Šiandien, dažniau atliekant mokesčių auditą, skamba toks dalykas kaip „deramas patikrinimas“. Tai nėra nustatyta nei mokesčių kodekse, nei kitose norminėse nuostatose. Tačiau teisės aktuose, kurie sudaro mokestį, yra nuoroda į šią sąvoką. Deramas rūpestingumas - kas tai? Mes suprasime straipsnyje. 
Klausimo aktualumas
Deramo patikrinimo principas Priežiūros agentūros jį pradėjo taikyti dėl dažnesnių atvejų, kai mokėtojai naudojasi vienos dienos įmonėmis ir palaiko ryšius su nesąžiningais partneriais. Tai lėmė tiriamųjų noras sumažinti privalomų biudžetinių įmokų dydį arba išvengti mokėjimų. Atitinkamai asmenys gavo nepagrįstą naudą. Valstybė, be abejo, numato tam tikras priemones, kuriomis siekiama sureguliuoti verslo operacijas. Visų pirma baudžiamoji atsakomybė numatyta už neteisėtą juridinio asmens įsteigimą ar jo reorganizavimą. Tačiau esamų priemonių ne visada pakanka pažeidimams pašalinti.
Deramas rūpestingumas
Jurisprudencija finansinių pažeidimų atvejais sukūrė požiūrį į ginčų, susijusių su nesąžiningų ekonominių santykių naudojimu, sprendimą, vienos dienos įmonėms gauti nepagrįstą naudą. Bendrosios jo nuostatos buvo įtvirtintos 2006 m. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenariniame nutarime Nr. 53. Šis nutarimas paaiškina arbitražo teismo vertinimą dėl mokesčių mokėtojo, kuris gauna mokesčių lengvatas, galiojimo. Argumentas dėl jo nebuvimo gali būti atsisakymas gauti pelno, jei subjektas yra susijęs ar yra priklausomas nuo partnerio, tai yra, jis galėjo žinoti apie pastarojo pažeidimus, susijusius su mokesčių kodeksu. Šiuo paaiškinimu siekiama nustatyti mokėtojo atsakomybės už nesąžiningus jo sandorio šalies veiksmus ribas.
Prieštaringi klausimai
Nepaisant JŪS paaiškinimų, įstatymų leidyba deramo patikrinimo principas nereglamentuojama. Šiuo atžvilgiu kyla prieštaringų situacijų. Tuo pačiu metu atitinkamas bylas nagrinėjančios institucijos vertina deramo kruopštumo principą, kai pasirenka kitą sandorio šalį labai selektyviai, subjektyviai. Šiuo atveju atsižvelgiama į ieškinio kainą, ekonominę situaciją visoje šalyje ir į konkrečias ginčo aplinkybes.
Todėl panašiose situacijose kartais priimami priešingi sprendimai. Pavyzdžiui, prašymas pateikti informaciją iš Juridinių asmenų vieningo valstybinio registro per oficialią priežiūros institucijos svetainę, prieinamumas dėl chartijos, valstybinės registracijos pažymėjimo, registracijos, vadovo pasų, tinkamai patvirtintų kopijų - visa tai valdžios institucija pripažino kaip deramo kruopštumo pasireiškimą pasirenkant kitą sandorio šalį. Apeliacinis organas priėmė priešingą sprendimą. Teismas visų pirma nurodė, kad nei valstybės registracijos Vieningame juridinių asmenų valstybiniame registre faktas, nei licencija vykdyti statybinę veiklą nėra neginčijamai patvirtinta subjekto vykdomų verslo operacijų realybė. Ši pozicija buvo paaiškinta tuo, kad vien tik aukščiau pateikta informacija ir medžiaga apibūdina žmogų kaip sąžiningą, stabilų ir patikimą ekonominių santykių dalyvį.
