Pagal savo veiklos rezultatus veiklos laikotarpiu akcinė bendrovė gali mokėti dividendus. Tai yra pelnas, kurį vertybinių popierių savininkai gauna pagal savo dalį įmonės įstatiniame kapitale. Dividendai yra svarbiausias įmonės veiklos rodiklis. Jie apmokestinami nuo grynojo pelno.
Kaip apskaičiuoti dividendus, padėti suprasti nusistovėjusią metodiką. Ši procedūra yra reglamentuojama įstatymų. Grynojo pelno dalis, kuri bus naudojama dividendams išmokėti, nustatoma akcininkų susirinkime. Kaip šis procesas vyksta, turėtų žinoti kiekvienas vertybinių popierių savininkas.
Dividendų samprata
Dividendai parodo pelną, kurį akcininkas gauna investuodamas savo lėšas į organizacijos įstatą. Šios lėšos pervedamos vienai akcijai. Dalis grynojo pelno, kurį organizacija gauna ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, gali būti panaudota dividendams išmokėti. Sprendimas dėl išmokų dydžio priimamas visuotiniame akcininkų susirinkime.
Apskaičiuokite akcijų dividendų dydį kiekvienas vertybinių popierių turėtojas gali nustatyti lėšų sumą, kurios organizacija neskirs savarankiškam vystymuisi ar investicinei veiklai. Skaičiavimas atliekamas palaipsniui. Tam taikomi apskaitos duomenys, taip pat įstatymų nustatyti standartai.
Kitaip tariant, dividendai yra grynojo pelno, tenkančio vienai akcijai, dalis. Jis paskirstomas proporcingai vertybinių popierių skaičiui, atsižvelgiant į jų rūšis ir kategorijas. Mokėjimų dydis nustatomas procentais nuo nominaliosios vertės arba grynaisiais.
Pelnas vienai akcijai negali būti didesnis nei stebėtojų tarybos nustatytas lygis. Todėl akcininkų valdyba negali padidinti direktorių valdybos patvirtinto dividendų lygio.
Dividendus moka tik akcinės bendrovės arba LLC. Remiantis teisės aktais, tik tos įmonės, kurios vykdo operacijas su vertybiniais popieriais akcijų rinkoje, privalo viešai skelbti informaciją apie atliktus mokėjimus.
Kaip apskaičiuoti LLC ar UAB dividendus? Ši procedūra atliekama naudojant specifinę technologiją. Tai lemia norminiai dokumentai valstybiniu lygiu.
Dividendų rūšys
Prieš sužinai kaip apskaičiuoti dividendus, turėtumėte susipažinti su esamais tokių mokėjimų tipais. Jie priklauso nuo daugelio vertybinių popierių ypatybių.
Akcijos yra paprastos ir pageidaujamos. Pirmuoju atveju vertybiniai popieriai suteikia jų savininkui teisę balsuoti akcininkų susirinkime ir atspindi jo dalį organizacijos įstatiniame kapitale. Jie suteikia teisę į pelną ir atitinkamą turto dalį likvidavus įmonę (grąžinus skolą kreditoriams).
Paprastosios akcijos yra laikomos vertybiniais popieriais, kurių rizikos santykis yra gana didelis. Jei per ataskaitinį laikotarpį įmonė negavo pakankamo grynojo pelno arba buvo nuspręsta visas lėšas skirti įmonės plėtrai, akcininkas einamaisiais metais dividendų gali visai negauti.
Apskaičiuokite privilegijuotųjų akcijų dividendus bus lengviau, žinant šių vertybinių popierių ypatybes. Jie nesuteikia jų savininkui teisės balsuoti visuotiniame susirinkime.Tačiau tokie akcininkai pirmieji gauna pajamas paskirstydami grynąjį pelną. Be to, rizikos lygis bus daug mažesnis nei ankstesnės veislės vertybinių popierių savininkui. Taip pat, likvidavus organizaciją, privilegijuotųjų akcijų savininkas gauna pirmumo teisę gauti atitinkamą turto dalį.
