Kas yra PVM ir kas jį moka? PVM apskaičiavimo tvarka. PVM už paslaugas

Šiandien kiekvienas pirkėjas, perkantis prekę parduotuvėje, susiduria su PVM akronimu - jis visada nurodomas čekyje. Tačiau nepaisant didelio šio mokesčio populiarumo, nedaugelis pirkėjų supranta, kas yra PVM ir kas jį moka. Jei pažvelgsite į katalogą, ten bus pateiktas apibrėžimas: „pridėtinės vertės mokestis“, tačiau tai neatskleidžia esmės. Todėl pabandykime išanalizuoti šią temą nuo A iki Z.

Taigi, mes apibrėžėme, kas yra PVM. Kas moka? Visų pirma, įmonės, kurios parduoda prekes brangiau, nei kainuoja produktas. Tokiu atveju mokestis bus apskaičiuojamas nuo skirtumo tarp parduotų prekių savikainos ir jų pardavimo kainos. Kitaip tariant: pardavėjai moka PVM nuo savo pelno. Taip yra teoriškai.

Šiek tiek istorijos

Santrumpa PVM atsirado XX amžiaus XX a. Tada vietoj pardavimo mokesčio atsirado PVM. Pagal naująjį įstatymą pardavėjai buvo atleisti nuo daugybinių ir panašių mokesčių mokėjimo, tačiau Rusijoje jis pradėjo veikti 1992 m.

Šiandien daugeliui pagamintų prekių yra 18%, tačiau yra ir tokių produktų kategorijų, kai prekių PVM yra tik 10%. Tai taikoma medicinos ir vaikų gaminiams, taip pat maisto dalims. Jei produktai eksportuojami į užsienį, tada jie nėra apmokestinami.

Kas yra PVM ir kas jį moka?

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, galime padaryti tokią išvadą. PVM už paslaugas ir prekes sumoka gamintojas ar paslaugas teikianti įmonė. Tačiau iš tikrųjų mokestis krenta ant paprastų pirkėjų pečių. Žinoma, PVM apskaičiuojamas pardavėjui, o pirkėjas mokesčių ataskaitų nepateikia, tačiau iš tikrųjų sumoka. Galite dėl to ginčytis, nes pardavėjas teisėtai sumoka mokestį, tačiau iš tikrųjų tai darote pirkdami produktus parduotuvėse.

PVM apskaičiavimo tvarka

Kai viena įmonė užsako žaliavas kitai produkto gamybai, pirmoji sumoka tam tikrą pinigų sumą. Ši suma yra apmokestinta.

Vėliau bus išspręstas klausimas, kokia bus pagamintų prekių kaina. Ši kaina nustatoma atsižvelgiant į daugelį veiksnių. Viena jų - gamybos kaina be PVM. Šiame etape taip pat apskaičiuojama mokesčio suma, tačiau ji yra įtraukiama į mokesčio kreditą.

Tada apskaičiuojama galutinė produkto kaina, pagal kurią ją pirkėjams bus galima įsigyti parduotuvėse. Šiame etape bus suformuota galutinė prekių kaina: medžiagų savikaina + galimas pardavimo pelnas + akcizo mokesčiai ir tt PVM apskaičiavimo atveju šis mokestis taip pat eina į galutinę kainą. Gamintojai ir pardavėjai į tai atsižvelgia į sąnaudas, tačiau pirkėjas už tai sumoka.

Pardavus prekes ir įmonei gavus pinigus, pradedama skaičiuoti pelno suma, iš kurios išskaičiuojami 18% mokesčio, kurį sumokėjo pirkėjai. Maždaug taip atrodo sąlyginė PVM formulė. Galutinė visų mokesčių už įmonės parduotas prekes suma yra vadinama mokesčių prievole.

Skaičiavimo pavyzdys

Norėdami išsamiau suprasti, kas yra PVM ir kas jį moka, panagrinėkime paprastą pavyzdį.

Įsivaizduokite, kad nusprendėte parduoti žieminius batus. Pirmasis žingsnis yra rasti didmeninį tiekėją. Pavyzdžiui, jūs išleidote 100 tūkstančių rublių prekių pirkimui, pirkdami 10 vienetų gaminių. Tai yra, viena batų pora kainuoja 10 tūkstančių rublių. Tokiu atveju iš tiekėjo įsigytų prekių kaina jau apima 18% mokestį. Šį mokestį sumokėjo tiekėjas ir mes pirkimo metu.Ši 18% suma, kurią mes permokėjome už mokesčius, ateityje turės būti apskaičiuota kaip pirkimo mokestis. Pirkdami prekes tolimesniam pardavimui, turime įrodyti, kad pirkdami didžiąją dalį mes jau sumokėjome PVM. Kaip mokesčio įrodymą būtina pateikti sąskaitą faktūrą, sąskaitą faktūrą ar čekį, kurie nurodytų, kad PVM už prekes jau sumokėtas.

