Leasing: posteringer, generel position og orden

Leasing er et simpelt finansielt instrument. hvilket gør det muligt at købe anlægsaktiver i afdrag, men på ikke-standardbetingelser. Der er én advarsel i denne ordning. Objektet overføres fysisk til klienten, men lovligt hører det ikke til ham. Derfor er dette instruments andet navn en lejekontrakt med efterfølgende indløsning.

Essensen af ​​udtrykket

I forretningsaktiviteter bruges leasing som en form for udlån til køb af anlægsaktiver. I henhold til aftalen accepterer udlejer at købe den specificerede ejendom fra en bestemt sælger og give den til leasingtager mod et gebyr til midlertidig brug. Forholdet mellem parterne reguleres af art. 665 og 666 i Den Russiske Føderations civile kode. Emnet for transaktionen er udlejerens ejendom, men retten til at bruge den overgår til leasingtager fuldt ud. For anvendelse af genstanden for transaktionen betales leasingbetalinger. Deres størrelse, type og tilbagebetalingsplan er foreskrevet i kontrakten. Emnet for transaktionen kan registreres på en af ​​parternes balance. Dernæst undersøges de vigtigste transaktioner i leasing detaljeret.

For hvem?

Hvorfor har jeg brug for leasing, hvis jeg kan foretage et betalingskøb? Kunden modtager varerne, der fungerer som sikkerhed for lånet. Køberen tilbagebetaler gælden i dele og bruger tingene. I praksis opstår der ofte en situation, når det er ulønnsomt at eje noget operativsystem. Hvad er de skattemæssige aspekter af objektdesign alene? Eller en anden situation. Iværksætteren besluttede at lukke virksomheden, det erhvervede maskinværktøj blev unødvendigt. Hvis det blev købt på kredit, kræver "rollback" af operationen store bevægelser. For ikke at nævne det faktum, at køberen teknisk er tvunget til at være i en dødsslag. Hvis der blev foretaget leasing, er det nok at opsige kontrakten og returnere ejendommen til sælgeren.

Hvor anvendes leasing i personlige køb? Når man køber en bil, skal ejeren betale forsikring og inspektion. Hvis transaktionen lejes, fordeles disse omkostninger til månedlige betalinger. I tilfælde af skilsmisse falder ejendom, der er udlejet, ikke under den generelle sundhedskategori. Glem ikke folk, som selv en tre år gammel bil er gammel. Det er meget vanskeligt at annullere et lån i banken, men du kan altid returnere bilen til leasinggiveren og arrangere en ny aftale.

Derfor bruges dette finansielle instrument i praksis i stigende grad i det lille forretningssegment. Iværksættere lejer erhvervskøretøjer, specialudstyr, udstyr og fast ejendom. Ikke hver bank er klar til at udstede et lån til en traktor eller en borerigg til gunstige betingelser. Leasingselskaber er mindre betyder i denne sag. De kontrollerer ikke detaljeret kundens kredithistorie og hans solvens. Men for den hurtige gennemførelse af transaktionen bliver du nødt til at betale en stor initial provision og forberede et forskud på 30% af værdien af ​​objektet.

Generelt er leasing fordelagtigt for staten: ved at give skattefordele skaber det en strøm af investeringer i prioriterede sektorer. Sælgere udvider markedet og modtager indtægter fra salg af reservedele til udstyr, fra service og modernisering.Ved at yde lån udvider bankerne deres kundegrundlag. Den største ulempe ved ordningen er dens kompleksitet. Udlejer, leasingtager, sælger og bank deltager i transaktionen. Det er også værd at bemærke, at regeringsorganer nøje kontrollerer sådanne transaktioner. Dernæst vil vi overveje skattemæssige træk ved papirarbejde ved leasing, udstationering hos leasingtager og leasinggiver.