Niuansai
Tokiu būdu deramo patikrinimo patikrinimas gali sukelti skirtingus rezultatus. Ką tokiu atveju daryti? Teisininkai pateikė keletą rekomendacijų. Naudodamasis jais, ūkio subjektas gali išvengti problemų. Prieš sudarant sandorį su bet kuriuo subjektu, patartina patikrinti jo vientisumą.Priemonių serija garantuos teisinę apsaugą kilus ginčui. Patikrinimas įsitikins, kad subjektas, su kuriuo sudaroma sutartis:
- Tai yra dabartinis juridinis asmuo, galintis įvykdyti savo prisiimtus įsipareigojimus. Pvz., Jei sudaroma tiekimo sutartis, patikrinimas turėtų parodyti, kad subjektas iš tikrųjų išsiųs prekes.
- Ne vienos dienos įmonė. Sandoriai su tokiomis organizacijomis padidina lauko audito tikimybę. Tuo pačiu metu produktų įsigijimo (paslaugų, darbų pirkimo) iš tokių įmonių išlaidos ir PVM atskaitymai gali būti laikomi nepagrįstais.
Vienos dienos įmonė yra juridinis asmuo, kuriam nėra suteikta reali nepriklausomybė. Jis nėra sukurtas vykdyti ekonominę veiklą. Paprastai tokios firmos neteikia ataskaitų.
Veiksmo algoritmas
Kaip įrodyti kruopštumą? Norėdami išvengti problemų, turėtumėte:
- Naudokitės viešosiomis elektroninėmis paslaugomis.
- Gaukite informaciją iš registro.
- Bendrovės, su kuria tikimasi sudaryti sandorį, prašymas yra patvirtintos dokumentų kopijos.
Apsvarstykite kiekvieną žingsnį.
Viešosios paslaugos
Visų pirma, turėtumėte naudotis oficialia federalinės mokesčių tarnybos svetaine. Jei įmonė iš tikrųjų egzistuoja, tada bus informacijos apie TIN, PSRN, adresą, direktoriaus ir steigėjų pavardes, veiklos rūšis, vykdomas pagal OKVED. Atitinkamai, jei duomenų apie įmonę nėra, su ja sudaryti sandorio neįmanoma. Pagal susitarimą su tokia įmone nebus galima ne tik atsižvelgti į išlaidas ir priimti atskaitomą PVM, bet ir susigrąžinti skolą, nes įmonė neegzistuoja. Svetainėje taip pat galite rasti informacijos apie asmenis, kurie neturi teisės vadovauti ar būti juridinio asmens nariu. Atitinkamą faktą turi patvirtinti / nustatyti teismas. Svetainėje yra skyrius, kuriame yra duomenų apie skolininkus ar subjektus, nepateikusius ataskaitų. Be to, galite patikrinti adresus, nurodytus valstybinės registracijos metu kaip vietą. 
Teisės aktų pakeitimai
Šiuo metu yra keletas naujovių. Dėl įdiegtų pakeitimų verslo subjektams bus lengviau jų laikytis deramo patikrinimo reikalavimai. Visų pirma, oficialioje priežiūros institucijos svetainėje galite rasti informacijos apie vidutinį darbuotojų skaičių, gamybos sąnaudas, pardavimo pajamas. Elektroninėje žurnalo „Valstybės registracijos biuletenis“ versijoje taip pat skelbiami duomenys apie registravimo institucijų priimtus sprendimus dėl būsimo juridinių asmenų, pašalintų iš negaliojančių, išbraukimo iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro. Atitinkamas nutarimas gali būti priimtas, jei įmonė per metus nepateikė ataskaitų ir neatliko operacijų vienoje iš turimų banko sąskaitų.
Kitos paslaugos
Kaip deramo patikrinimo informacijos žiūrėjimas bus laikomas:
- Vieningame federaliniame faktų apie organizacijų veiklą registre. Čia galite rasti informacijos apie likvidavimą, reorganizavimą, bankrotą, licencijų (esamų) prieinamumą, turto vertę.
- Nesąžiningų tiekėjų registre.
- JŪSŲ svetainėje. Apsilankę skiltyje „Sprendimų bankas“, teismų veiksmus galite rasti pagal dalyvių pavardes.
