Alt ændrer sig meget hurtigt på markedet. Hvis du i går stadig troede på klientens gode tro og håbede, at han ville betale gælden, er den i dag allerede forfalden. Eller omvendt: du som køber "glemte" at betale gælden til kreditor. Gældslettelse kan påvirke den skattepligtige vare. Hvordan? Læs videre.
Problembeskrivelse
I processen med at arbejde indsamler organisationen gentagne gange penge. Betingelser og vilkår for brug er foreskrevet i kontrakten med kreditor. Hvis gælden ikke tilbagebetales til tiden, opkræves renter og sanktioner for dette beløb. Hvis låntager ikke betaler penge i tre på hinanden følgende år, bliver gælden håbløs. Sådanne beløb skal afskrives efter udløbet af forældelsesfristen (artikel 196 i Civil Code). Revisorer har mange spørgsmål om processen med at afskrive de betalte konti: Moms kompenseres ikke altid. Overvej hvordan denne proces forekommer i praksis.
Start med det grundlæggende
I dag er alle indkomstskatteydere afhængige af regnskabsdata. Uden at forstå hvordan annullering af gæld skal afspejles i regnskab, kan der ikke gøres noget i regnskabsafdelingen.
Virksomheder, der er i tvivl om modparternes solvens, skaber en reserve for tvivlsom gæld (RSD). Dette krav er obligatorisk for virksomheder med alle former for ejerskab. Gæld er forsikret, for hvilke midler der skal modtages. Der oprettes ikke en reserve til en "tilgodehavende" råvare. Enheder i den offentlige sektor er ikke tilladt at optage i RSD-gæld med en løbetid på op til halvandet år. Efter indregning af gælden som dårlig, trækkes den fra balancen på bekostning af RSD.
typer
Moms restancer kan opdeles i to grupper:
- på forskud på fremtidige leverancer (til kunder);
- for betalt, men ikke afsluttet arbejde (til leverandører).
Sådan afskrives moms ved afskrivning af gæld i hvert af disse tilfælde overvejer vi mere detaljeret nedenfor.
kunder
Som regel opkræves og betales moms af det modtagne forskud. Skatten er fradragsberettiget ved forsendelse af varer, eller hvis kontraktbetingelserne ændres, eller varerne returneres. Det vil sige, at i henhold til den nuværende lovgivning er moms ikke fradragsberettiget ved fradrag af forfaldne gæld. I tilfælde af tvist vil det være meget vanskeligt at bevise rigtigheden af deres handlinger i retten.
restriktioner
Hvad er det maksimale gældsbeløb, der kan indregnes som ikke-driftsindkomst for at kunne afskrive minus? I henhold til art. 248 i skattekoden, er det skattebeløb, der præsenteres for køberen, fradragsberettiget fra indkomsten. Hvad angår de modtagne forudbetalinger fra køberen, skal skatteyderen straks fremlægge moms for dem. Det vil sige, at når der skal afskrives betalinger, tages der ikke hensyn til moms. Og hvad med omkostningerne? Brug for at gendanne moms ved afskrivning af gæld? I henhold til den føderale skattetjenestes position, når gæld afskrives efter forældelsesperioden, kan skatten i udgifter ikke reflekteres, og den kan heller ikke fratrækkes.
Gæld relateret til modtagelse af varer og tjenester
Långiveren til leverandører er det beløb, der allerede er accepteret til fradrag. I art. 170 i skatteloven indeholder en liste over situationer, hvor køberen er forpligtet til helt eller delvis at gendanne momsen ved afskrivning af gæld. Denne liste inkluderer ikke gældsbeløbet på modtagne varer, der afskrives efter tre år. Men i ikke-driftsindtægter afspejles gælden under hensyntagen til skatten.Hvis køberen af en eller anden grund ikke præsenterede fradragsbeløbet og ikke betalte gælden, er det muligt at præsentere skatten i ikke-driftsomkostninger.
I BU
Ifølge p.p. 77,78 P (s) BU, gældsbeløbet afskrives separat for hvert objekt på grundlag af en opgørelse, en ordre fra ledelsen eller en skriftlig begrundelse. De forholder sig derefter til økonomiske resultater, blandt andet indtægter og udgifter. Hvis RSD tidligere var dannet, tildeles kun den del af gælden, som reserven ikke var nok til, til udgifter. Gæld kan afskrives, selv inden forældelsesfristen er nået, hvis der er grund til at anerkende den urealistisk til tilbagebetaling, for eksempel ved præsentation af et uddrag fra USRLE ved likvidation af anlægget.
Hvordan afskrives moms i kontobøgerne, når de afskrives? ledninger:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - i forhold til “tilgodehavender”.
Hvis sidstnævnte debiteres fra reserven, skal konto 63 afspejles i debet i stedet for konto 91. Afskrivning af gælden fører ikke til annullering. En sådan gæld bør være i balancen i yderligere 5 år i tilfælde af en ændring i skyldnerens ejendomsstatus. Derfor er det bedre at bruge ledningerne til DT 007.
GODT
Her, som i BU, indgår det debiterede gældsbeløb i ikke-driftsindtægter eller -udgifter. Dokumentet, der bekræfter den dårlige gæld, er den samme opgørelse, ordre eller skriftlig begrundelse. Gæld skal afskrives i den periode, hvori vedtægterne udløber.