Objektet registreres sammen med lejeren

I regnskabsføring (BU) indregnes ejendom, der er modtaget under leasing, som materielle anlægsaktiver. Dens startværdi består af summen af ​​alle betalinger i henhold til kontrakten, inklusive indløsningsværdien. Derudover skal du åbne underkonti til kontoen. 76, 01, 02 til regnskab for forskud, samlede gæld, løbende betalinger, indløsningsværdi, ejendom og afskrivning. Tabellen nedenfor viser leasingtransaktioner i lejers balance.

Dette er leasingtransaktioner, der dannes i leasingtagers balance. Ved beregning af indkomstskat indregnes månedlige betalinger, indløsningsværdi og afskrivning.

Objektet optages med udlejer

I BU afspejles ejendom på kontoen uden for saldo 001 i mængden af ​​alle betalinger i henhold til kontrakten. For at redegøre for forskud, aktuelle betalinger og indløsningsværdi skal du åbne en underkonto til kontoen. 76. Tabellen herunder viser leasingtransaktioner i leasingtagers balance.

Ved beregning af indkomstskat indregnes udgifter som månedlige betalinger og indløsningsværdi. Betalinger indregnes i andre udgifter i de perioder, hvor de er periodiseret. Omkostningerne afspejles først i slutningen af ​​kontrakten og efter overdragelsen af ​​ejerskabet til organisationen:

• hvis det er mindre end 100 tusind rubler. - ad gangen;
• hvis det er mere end 100 tusind rubler. - som omkostningerne ved at købe et operativsystem.

Fordele og ulemper for långiveren

Når vi har behandlet, hvordan man aktiverer ejendommen ved en lejekontrakt, med posteringer fra lejeren og långiveren, overvejer vi alle nuancerne i transaktionen. Udlejer modtager indkomst i form af forskellen mellem betalingsbeløbet og varens værdi. Risikoen i transaktionen er minimal, da ikke monetære ressourcer overføres, men produktionsmidler. Desuden forbliver leasinggiveren lovligt deres ejer. Der er andre fordele. Hvis overførsler ikke overføres mere end to gange efter, at den angivne periode er gået, debiteres de på leasingtagers konto (artikel 13 i føderal lov nr. 164). Udlejer har ret til at kræve en tidlig opsigelse af kontrakten og tilbagelevering af ejendom. Moralsk og fysisk slid minimeres, da genstanden oftest indløses. Den største ulempe er de store engangsomkostninger ved at finde en sælger, købe en genstand og få et lån til det.

Fordele og ulemper for kunden

Den største fordel ved operationen er kundens evne til at skaffe den nødvendige ejendom uden at distrahere arbejdskapital. Dette er værdifuldt for små og mellemstore virksomheder, der ikke har en positiv kredithistorie. Kontrakten indgås uden sikkerhed og kaution i en længere periode end et lån. Den største ulempe ved transaktionen er, at det samlede udgiftsbeløb er højere end ved opnåelse af et lån. Objektet bliver ejendom først efter genkøb.Da ejendom oftest købes på kredit, genforsikres bankerne og indgår kontrakter på variabel rente. Leasing udføres først efter at have foretaget et forskud. Det fungerer som forsikring mod udlejer mod mulige tab ved transaktionen. I tilfælde af manglende overholdelse af betalingsdisciplin vil virksomheden forsøge at hente ejendommen og sælge den. Hvis parterne ikke er enige, skal spørgsmål løses under langvarig retssag.

Skatteregnskab (NU)

Når vi har fundet ud af, hvilke transaktioner der bruges til leasing, henvender vi os til spørgsmålet om beskatning af operationer. Udlejer er den oprindelige værdi af objektet dannet ud fra omkostningerne ved dets køb, levering og bringe til en passende betingelse. Lejeren reflekterer ikke i omkostningerne omkostningerne ved levering og klargøring af udstyr til arbejde. Alle udgifter i forbindelse med afvikling med leverandøren i henhold til kreditbrevet vedrører ikke-driftsomkostninger til betaling af kommunikationstjenester.

