Konto 77 "Udskudte skatteforpligtelser"de bruger en juridisk enhed, der foretager fradrag i fortjenesten. Denne regnskabsartikel har en række funktioner. Lad os overveje mere detaljeret Konto 77. Artiklen vil også give eksempler på transaktionsopslag.
Forskellen i fortjenstmargenen
Når der foretages skatterapportering og regnskabsmæssig sammenfald, er tidspunktet for modtagelse af indkomst ikke altid sammenfaldende. På grund af det faktum, at lovgivningen indeholder særlige regler for opsummering af oplysninger om regnskabsmæssig fortjeneste, adskiller resultaterne ved årets udgang markant sig fra de deklarerede indikatorer. Denne situation opstår for eksempel med forskellige metoder til beregning af afskrivning. Den fremskyndede beregning af de anvendte beløb i skatteregnskabet er ikke acceptabel for regnskabet. De opståede omkostninger ved beregning af basen vil være højere end omkostningerne ved regnskab.
Hvad er IT?
Hvis udgifter til regnskabsføring opstår senere og i større omfang end til skatterapportering, og indtægterne bestemmes tidligere, skaber organisationen betingelser for udseendet af udskudte forpligtelser. Der er flere faktorer, der bidrager til denne situation. Blandt de vigtigste er det nødvendigt at fremhæve følgende forhold:
- Brug af organisationen af kontantmetoden i processen med at foretage periodiseringer inden for rammerne af skatteregnskab. Han antager, at virksomheden modtager provenuet fra forsendelsen af produkter indtil modtagelsen af reelle midler fra modparten.
- Forskelle i beregning af afskrivning på ejendom.
På grund af midlertidige forskelle øges fradragsbeløbet for fortjenesten derefter. Til beregning af udskudt ansvar bruges formlen:
IT = skattepligtig midlertidig forskel x aktuelt bud.
regnskab
Resultat 77 er forpligtet til at bruge enheder klassificeret som mellemstore virksomheder. Reglerne for opsummering af oplysninger om forskelle ved fastlæggelse af overskud er nedfældet i PBU 18/02. Det fastlægger specifikke omkostninger for de beløb, virksomheden modtager. Især PBU:
- Opdeler forskellene i midlertidig og permanent. Sidstnævnte inkluderer faktorer af indtægter eller udgifter i et af kontiene. De forårsager fremkomsten af fortsatte forpligtelser. Midlertidige forskelle forekommer i forskellige perioder og metoder til beregning af indtægter og omkostninger i regnskabsaflæggelse. Udskudte forpligtelser er knyttet til dem.
- Fradrag i fortjeneste afspejles i efterfølgende perioder. Den resulterende betingede indkomst eller omkostning i regnskabsregulering justeres med værdien af IT og ganget med kursen. Det modtagne beløb som resultat afspejles i erklæringen.
undtagelser
Nogle virksomheder kører muligvis ikke score 77 i konto. Disse inkluderer organisationer, der bruger den forenklede beskatningstilstand. Disse virksomheder inkluderer små virksomheder, non-profit institutioner samt deltagere i Skolkovo-projektet. Den relevante beslutning til disse juridiske enheder skal konsolideres i finanspolitikken.
Bestemmelse af det aktuelle fradrag fra fortjenesten
Proceduren, som den beregnes, skal registreres i finanspolitikken. Virksomheder kan bruge en af følgende definitionsmuligheder: under hensyntagen til IT i overensstemmelse med aktuelle regnskabsoplysninger eller ikke tage hensyn til sidstnævnte. I mellemtiden skal beløbet for det aktuelle fradrag duplikere dataene fra erklæringen for den tilsvarende periode. Hvis virksomheden vælger den anden mulighed, skal det også føre en fortegnelse over it. 
Resultat 77: 1C
IT, der er dannet hos virksomheden, svarer til to artikler: 99 og 68. Brug af 77 konto bogføring, specialisten indtaster følgende poster:
- Debit CQ. 68 cd for konto 77 - fradrag, der reducerer indkomst / udgiftsbeløb.
- Debit CQ. 77 cd for konto 68 - tilbagebetaling af it. Denne rekord dannes ved beregning af indkomstskat ved udgangen af rapporteringsperioden.
- Dt 77 Cd-konto 99 - annullering af IT. Denne operation afhænger af afhændelsen af aktivet eller fjernes de omstændigheder, der har bidraget til dets dannelse.
Resultat 77 skal afspejle oplysninger om hver type aktiv separat.
Grundlæggende forsikringsoperationer
Disse inkluderer modtagelse af bidrag og betaling af refusion. For at redegøre for operationerne gælder. 22, 92 og score 77.1. Analysen i den sidste artikel udføres efter forsikringstype og kontraktstype. Regnskab for grundlæggende forsikringsoperationer foretages "på periodiseringsbasis". I tilfælde af erstatningsansvar foretages en registrering:
DB-konto 77.1 Cd 92.1.
Funktioner ved periodiseringsmetoden
Når der tages hensyn til udgifter på denne måde, indgår forsikringspræmier i henhold til artikel 330 i skatteloven i udgifterne på det tidspunkt, hvor forpligtelsen opstår til at betale dem til fordel for den forsikrede eller den forsikrede. I dette tilfælde skal hændelsen udtrykkes i det absolutte beløb beregnet i henhold til reglerne i loven. Ved anvendelse af periodiseringsmetoden foretages to poster:
- Erstatning og kompensationsbeløbet for udgifter, der er afholdt for at reducere tabet, hvis det var nødvendigt eller foretaget efter ordre fra forsikringsselskabet - DB jf. Pkt. 22,1 cd 77.1.
- Betaling af ovennævnte beløb - dB jfr. 77,1 cd 51.
Påløbne forsikringserstatninger kan inkluderes i den næste rate. I dette tilfælde oprettes en registrering:
DB 77.1 Cd 92.1.
Refusionen muliggør tilbagebetaling af lån, der er taget fra et forsikringsselskab i overensstemmelse med aftalevilkårene (DB 77.1 Cd 58) og% af dem (DB 77.1 Cd 91). 
Personlig indkomstskat
For nogle forsikringserstatninger skal individuel indkomstskat opkræves til de fastlagte satser. Erstatning udbetales i sådanne tilfælde efter fradrag af personlig indkomstskat. Forsikringsselskabet er forpligtet til at tilbageholde og fradrage denne skat på betalinger i tilfælde, der er oprettet ved lovgivningsmæssige vedtagelser. Disse inkluderer:
- Tidlig opsigelse af aftalen om frivillig langvarig livsforsikring inden udløbsdatoen og tilbagebetaling af indløsningsbeløb.
- Ved indgåelse af kontrakter, hvor emnet er beskyttelse af ejendom mod risici. Disse inkluderer, men er ikke begrænset til, ansvarsforsikringsaftaler til destruktion / ødelæggelse af materielle aktiver.
Beregning og tilbageholdelse af personlig indkomstskat foretages også ved indgåelse af kontrakter, der yder erstatning i tilfælde af skade på en persons ejendom.