Mere om vedtægterne
I henhold til generelle regler betragtes en gæld som dårlig efter tre år fra datoen for overtrædelsen af retten til at betale en gæld. I nogle brancher kan begrænsningsbestemmelsen være kortere. F.eks. Anerkendes gæld til godstransport som håbløs efter et år og for ejendomsforsikring - to år. Selv efter den angivne periode er gået, kan du ikke straks afskrive det skyldige beløb. Udtrykket kan afbrydes og suspenderes. Det maksimale kan dog være højst 10 år fra datoen for overtrædelsen af loven. Denne periode er ikke længere afhængig af afbrydelser og suspension. Du kan gå til retten tidligere. Bare lovgiver satte den øverste bjælke.
Hvordan vil dette påvirke regnskabsførernes arbejde? Ingen måde. Regnskab kan stadig fokusere på en tre-årig periode. For eksempel er kontraktens udløbsdato 02/17/14. Hvis modparten ikke tilbagebetalte gælden den 02/18/14, begynder en nedtælling på 3 år. Hvis gælden ikke tilbagebetales i første kvartal af 2017 (før 02/17/17), afskrives gæld, moms i henhold til de generelle regler.
Hvis perioden gentagne gange afbrydes og suspenderes, kommer den øvre grænse til nytte. Organisationen kan afskrive gælden i 10 år, hvis du ikke kan inddrive den. Antag, at leverandøren ikke har betalt for leveringen. Hvert år sender han et brev med bekræftelse af tilstedeværelsen af gæld. Dette bidrager til den årlige nulstilling af forældelsesperioden. Hvis beløbet ikke returneres inden 18.02.2024, kan organisationen afskrive gæld, moms i henhold til de generelle regler. Hvad der virkelig skal gøres i en sådan situation er først at konsultere en advokat om rigtigheden af beregningen af statutten for begrænsninger.
Suspend tællinger
Grundlaget for suspension af beregningerne er:
- skriftlig anerkendelse af gæld;
- delvis betaling af gæld eller renter;
- ændring af kontrakten
- debitors anmodning om rater;
- accept af en ordre.
Tidligere var organisationens appel til retten også blandt undtagelserne. I dag udføres suspensionen af den periode kun i sagsbehandlingsperioden og indtil afgørelsen.
Udfyldelse af en erklæring
Hvordan justeres moms, når der skal afskrives gæld i en erklæring? Mængden af ”gæld” indgår i ikke-driftsindtægter.Når du udfylder selvangivelsen, afspejles det i linje 100 i tillæg 1 fuldt ud. Mængden af afskrevet gæld afspejles i linje 101-107. Derfor vil værdien angivet på linje 100 altid være flere indikatorer fra linier 101-107. Dette beløb afspejles ikke i momsangivelsen. Grundlaget for beregning af skatten opstår ikke. Finansministeriet forbyder fradrag af moms fra forskud ved afskrivning af gæld til ubelastede forsendelser. Eller inkluder moms i udgifter, hvilket reducerer den skattepligtige indkomst.
Separat skal det siges om uddannelsesorganisationer. Faktum er, at det er nødvendigt at udfylde afsnit 7, hvis der blev udført operationer, der ikke blev beskattet, eller organisationen modtog et forskud for fremtidige leverancer. De afskrevne beløb til betalte konti skal ikke afspejles i afsnit 7.
Særlige tilfælde
Der er situationer, hvor datoen for opfyldelse af en forpligtelse indstilles “on demand”. For eksempel, hvis klienten leverede et forskud, og den endelige betaling skulle være foretaget efter modtagelse af ordren. Hvordan beregnes så udtrykket?
Hvis der er angivet en bestemt frist i anmodningen (for eksempel 15 dage efter modtagelse af ordren), starter nedtællingen fra den dag, den udløber. Hvis dette ikke blev beskrevet i kravene, starter nedtællingen fra den dag, hvor betalingen anmodes om.
Et eksempel. Kunden modtog ordren 02/11/14. Fra denne dag af har leverandøren ret til at kræve betaling af gælden. En faktura kan udstedes senere. Fristen starter fra det øjeblik fakturaen udstedes. Usikre krav er også underlagt en 10-årig begrænsning.
Organisationer kan ikke modregne gæld, hvis vedtægter allerede er udløbet. “Tilgodehavende tilgodehavender” kan ikke betragtes som håbløst, hvis der er en counter ”kreditor” med den samme klient. Finansafdelingen finder det ulovligt at medtage en sådan gæld i ikke-driftsomkostninger. I Civil Code var et forbud mod modregning på grund af forfalden gæld tidligere opført. Formelt krævede han imidlertid, at der var en tilsvarende erklæring fra den anden side. Nu er forbuddet utvetydigt og ubetinget.
konklusion
Alle de beskrevne begrænsninger trådte i kraft den 1. september 2013. Hvis vedtægterne er udløbet efter denne dato, bør de nye regler anvendes. Hvis der af organisationen af en eller anden grund er opført ”gammel” gæld med en udløbet løbetid, finder de nye regler ikke anvendelse på den. Du skal bare afskrive denne gæld fra balancen.