Procedure for momsrefusion ved eksport

Momsrefusion ved eksport betragtes som art. 171 i skatteloven. Hvordan kompenseres for moms, og hvilke dokumenter er nødvendige for dette, hvad skal man gøre i specifikke praktiske situationer? Disse problemer behandles i denne artikel.

Eksport moms-koncept

Moms er en afgift, der er defineret for produkter, der sælges i udlandet. Ved at købe et produkt i Den Russiske Føderation har du allerede betalt skat. Dernæst implementerer du det til eksport. Og med eksport af 0% moms, kunne dette godt være. I dette tilfælde opstår der en situation, hvor der betales moms, men der er ingen betaling i budgettet. Med andre ord, når man eksporterer produkter, er det muligt at overbetale moms på eksport i Rusland til budgettet.

Formelt har skattekontoret en klausul, hvor et selskab kan returnere midler til sin egen konto tilbage. Denne situation kaldes skattefradrag med en nul sats på eksport-moms.

Hvorfor føre separate eksport-momsregistre?

Sådan regnskab findes for alle virksomheder, der opererer både på det indenlandske og udenlandske marked. Dette skyldes, at proceduren for beregning af skatten på disse operationer er anderledes. Den generelle regel er som følger. Der er fire betingelser for fradrag af moms:

• accept af varer til bogføring;
• betaling af moms;
• tilgængelighed af en faktura fra leverandøren;
• varer bruges til momspligt.

Hvis varerne bruges til eksport, kan der tilføjes endnu en betingelse på listen: behovet for at fremlægge et selvangivelse med en fradragsgrad på 0% til IFTS-myndighederne med en pakke med underlagsdokumenter.

Hvornår er det muligt at returnere?

Ruslands skatteregler giver en vigtig fordel - en momssats på nul, der tillader rentable eksportoperationer.

Kun eksporttransaktioner, der direkte bevises ved eksporten og den virkelige krydsning af russiske produkter, kan være skattefri. Kun disse produkter er berettigede til skat med en momssats på 0 for eksport. Det er underforstået, at kun denne kategori af beløb returneres til skatteydere.

Det faktum, at eksporten fra Den Russiske Føderation er certificeret af toldvæsenet, der sætter et mærke på en kopi af erklæringen.

Nul moms er gyldig, hvis den sælges for følgende produkter:

• produkter, der eksporteres til SNG (f.eks. vil eksport til Kasakhstan og moms for disse operationer være nul)
• arbejde og tjenester specifikt relateret til organisering af produktion og salg.

Med andre ord kan virksomheder bruge 0% moms på alle produkter, som de eksporterer. Undtagelser fra denne regel er beskrevet ovenfor.

Værker, der falder inden for den ovenfor beskrevne norm, indeholder processen med service, transport, lastning, genindlæsning af produkter, der eksporteres til udlandet. Et uundværligt krav er levering af tjenester, og levering af arbejde skal udføres af arbejdere fra Den Russiske Føderation.

Hvilke dokumenter er nødvendige?

For at momsen skal være 0% under eksportoperationer, indsamles en pakke med dokumenter. Ved eksport beregnes moms, og dokumenter indsendes til skattekontoret.

Det skal bemærkes, at nogle virksomheder udfører operationer ved hjælp af tjenester fra agenter, advokater eller personer, der opkræver et gebyr for at deltage i transaktionen.

Tabellen viser de nødvendige pakker med dokumenter til to muligheder:

Med andre ord, for at være i stand til at bruge momsafgiften på 0%, skal du fremlægge officielt bevis for følgende kendsgerninger:

• en aftale om levering af produkter eller tjenester i udlandet;
• modtagelse af midler;
• faktum at eksportere produkter til udlandet.

Med hensyn til transportdokumenter kan det for søtransport være:

• Havbillet.
• Ladeseddel eller andet lignende dokument.
• For lufttransport udstedes fragtfakturaer med det obligatoriske navn på det lastende lufthavn.
• For køretøjer skal du angive et passende transport- eller forsendelsesdokument.