Suformuodami galutinę pardavimo kainą parduotuvėje, turime nuskaičiuoti mokestį už įsigytus produktus. Nuo šios kainos ateityje ir jums reikia apskaičiuoti mokestį. Paskutiniame etape, kai galutinė kaina bus suformuota atsižvelgiant į galimą pelną, prie gautos sumos reikia pridėti 18% mokesčio, kuris bus paskirtas pirkėjui.

Formulė

Žinomą sumą žymime raide K. Turime iš to apskaičiuoti 18% PVM sumą. Tai reiškia, kad mūsų PVM formulė atrodys taip:

PVM = K * 18/100

Jei mūsų išleisti pinigai yra lygūs 100 tūkstančių rublių, PVM bus lygus 18 000 rublių (tai yra 18%).

Norint apskaičiuoti sumą su PVM prie šio rezultato, reikia pridėti mums žinomą sumą - 100 000 rublių. Tai reiškia, kad suma su PVM bus lygi 118 000 rublių.

Sumos apskaičiavimas be PVM

Dabar, kai žinome sumą su mokesčiais (Kn), galime apskaičiuoti K be jos. Pirmiausia prisiminkite sumos apskaičiavimo su PVM formulę - iš jos galite gauti sumos apskaičiavimo be PVM formulę.

Kn = K + M * K, kur M = 18/100

Taip pat galimas kitas formulės variantas: Kn = K * (1 + M).

Iš šios formulės nesunku atimti mums reikalingą reikšmę K. Ši formulė atrodys taip:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Dabar jūs žinote, kas yra PVM ir kaip jį apskaičiuoti.

Verta paminėti, kad darbas su formulėmis yra labai problemiškas, o norint supaprastinti skaičiavimą, yra specialūs skaičiuotuvai, įskaitant internetinius. Jų pagalba galite tiksliai apskaičiuoti mokestį tiesiog įvesdami iš pradžių žinomus parametrus. Apytiksliai apskaičiuojama PVM tvarka.

Mokesčių rūšys

Yra 3 kriterijai, pagal kuriuos vykdoma PVM apskaičiavimo procedūra:

1. Nulis tarifas. Mokestis netaikomas už kosminių prekių pardavimą, taip pat už bet kokių prekių eksportą, gabenant naftą ir dujas bei eksportuojant tauriuosius metalus. Yra visas prekių, kurioms taikomas nulinis PVM tarifas, sąrašas - jos aprašytos Mokesčių kodekso 164 straipsnyje.
2. 10% norma. Tai taikoma parduodant maistą (daržoves, pieną, mėsą ir kt.). Tai taip pat taikoma vaikams skirtiems gaminiams, medicinai ir mokslinei literatūrai.
3. PVM 18%. Tai yra labiausiai paplitęs mokestis, kuriam priskiriamos absoliučiai visos prekės, kurios nepatenka į dvi pirmąsias kategorijas.

Atminkite, kad PVM apmokestinamas ne tik tiesioginiam prekių pardavimui, bet ir bet kokio produkto importui į Rusijos Federacijos teritoriją. Šis mokestis taip pat apmokestinamas su pastatų statyba susijusiems darbams, kurių metu nesudaroma statybos sutartis.

Procesai, kurie nėra apmokestinami

Paslaugų PVM ne visada yra toks. Pavyzdžiui, kai valstybinėms įmonėms atliekamas darbas, kuris bus vykdomas atsižvelgiant į jų įsipareigojimus, mokestis netaikomas. Taip pat nereikia mokėti už investicijas, už lėšų teikimą įmonėms ne pelno pagrindu ir už valstybinių įmonių pirkimą bei plėtrą.

Skaičiavimas

Yra dvi galimybės, pagal kurias galima apskaičiuoti PVM:

1. Atėmimas Apmokestinama visa pajamų suma, o iš gautos sumos išskaičiuojamas mokestis, sumokėtas žaliavos įsigijimo metu.
2. Papildymas. Kai mokesčio suma yra kiekvienos parduodamos prekės rūšies pridėtų verčių suma.

Dažniausiai pirmas PVM apskaičiavimo metodas naudojamas dėl jo paprastumo. Faktas yra tas, kad tvarkyti atskirą apskaitą apie kiekvieną parduodamą produkto tipą yra gana sudėtinga, nors kartais tik šis metodas yra tinkamas kai kurioms įmonėms dėl jų darbo specifikos.