Kitaip tariant, kai paskirstomas grynasis pelnas, privilegijuotųjų akcijų savininkas labiau linkęs pelnytis iš savo vertybinių popierių. Jam paskirstant likvidavimo išmokas pirmenybė teikiama jam. Kadangi šio tipo vertybiniai popieriai neturi didelės rizikos lygio, mokėjimai už jį bus minimalūs. Paprastųjų akcijų savininkai gali gauti daugiau pajamų. Tačiau rizika tokiu atveju bus daug didesnė.
Akcijų vertė vertybinių popierių rinkoje bus didesnė, jei įmonė nuolatos mokės dividendus, o paskirstytasis grynasis pelnas yra gana didelis. Todėl įmonės, užsiimančios tokia prekyba, yra suinteresuotos mokėti įsipareigojimus už savo vertybinius popierius. Tokiu atveju auga pačios įmonės vertė.
Dividendai taip pat išskiriami pagal mokėjimo laiką. Yra vertybinių popierių, kurie yra mokami kartą per metus, ketvirtį, šešis mėnesius. Pagal grąžinimo metodą paskirstomi dividendai grynaisiais ir išmokami turtu.
Kokios akcijos moka dividendus?
Anksčiau kaip apskaičiuoti dividendus LLC steigėjams arba AO, turėtumėte apsvarstyti, už kokias akcijas galima įmokėti. Jie gaminami tik už tuos vertybinius popierius, kuriuos dalyviai visiškai apmoka ir kurie yra jų rankose.
Tačiau tam tikroms vertybinių popierių grupėms dividendai nėra kaupiami. Tai įmanoma, jei akcijos dar nebuvo išleistos (neišleistos) į apyvartą. Taip pat kai kurie vertybiniai popieriai, kuriuos įsigijo stebėtojų taryba ir yra organizacijos balanse, nėra grynojo pelno paskirstomi. Tokios akcijos gali būti pašalintos iš apyvartos visuotinio bendrovės narių susirinkimo prašymu. Tai taip pat taikoma vertybiniams popieriams, kurie nebuvo visiškai ar visiškai sumokėti įsigijimo metu, taip pat tiems, kurie dėl šios priežasties buvo gauti įmonės balanse.
Visais kitais atvejais dividendai išmokami atsižvelgiant į paskirstyto grynojo pelno dydį. Neskirstyta jos dalis yra nukreipta į įmonės modernizavimą ir plėtrą. Už šias lėšas jie perka naują įrangą, įveda sudėtingesnius gamybos ciklus ir pan. Jei akcininkų susirinkime bus nuspręsta visą grynąjį pelną nukreipti į bendrovės plėtrą, paprastosioms akcijoms dividendai nebus mokami.
Pelnas, kuris liko išmokėjus dividendus, vadinamas nepaskirstytuoju. Tai atsispindi atitinkamame balanse.
Keletas situacijų yra teisiškai apibrėžtos, kai apskaičiuoti akcijų dividendus neleidžiama. Tokiu atveju draudžiama deklaruoti metinius pelno mokėjimus už apyvartoje esančius įmonės vertybinius popierius.
Tokia padėtis gali susidaryti, jei visas įstatinis kapitalas nebuvo sumokėtas. Dividendai nemokami, kai nevykdomi organizacijos grynųjų aktyvų vertės reikalavimai. Tokią procedūrą draudžiama vykdyti iki visų akcijų supirkimo (akcininkų prašymu). Įstatymai neleidžia mokėti dividendų, jei po proceso atsiranda (arba yra tikėtina) bankroto požymių.
Mokesčiai
Anksčiau kaip apskaičiuoti akcijų dividendusTokiems mokėjimams taip pat turėtumėte atsižvelgti į mokesčių įstatymus. Skirstant grynąjį pelną tarp vertybinių popierių savininkų, akcinė bendrovė arba LLC privalo surinkti ir laiku pervesti mokesčius į biudžetą. Šią sumą organizacija neišlaiko atlikdama tokius mokėjimus.