- FSSP svetainėje. Įdomios bus „Banko duomenų vykdymo procedūros“.
Be to, galite peržiūrėti diskvalifikuotų direktorių registrą Vidaus reikalų ministerijos informacinėse duomenų bazėse.
Patvirtinimas
Visi aukščiau išvardyti veiksmai neabejotinai veikia taip deramo patikrinimo. Federalinė mokesčių tarnybatačiau gali paprašyti patvirtinimo, kad jie baigti. Atsižvelgiant į tai, patartina imtis tinklalapių ekrano kopijų. Juos galima atspausdinti arba išsaugoti specialiame aplanke kompiuteryje. Be to, teisininkai rekomenduoja pasidaryti lankstinukų, reklaminių brošiūrų, nuotraukų stendų, el. Laiškų kopijas. Jie atliks kaip deramo patikrinimo dokumentai.
Ištrauka iš registro
Jį galima gauti popieriuje. Pateikus išrašą, mokama. Paslaugos kaina:
- 200 rub - jei popierius išduodamas per penkias dienas;
- 400 rub - pateikus kitą dieną po prašymo pateikimo.
Paraiška pateikiama bet kokiam patikrinimui. Jis sudaromas bet kokia forma. Prašyme nurodoma:
- Dominančios įmonės pavadinimas.
- TIN ir BIN.
- Pareiškėjo vardas, pavardė, informacija apie jį. Be kitų dalykų, taip pat turite nurodyti PSRN ir TIN, kontaktinį telefono numerį, adresą (paštą ar elektroninį). Jei išrašą reikia gauti asmeniškai (vadovui ar kitam asmeniui, veikiančiam pagal įgaliojimą), informacija apie tai turėtų būti pateikiama ir paraiškoje. Jei nėra atitinkamo ženklo, popierius bus išsiųstas paštu.
Prie prašymo pridedamas mokėjimo kvitas. Šie dokumentai gali būti siunčiami patikrinimui paštu arba pateikiami asmeniškai. 
Elektroninė forma
Išrašas gali būti pateiktas nemokamai. Norėdami tai padaryti, naudokitės elektronine paslauga, kurią galite rasti federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Išrašas bus pateiktas PDF formatu. Dokumentas turės kvalifikuotą patobulintą skaitmeninį parašą. Atspausdintas pareiškimas yra lygiavertis popieriniam pareiškimui, išleistam aukščiau nurodytu būdu. Reikėtų pažymėti, kad elektronine paslauga gali naudotis asmenys, užsiregistravę patikrinimo svetainėje ir turintys prieigą prie savo asmeninės sąskaitos. Taip pat reikėtų pažymėti, kad vien tik išrašo gavimas nėra laikomas deramu patikrinimu. Renkantis kitą sandorio šalį, būtina atsižvelgti į rizikos vertinimo kriterijų rinkinį, kuris yra įmanomas bendraujant su įmone.
Būsimojo partnerio dokumentų prašymas
Deramo kruopštumo renkantis įmonei, su kuria bus sudaromas sandoris, yra svarbus žingsnis užmezgant abipusiai naudingus santykius. Žinoma, negalima kalbėti apie jokį bendradarbiavimą, jei įmonė nesilaiko įstatymų reikalavimų. Norėdami patikrinti įmonės sąžiningumą, turėtumėte paprašyti:
- Iš chartijos.
- Šv. Valstybinė registracija ir registracija su patikrinimu vietos adresu.
- Sprendimai dėl vadovo paskyrimo (išrinkimo).
- Antrasis ir trečiasis režisieriaus paso puslapiai.
- Licencijos Šis dokumentas yra būtinas, jei operacija yra susijusi su veikla, kuriai vykdyti reikalingas leidimas.
- Apskaitos ataskaitos (metinės). Dokumente turi būti informacija apie praėjusį laikotarpį.
- Deklaracijos (su PVM).
- Banko išrašai už r / s.
Visos kopijos turi būti tinkamai patvirtintos. 