Ataskaitų teikimas

Taigi, mes jau išsiaiškinome, kas yra PVM ir kas jį moka.Dabar galite kalbėti apie tai, kokią ataskaitą turite pateikti mokesčiams.

Ataskaitos turi būti teikiamos kiekvieną ketvirtį ir užpildomos specialia forma. Tuo pačiu metu ataskaitų pateikimo terminai yra griežti - iki kito mėnesio 25 dienos. Jei vėluojama, įmonei gali grėsti baudos.

Taip pat galite siųsti ataskaitas paštu. Tačiau reikia nepamiršti, kad tokiu atveju atskaitos data bus numeris, kuris yra įspaustas registruotame laiške.

Pvz., Jei jūs išsiuntėte registruotą laišką dvidešimtą, o jis atvyko į mokestį 28 dieną, baudos nebus, nes antspaudas parodys 20-ą.

Mokesčių atskaitymai

Mokesčių atskaitymai - tai mokėjimų, kuriuos tiekėjas pateikė sumokėti, suma, už kurią jau sumokėta mokesčio suma. Čia taip pat galioja taisyklės, kurių privalo laikytis įmonės. PVM sumą galima atskaityti tik tuo atveju, jei tenkinamos trys sąlygos:

1. Parduodami produktai buvo jau apmokestinti PVM.
2. Gautos žaliavos ar produktai buvo apskaitomi.
3. Bendrovė turi visus pirminius dokumentus, o sąskaita faktūra išrašoma laikantis visų taisyklių.

Jei įmonė įvykdo šias sąlygas, tada po mokestinio laikotarpio įmonė gali atskaityti PVM sumą, tačiau tik tuo atveju, jei produktai jau yra apmokestinti PVM.

Kas yra sąskaita?

Šiame dokumente yra informacijos apie prekių kainą be PVM ir visas išlaidas su PVM. Šį dokumentą turi pateikti tiekėjas, jis turi būti pateiktas specialiajai knygai ir pažymėtas pardavimo knygoje.

Pagrindinis sąskaitos faktūros tvarkymo sunkumas yra tas, kad pareiga ją išrašyti labiau priskiriama kitai sandorio šaliai, su kuria mokesčių mokėtojas bendradarbiauja. Ir jei jis užpildo ką nors neteisingai, tada inspektorius audito metu gali atšaukti atskaitymus ir papildomai apmokestinti PVM. Todėl sandorio šalies klaida mokesčių mokėtojui gali sukelti papildomų atliekų. Taigi, jūs turite reikalauti, kad tiekėjas tiksliai užpildytų dokumentus.

Išvada

Taigi, pagrindinės išvados, kurias reikia padaryti iš šio straipsnio:

1. Pirkėjas PVM moka praktiškai, nors teoriškai daroma prielaida, kad jis priklauso pardavėjui.
2. Apskaičiuoti PVM be specializuotų įrankių yra gana sunku. Todėl idealiu atveju verta naudoti skaičiuotuvus teisingam mokesčių apskaičiavimui ir išlaikyti PVM bazę. Bet skaičiavimo principą reikia suprasti.
3. Kai kurios paslaugos nėra apmokestinamos PVM. Taip pat neapmokestinamas prekių eksportas.
4. Priklausomai nuo parduodamų produktų, mokesčio dydis gali būti skirtingas. Pavyzdžiui, parduodant narkotikus ir maisto produktus, PVM sudaro tik 10 proc.
5. Ataskaitų teikimas yra svarbiausias bendradarbiavimo su mokesčių inspekcija etapas. Ataskaitų reikia pateikti iki 25-os mėnesio dienos. Priešingu atveju negalima išvengti baudų. Siunčiant laišką paštu, jums nereikia jaudintis dėl laiško, kuris į mokesčių inspekciją atkeliauja po 25 dienos, nes tokiu atveju atsižvelgiama į laiką, kurį siunčiama registruotame laiške.
6. Bendradarbiaudami su kita sandorio šalimi, kuri tiekia jums produktus, reikalaukite, kad jis laiku ir teisingai užpildytų sąskaitą faktūrą. Jei padaryta klaidų, mokesčių inspektorius turi teisę imti papildomą PVM.
7. Visos nupirktos žaliavos vėlesniam pardavimui turi būti „tvarkomos“ apskaitoje ir teisingai išrašomos sąskaitos faktūros. Taigi galite gauti mokesčių išskaitymą.

Dabar mums daugiau ar mažiau aišku, iš kur kyla šis mokestis, kaip jis sudaromas ir apskritai kas turėtų mokėti PVM. Aišku, viskas čia aprašyta gana paviršutiniškai ir primityviai, o pati pridėtinės vertės mokesčio tema yra išsamesnė ir sudėtingesnė, o visų niuansų pateikti beveik neįmanoma.