Tokie pervedimai gali būti atliekami kartą per ketvirtį, metus ar šešis mėnesius.Tai priklauso nuo vertybinių popierių rūšies ir apskaitos tvarkos įmonėje ir taikoma tik akcinėms bendrovėms. LLC kaupia dividendų mokestį kartą per metus.
Apmokestinamoji bazė yra bendrovės nario pajamos, gautos už jam priklausančias akcijas. Šį pelną akcininkai gauna iš bendrovės paskirstydami grynąjį pelną.
Apskaičiuokite dividendų mokestį organizacija gali, nustačiusi savo grynojo pelno dydį pagal ataskaitinio laikotarpio veiklos rezultatus. Norėdami tai padaryti, iš įmonės pajamų daromos įmokos į privalomas lėšas ir valstybės biudžetą. Bendrovės dalyvių susirinkime nustačius grynąsias pajamas, priimamas sprendimas dėl nepaskirstytojo pelno dydžio ir dividendų fondo.
Tai taip pat taikoma pelno mokesčiui, gautam iš užsienio bendrovių ir pripažintam kitų šalių įstatymais, kaip dividendų mokėjimo fondas. Todėl iš tokių pajamų turėtų būti pervestos ir įstatymų nustatytos lėšos.
Dividendai taip pat apima mokėjimus dalyviams iš ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno.
Mokesčių bazės nustatymo niuansai
Anksčiau kaip apskaičiuoti dividendų sumą, skaičiuojant mokesčius būtina atsižvelgti į dar keletą niuansų. Jos nepripažįstamos vertybinių popierių savininko pajamomis, iš kurių lėšos išskaičiuojamos į privalomas lėšas, jo gautomis likvidavimo išmokomis. Tačiau jie neturėtų viršyti dalyvio įnašo į įstatinį kapitalą dydžio.
Neapmokestinami įmonės mokėjimai perleidžiant nuosavybės teises į akcijas. Dividendai taip pat nepripažįstami kaip lėšos, kurias įmonė, kurią sudaro ne pelno organizacijos įnašai, prisideda prie tokios ne pelno organizacijos įstatų veiklos.
Dividendai gali būti pripažinti tik iš grynojo pelno mokėtini mokėjimai, proporcingai kiekvieno dalyvio daliai. LLC gali būti taikoma speciali pajamų paskirstymo tvarka. Tai gali būti neproporcinga kiekvieno dalyvio daliai. Tokios lėšos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčio arba pajamų mokesčio tarifu. 
Todėl procedūra kaip apskaičiuoti dividendus steigėjuiskirtingose organizacijose bus skirtinga. Jei įmonė veikia STS mokėjimo režimu, mokesčio bazė bus kaupiama taip pat, kaip ir bendrovei, turinčiai bendrą pervedimo režimą. Bet jei tokia organizacija moka dividendus juridiniam asmeniui, ji taip pat turi apskaičiuoti pajamų mokestį.
Jei dividendų gavėjas yra juridinis asmuo, kuris moka mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tokios pačios kategorijos kaip „pajamos“, „pajamos atėmus išlaidas“ taip pat apskaičiuojamos ta pačia metodika. Dividendų gavėjams, dirbantiems UTII režimu, pajamų mokestis nuo tokių pajamų nėra mokamas. Tokie atskaitymai daromi bendrai.
Dividendų skaičiavimas
Svarsto kaip apskaičiuoti dividendus steigėjui, iš pradžių turėtumėte apskaičiuoti pelną vienai akcijai. Tam naudojama formulė:
D = (SD - SRD) / KA, kur D - dividendai, SD - bendra reguliarių dividendų, paskirstytų tarp dalyvių, suma, SRD - vienkartinių (specialiųjų) dividendų suma, KA - akcijų skaičius.