Paso puslapių kopija
Šiame dokumente pateiktų duomenų teisingumas gali būti patikrintas serijomis ir skaičiais. Tam skirta speciali FMS paslauga. Verta paminėti, kad daugelis juridinių asmenų nepaiso teisininkų rekomendacijų dėl paso kopijos, manydami, kad jų padaryti veiksmai jau bus vertinami kaip deramo patikrinimo. Renkantis sandorio šalį be kitų dokumentų, prašoma sprendimo dėl vadovo paskyrimo / išrinkimo kopijos, posėdžio protokolo, įsakymo dėl asmens priėmimo į pareigas ir išrašų iš registro. Pastarajame nurodomas subjekto, turinčio teisę veikti įmonės vardu, be įgaliojimo, vardas, pavardė, pareigos, taip pat informacija apie jos pasą ar kitą asmens dokumentą.
Licencija
Informacija apie verslo subjektams išduotus leidimus pateikiama kompetentingų institucijų tinklalapiuose. Vis dėlto verta pasakyti, kad tikrinant informaciją apie licencijų prieinamumą galima nurodyti tik neatitikimą atitinkamų standartų reikalavimams. Tačiau tai niekaip negali būti susiję su Mokesčių kodekso nuostatų nesilaikymu. Atitinkamai licencijų neturėjimas negali sukelti mokesčių pasekmių, jei tai nėra aiškiai numatyta Kodekse.
Ataskaitų teikimas
Jos duomenis bet kuriuo laikotarpiu galima nemokamai gauti „Rosstat“, jei įmonė pateikia dokumentus statistikos institucijoms.Suinteresuotas asmuo turėtų nusiųsti nustatytos formos prašymą teritoriniam padaliniui. Kai kurioms įmonėms taikoma pareiga skelbti pareiškimus oficialiuose įgaliotosios informacijos ir analizės agentūrų tinklalapiuose. 
Reprezentaciniai įgaliojimai
Daugelio sandorių metu asmuo, turintis įgaliojimą, veikia organizacijos vardu. Bendraujant su atstovu, taip pat su tiesioginiu įmonės vadovu, tai taip pat būtina deramo patikrinimo. Tai ypač svarbu, kai žmonės pasirašo sąskaitas faktūras ir vykdo sutarties sąlygas. Neteisėti subjektai, pastebėję mokėjimo dokumentus, atima iš mokėtojo galimybę taikyti PVM atskaitą. Tokiu atveju tiekimo realumas nebus lemiama sąlyga norint gauti išmokas mokestinių lengvatų forma.
Sąskaitų faktūrų registravimas
Praktiškai dažnai šie dokumentai pildomi turint tam tikrų trūkumų. Ginčų sprendimo institucijos laikosi nuomonės, kad gavėjo vardo ir pavardės nenurodymas atskirose sąskaitose faktūrose nėra kliūtis juos pripažinti patvirtintu įsigytų prekių registravimu vėlesniems PVM atskaitymams. Ši padėtis nustatoma taip. Net jei sąskaitoje faktūroje nėra minėtos informacijos, tai leidžia pakankamai patikimai nustatyti verslo sandorio faktą. Išsami informacija, kurios nėra dokumente (atsižvelgiant į jų reikšmingumą), nedaro įtakos atliktų veiksmų įrodymams.
Išimtys
Ne kiekvienas ekonominio subjekto veiksmas yra laikomas deramo patikrinimo. Taigi, jie nebus veiksmai, kuriais siekiama užkirsti kelią rizikai, patvirtinimas, rašoma:
- Netinkamai sertifikuota. Visų pirma, mes kalbame apie dokumentų, kurių reikalaujama iš partnerio, kopijas.
- Pateikiama po operacijos.