Hvis den modtagne ejendom ikke er inkluderet i 1-3 afskrivningsgrupper, har skatteyderen ret til at anvende den ikke-lineære afskrivningsmetode og stigende koefficient 3. Afskrivningspræmien kan kun bruges efter køb af ejendommen.

Omkostninger ved køb af en genstand indregnes som sådan i de perioder, der er foreskrevet i kontrakten. De registreres i det forholdsmæssige beløb for betalinger. Den modtagne indkomst allokeres til ikke-driftsmæssigt, hvis leasingaktiviteten ikke er den vigtigste for leasinggiveren.

Lejeren trækker alle sendte betalinger til andre udgifter. Hvis ejendommen er i balancen, accepteres udgifter til beskatning fratrukket afskrivning. Indløsningsprisen for det leasede aktiv indgår i udgifter til køb af anlægsaktiver. Månedlige betalinger kan tilskrives andre udgifter kun med hensyn til betaling for modtagelse af varen til midlertidigt brug. Indløsningsprisen tages ikke med i skattemæssige hensyn. I mangel af det i kontrakten foreslår finansfolk at betragte lejebetalingens størrelse som sådan.

Moms og andre skatter

For leasinggiveren er levering af tjenester i Den Russiske Føderation beskattet. Moms betales af det samlede antal betalinger og købsprisen. Sælgeren indsendte momsen er fradragsberettiget efter registrering af ejendommen.

Proceduren for betaling af ejendomsskat afhænger af typen af ​​objekt:

• For fast ejendom, hvor periodiseringsgrundlaget er matrikelværdien, betales skat af leasinggivere, dvs. ejere.
• For alle andre objekter betales skatten af ​​den, på hvis balance den tages i betragtning.

Køretøjsafgiften betales af køretøjets ejer.

Leasingtransaktioner i 1C fra leverandøren

På grundlag af handlingen eller fakturaen genereres dokumentet "Modtagelse" med typen af ​​operation "Udstyr". Den tabelformede del af dokumentet angiver nomenklaturen, dens mængde, pris med moms. Efter at leasingaftalen er specificeret, dannes transaktionerne som følger: Dt08.04.1 Kt60.01 og Dt19.01 Kt60.01.

Den næste fase er "Accept af OS-regnskab". Under fanen "Langfristet aktiv" er typen "Udstyr" angivet, købsmetoden er "For et gebyr". På fanen “OS” registreres navn, regnskabsgruppe, OKOF og afskrivningsgruppe: mængden, brugsperioden og måden afskrivning afspejles. Dokumentet danner posteringer DT03.01 KT08.04 og DT68.02 KT19.01. Efter betaling af midler til sælgeren genereres en betalingsordre.

For at overføre ejendommen til leje er det nødvendigt at oprette et dokument "Handlinger indtastet manuelt" og gennem "Mere" vælg informationsregisteret "Konti OS". Som et resultat dannes sådanne leasingtransaktioner i 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Månedlige betalinger opkræves af dokumentet "Implementering": DT62.01 KT90.01.1 og DT90.03 KT68.02.

Alle betalinger foretages af dokumentet "Modtagelse til den aktuelle konto" med formularen "Modtagelse fra køberen".

Når kontrakten er afsluttet, kan objektet sælges gennem "Retirement of OS" eller "Transfer of OS".

Leasing på lejers balance: transaktioner i 1C

Anerkendelse af leasingbetalinger og afskrivninger foretages ved lukning af måneden ved hjælp af rutinemæssige operationer. Betaling afspejles i betalingsordren ved at debitere midler fra den aktuelle konto.Alle disse operationer er nødvendige for korrekt bogføring af leasing i kundetransaktioner.

Først skal udstyret føres til en ikke-balance-konto. For at gøre dette skal du i dokumentet "Handlinger indtastet manuelt" angive nomenklaturen, dens mængde og angive kontoen DT001.

