaitomybės reikalavimų.

Balanso naudojimas

Apsvarstykite klausimą, kaip užpildyti balanso balansą (SAL).

OSV lentelės versijoje yra apskaitos sąskaitų, nes jų daugėja. Buhalterė sudaro mėnesinius duomenis iš žurnalų, kuriuose kasdien tvarkomi ūkinės ir ūkinės veiklos duomenys, išreiškiami pinigine išraiška. Lentelė užpildoma atspindint balansus ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje, nurodant bendrą tam tikro laikotarpio apyvartą.

Dėl to sukuriamas finansinis dokumentas bet kuriam laikotarpiui, reikalingam analizei. Tai gali būti mėnesinis, ketvirtinis, metinis laikotarpis, pateikiantis darbinį įmonės vaizdą, atspindintį lėšų valdymą valdymui, taip pat bet kuriam suinteresuotam asmeniui.

OSV rodo organizacijos turimų lėšų likučius nustatytą dieną. Sąskaitose įmonės darbas parodomas grynaisiais, gautų likučių vertės perkeliamos į lentelę.

Taikydami šį teiginį apsvarstykite pagrindinius niuansus, kaip tinkamai užpildyti balansą. Sudaryti supaprastintą balansą per WWS galima taip:

• visos sąskaitos yra tvarkomos, siekiant sudaryti gaunamas ir išeinančias operacijas, kad būtų pašalintas galutinis lėšų likutis;
• sukuriama grafinė sistema, kurioje kiekvienos sąskaitos eilutės rašomos nuosekliai debetui ir kreditui;
• Visi skaičiai apskaičiuojami pagal pajamas ir sąnaudas;
• rezultatas yra visų sąskaitos likučių aprašas;
• tikrinant galutinių verčių teisingumą, tam reikia prie pradinio lėšų balanso pridėti sąskaitose esančias pajamas ir atimti visas paskolai priskiriamas vertes;
• pasyvioms sąskaitoms reikia pasiimti kredito likutį, pridėti apyvartinį kapitalą ir atimti debeto vertę;
• Galutinis rezultatas turėtų atitikti sąskaitų išrašymą.

Į rezultatus atsižvelgiama balanse. Dabartinė jo forma parodo rezultatą, gautą iš viso debeto likučių balanso, kuris lygus paskolos likutiui.