Visus skaičiavimams naudotus rodiklius galima rasti įprastose finansinėse ataskaitose. Negalite skaičiuoti praėjusių laikotarpių mokėjimų lygio. Kiekvienu atveju akcininkų susirinkimas nustato konkretų paskirstytojo pelno lygį. Norint nustatyti dalyvio pajamas, reikia padauginti jam priklausančių akcijų skaičių iš anksčiau apskaičiuotų dividendų:
Pajamos = D * A, kur A yra dalyviui nuosavybės teise priklausančių akcijų skaičius.
Taigi įmanoma apskaičiuoti paprastųjų akcijų dividendus. Tačiau finansų pasaulyje yra toks dalykas kaip reinvestavimas. Vertybinių popierių savininkai gali išsiųsti gautus dividendus naujoms akcijoms įsigyti. Tai yra reinvestavimas.Į šį faktą reikia atsižvelgti atliekant skaičiavimus. Veiklos laikotarpio pabaigoje ir jo pradžioje dalyvio akcijų skaičius gali pasikeisti dėl reinvestavimo.
Tokie skaičiavimai leidžia nustatyti dividendų pajamingumą. Tai yra pradinių investicijų grąža. Skaičiavimams reikia paimti duomenis apie įmonės akcijų vertę akcijų rinkoje. Šis rodiklis nuolat kinta.
Pelningumo skaičiavimo pavyzdys
Apskaičiuokite dividendų sumą galima pagal aukščiau pateiktą metodą. Tačiau apskaičiuojant pelningumą galima įvertinti tokių investicijų pelningumą. Norėdami tai padaryti, apsvarstykite paprastą techniką.
Pagal aukščiau pateiktas formules turėtumėte rasti dividendus, kuriuos įmonė moka už akciją. Be to, vertybinių popierių rinka turėtų atsižvelgti į kotiruojamą organizacijos vertybinių popierių vertę tyrimo metu. Toliau skaičiuojama:
DD = D / COP, kur DD yra dividendų pajamingumas, COP yra kotiruojama akcijų kaina.
Šis metodas leidžia palyginti sumą, kurią dalyvis gavo dividendų forma, ir tikrąją akcijos vertę. Kuo didesnis rodiklis pateiktas, tuo didesnė vertybinių popierių grąža. Tai yra pajamos, kurias savininkas gauna naudodamas savo investicijas į įmonės ekonominę veiklą.
Kad būtų aišku kaip apskaičiuoti dividendų pavyzdį nustatant šiuos rodiklius, turėtų būti tiriamas pelningumas. Tarkime, kad dalyvis turi 50 paprastųjų akcijų. Kiekvienas iš jų kainuoja 20 rublių. Einamuoju laikotarpiu buvo išmokėti dividendai už kiekvieną vertybinį popierių po 1 rublį. Dividendų suma bus apskaičiuojama taip:
D = 50 * 1 = 50 rublių.
Išeiga bus tokia:
DD = 1/20 = 0,05 = 5%
Šiais metais investicijos sugeneravo 5 proc. Jei įmonė keletą metų stabiliai moka dividendus, investuotojui gali būti naudinga gauti nedideles, bet pastovias pajamas. Tokiu atveju jis gali investuoti savo pinigus į įmonę. Tačiau kai kuriais atvejais asmuo, kuriam priklauso kapitalas, nori gauti dideles pajamas. Tokiu atveju jis turėtų apsvarstyti rizikingesnio projekto finansavimo galimybes. Tada minėtų akcijų įsigijimas nebus geriausias pasirinkimas. Reikėtų ieškoti organizacijos, siūlančios didesnę vertybinių popierių grąžą.
Mokesčių apskaičiavimas
Kaip apskaičiuoti dividendus LLC ir akcinė bendrovė, turinti įprastą mokesčių režimą? Tokiu atveju turėtų būti atsižvelgiama į privalomų mokėjimų į valstybės lėšas ir biudžetą atidėjimo tvarką. Tokių lėšų apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą vykdo organizacijos apskaitos tarnyba.