Efter modtagelse af handlingen fra udlejer oprettes et dokument "Modtagelse" med typen af ​​nomenklatur "Leasingtjenester". Det angiver også beløbet, momsen og den aftale, hvorpå der foretages afregninger: ДТ20.01 КТ76.05 og ДТ9.04 КТ76.05. Betalingsbeløbet inkluderer månedlige periodiseringer og en del af købsprisen. Derfor udgør dokumenterne "Betalingsordre" og "Afskrivning fra den aktuelle konto" sådanne leasingtransaktioner i 1C: DT76.05 KT51 og DT60.02 KT51.

Efter kontraktens udløb skal udstyret debiteres fra kontoen uden for balance (КТ001) og krediteres OS-regnskabskontoen: ДТ01.01 КТ02.01. Til dette oprettes to dokumenter: "Modtagelse af handlinger" og yderligere "Accept af bogføring". De danner sådanne transaktioner: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Funktioner ved regnskab for juridiske enheder

Både enkeltpersoner og juridiske enheder kan tage en bil til langtidsleje. Forpligtelsen til at registrere sådanne transaktioner i regnskabs- og årsregnskabet gælder dog kun for iværksættere. Samtidig kan juridiske personer reducere skattegrundlaget og trække momsen overført til sælgeren. Dette gælder kun for organisationer, der er i et fælles skattesystem. Hvis USN (indkomst) eller UTII-ordningen anvendes, reducerer lejekontrakter ikke skattegrundlaget. Leasingtransaktioner, der anvendes af leasinggiveren, er de samme som tidligere præsenteret.

eksempel

Virksomheden erhvervede operativsystemet og overførte det til leasingtager. Prisen for varen i henhold til kontrakten er 354 tusind rubler. Lejeaftalen udarbejdes for to år. Anlæggets levetid i NU og BU er 6 år. NU anvender en fremskyndet afskrivningssats på 2. Månedlige fradrag er:

• i BU - 4166,67 rubler .;
• På NU - 8333,34 rubler.

Samlede betalinger - 708 tusind rubler. Hver måned overføres 29,5 tusind rubler til virksomheden. (708/24). Hvordan reflekteres leasing? Udlejers transaktioner er præsenteret nedenfor:

DT08 KT60 - 300 tusind rubler. - erhvervet ejendom.

DT19 KT60 - 54 tusind rubler. - Reflekteret moms.

DT60 KT51 - 354 tusind rubler. - betalt regning.

DT03 KT08 - 300 tusind rubler. - ejendommen accepteres til bogføring.

DT68 KT19 - 54 tusind rubler. - Moms er fradragsberettiget.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 tusind rubler. - overført lejet ejendom.

Hvordan reflekteres leasingregnskab månedligt? Indsendelser præsenteres nedenfor:

DT20 (44) KT02— 4166.67 rubler. - periodiserede afskrivninger.

DT62 (76) KT90— 29,5 tusind rubler. - afspejlede modtagerens gæld.

DT90 KT68 - 4,5 tusind rubler. - Moms tildeles.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rubler. - afspejlet afskrivning.

DT51 KT62 (76) - 29,5 tusind rubler. - modtaget betaling.

DT68 KT77 - 833.33 rubler. (4166,67 x 0,2) - periodiseret skattepligt for forskellen i afskrivning af NU og BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 tusind rubler. - det leasede aktiv er afskrevet.

Hvis ejendommen ved kontraktens afslutning bliver modtagerens ejendom, og indløsningsværdien svarer til en månedlig betaling, skal du i stedet for den sidste transaktion afspejle følgende transaktioner:

DT51 KT62 - 29 500 rubler. - betaling af indløsningsværdi.

DT02 KT03 / 2 - 100 tusind rubler. - afskrevet påløbet afskrivning.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 tusind rubler. - afskrevet restværdi.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rubler. - andre indkomster afspejles.

DT91 / 2 KT68 - 4500 rubler. - påløbet moms.

DT77 KT68 - 20 tusind rubler. - skattepligtet slukkes på tidspunktet for bortskaffelse af ejendommen.

Her er, hvordan leasing udarbejdes.