Įvykių, kuriuos vienija koncepcija „deramo patikrinimo", galite nubraižyti specialų pažymėjimą. Gauti (atspausdinti) dokumentai pridedami prie jo. Visą medžiagą galima laikyti atskirame aplanke. Visa veikla, kuria siekiama patikrinti sandorio šalį, turėtų būti nustatyta reglamentuose. Pavyzdžiui, jos gali atsispindėti„ Rengimo rengimo taisyklių reglamente, sutarčių koordinavimas, pasirašymas, apskaita, sutarčių vykdymo ir saugojimo kontrolė. “Jei įmonė nevykdo verslo operacijų, apie kurias informacija pateikiama ataskaitose, inspekcija turi teisę atsisakyti pripažinti išlaidas ir PVM atskaitymus, net jei patvirtinta deramo patikrinimo. 
Priežiūros rekomendacijos
Be jau minėtų privalomų procedūrų, mokesčių inspekcija pataria vykdyti ir kitą veiklą, susijusią su būsimos sandorio šalies aspektų tyrimu. Pirmiausia rekomenduojama liudyti tiekėjo vadovo ar kito įgalioto asmens asmeninį kontaktą su pirkėjo vykdomaisiais organais aptariant ir pasirašant sutartis. Tokį reikalavimą iškelia Federalinė mokesčių tarnyba, nepaisant to, kad civilinė teisė nenustato subjektų pareigos sudaryti susitarimus susirinkime.
Kaip pažymi Civilinio kodekso 434 straipsnis, rašytinė sandorio forma bus laikoma įvykdyta, jei jos sąlygos atsispindės viename šalių pasirašytame dokumente, taip pat jei santykių dalyviai apsikeitė sutartimis paštu, faksu ar kitomis ryšio priemonėmis, leidžiančiomis pakankamai patikimai nustatyti, kad aktas yra kilęs iš dalyvio arba rašytinis pasiūlymas buvo priimtas pagal kodekso 438 nustatytas taisykles (3 punktas). Taip pat verta paminėti, kad str. Mokesčių kodekso 165 straipsnis (1 straipsnio 1 punktas) nenustato papildomų reikalavimų, nes susitarimo formos klausimas nepriklauso mokesčių reguliavimo sričiai.Nepaisant akivaizdaus rekomendacijų neatitikimo, vis tiek patartina turėti faktus, patvirtinančius asmeninius kontaktus. Pavyzdžiui, kaip tokios gali būti naudojamos derybų nuotraukos, rašytiniai pranešimai, diskusijos dalyvių parodymai, įgaliojimas, el. Laiškai, vizitinės kortelės ir kt.
Informacija apie įmonės buveinės adresą
Mokėtojo veiksmų apimtis, pakankama suformuluoti išvadą, kad deramo kruopštumo ir atsargumo buvo laikomasi reikiamu mastu, negali peržengti veiklos, kurią viena įmonė privalo atlikti kitos atžvilgiu, apimties. Atitinkamus apribojimus nustato civilinė teisė. Nepaisant to, kai kurie teismai neveikimą nustatant tikrąją partnerio vietą laiko netinkamo patikrinimo reikalavimų nesilaikymu. Verta pasakyti, kad šioje pozicijoje yra tam tikra logika.
Be to, informacijos apie faktinį partnerio buvimo vietą gali prireikti pačiai įmonei kilus ginčui. Atitinkama informacija prisidės prie greitesnio skolų išieškojimo.
Arbitražo ginčai
Nepaisant visų aukščiau paminėtų priemonių, federaliniai įstatymai nesuteikia mokėtojui teisės tikrinti apskaitos ir finansinės atskaitomybės būklės, privalomų biudžeto mokėjimų atskaitymo savalaikiškumo ir teisingumo, sudarant sutartis ir vykdant jų sąlygas. Taigi partneris neprivalo pateikti šios informacijos. Tai reiškia, kad ginčytinose situacijose atsakomybė už įrodymą tenka priežiūros institucijai. Būtent patikrinimas pateikia medžiagą, patvirtinančią pažeidimą. Be to, priežiūros institucija privalo įrodyti mokėtojo kaltę dėl padarytos neteisėtos veikos, kaip numatyta 6 str. 108 mokesčių kodas.