Mokesčio sumai apskaičiuoti taikoma ši formulė:
Н = ПД * НС * (ОД - ПД), kur Н yra mokesčio suma, kuri bus išskaičiuota iš pelno, paskirstyto dalyviams, PD yra dividendų už akciją sumos ir bendros paskirstyto pelno sumos santykis, NS yra mokesčio tarifas, OD yra bendra įmonės išmokėtų dividendų skaičius, PD - dividendai, kuriuos organizacija gauna iš dalyvavimo kitų įmonių įstatiniame kapitale.
Į PD rodiklį atsižvelgiama, jei apskaičiuojant mokesčius ankstesnės ataskaitinės sumos nebuvo išskaičiuotos.
Nustatant pateiktus rodiklius, reikia atsižvelgti į daugelį veiksnių. Nustatant OD rodiklį, būtina neįtraukti dividendų sumos, kuri buvo pervesta užsienio bendrovių ar asmenų naudai. Skaičiuojant jį, būtina atsižvelgti į mokėjimus, nuo kurių pajamų mokestis nebus išskaičiuotas.
Mokesčio tarifas yra nustatomas ankstesniems dividendams skaičiavimo dieną nustatytu lygiu.
Apskaičiuodami PD rodiklį, turėtumėte atsižvelgti į „grynuosius“ dividendus. Jie anksčiau išskaičiavo pajamų mokestį. Skaičiavimuose dalyvauja šalies ir užsienio bendrovių dividendai. Tokiu atveju įmanoma situacija, kai formulės apskaičiavimo rezultatas yra neigiamas.Tai galima pastebėti, jei OD yra mažesnis už AP. Tai reiškia, kad dividendų suma, paskirstyta dalyviams, bus mažesnė už pelną, kurį organizacija gauna iš dalyvavimo kitų įmonių įstatiniame kapitale. Mokesčio mokesčio suma šiuo atveju nėra formuojama, grąžinimas iš biudžeto nėra vykdomas.
Lengvatinis tarifas
Studijuodamas kaip apskaičiuoti dividendusbūtina taikyti įstatymų nustatytus mokesčių tarifus. Jos nustatomos atsižvelgiant į išmokų šaltinį ir dividendų gavėjo tipą.
Kai kuriais atvejais numatoma lengvatinė 0% norma. Jis naudojamas tik pajamų mokesčiui. Taikant lengvatinį tarifą turi būti laikomasi daugelio sąlygų.
0% mokestį galite naudoti tik tuo atveju, jei dividendų gavėjas turi 50% ar daugiau įstatinį kapitalą sudarančių akcijų apmokėjimo dieną. Be to, nepertraukiamas jo nuosavybės teisės į vertybinius popierius laikotarpis yra 365 dienos.
Pajamų apskaičiavimas supaprastintoje mokesčių sistemoje
Suprasti kaip apskaičiuoti dividendus supaprastintoje mokesčių sistemoje, turėtumėte apsvarstyti procedūrą pateikdami konkretų pavyzdį. Tarkime, kad organizacija moka 6 proc. Mokesčius šiuo režimu. Jei norite mokėti dividendus asmeniui, turėtumėte apskaičiuoti jam priklausančią grynojo pelno dalį. Tarkime, kad ši suma buvo 60 tūkstančių rublių.
Pirmiausia nustatė NDLF. Privatus asmuo yra Rusijos Federacijos gyventojas, taigi mokesčio tarifas yra 13%:
H = 60 * 13% = 7,8 tūkstančio rublių.
Kaip apskaičiuoti dividendus? PTaikomas paprastas skaičiavimas:
D = 60 - 7,8 = 52,2 tūkstančiai rublių.
Organizacijos narys gauna šią sumą nustatytą dividendų išmokėjimo dieną. Tuo pat metu organizacija perveda mokesčių sumą į biudžetą.
Ištyręs kaip apskaičiuoti dividendus, kiekvienas vertybinių popierių savininkas galės nustatyti savo vertybinių popierių pajamas.