Listen, der er beskrevet ovenfor, er generel. Der er mange praktiske situationer (forskellige typer produkter, tjenester, eksportmetoder osv.). Kravene i skattelovgivningen til dem er også forskellige. Bemærk, at listerne med dokumentation kan findes i Art. 165 i Den Russiske Føderations skattekode.

Kompensationsprocedure

Proceduren for momsrefusion inkluderer følgende hovedtyper af arbejde:

1. Skatteyderen forelægger skattekontoret en erklæring eller en ansøgning om refusion af moms ved eksport. I en situation, hvor det i dokumentet angivne beløb overstiger den aftalte grænse, refunderer skattemyndighederne kun overskuddet.
2. Når skattetjenesten har accepteret ansøgningen, foretager den en skriftlig revision af virksomheden. Baseret på de lovgivningsmæssige rammer bør der foretages en desk-revision inden for 3 måneder efter indgivelsen af ​​momseksportangivelsen. Som en del af revisionen konstateres det, om de angivne krav til denne information er i overensstemmelse. Når revisionen er afsluttet, udsteder skattemyndighederne et officielt dokument - moms kompenseres fuldt ud, delvis eller nægtes betaling.
3. En tilbagebetaling sker ved at overføre det krævede beløb til den organisationskonto, der er angivet i dokumenterne. Eller midlerne kan overføres til kontoen for skattebetalinger og gebyrer.

Produkter (tjenester, værker), der sælges til eksport til udenlandske virksomheder, er underlagt 0% moms, derfor er de fritaget for skat.

Faktoren for returnering af eksport-moms er beviset for, at de købte materialer (tjenester) blev brugt til produktion af produkter, eller at de købte varer blev solgt til udenlandske virksomheder.

En organisation kan kompensere for det betalte momsbeløb på to måder:

• modtagelse af moms på kontoen i mangel af gæld til budgettet;
• registrering af refusion af momsbeløbet for fremtidige betalinger til budgettet.

Den eksporterende organisation kan modtage en eksportafgift for moms. Men forudsat at leverandøren af ​​produkter til eksportsalg betalte sin moms til budgettet. Ellers har organisationen ikke ret til at indstille eksport-moms.

For at kompensere for det momsbeløb, der er betalt efter salg af produkter til eksport, skal du stadig vide en ting. For virksomheden er det nødvendigt at bekræfte moms ved eksport ved salg, i henhold til de relevante dokumenter.

Hvis afgørelsen er positiv, tilbagebetales moms inden for 2 uger fra datoen for beslutningen.

Det skal understreges, at proceduren for indgivelse af skattefradrag for eksportsalg af produkter er som følger:

• fratrækning af det fremlagte momsbeløb foretages ved fastlæggelse af beskatningsgrundlaget (stk. 3 i artikel 172 i skatteloven)
• fradrag af det beløb, der er beregnet for 181 kalenderdage, i mangel af bekræftelse af 0 moms til eksport, foretages på dagen svarende til tidspunktet for den næste momsberegning til en sats på 0%.

Hvordan foretager man beregninger ved hjælp af formler?

Beregningsmetoden består af trinnene:

• På den sidste dag i kvartalet er det nødvendigt at beregne andelen af ​​omsætningen for varer, der er underlagt moms:

D_region = B_region / V * 100%,

hvor d_region - en andel af mængden af ​​indtægter for varer, der er underlagt moms (ekskl. moms) pr. kvartal,%

den_region - indtægtsbeløbet for varer, der er underlagt moms (ekskl. moms) pr. kvartal, t.

B - samlet omsætning pr. Kvartal, dvs.

• Fastsættelse af momsbeløbet, der kræves for at anvende fradraget:

moms_n = Moms_samfund * D_region,

hvor er momsen_n - værdien af ​​indgående moms, der tages til fradrag pr. kvartal, t .;

moms_samfund - samlet mængde af indgående moms, t.

• Momsberegning til en sats på 0%:

moms_NEP = Moms_samfund - Moms

hvor er momsen_NEP - mængden af ​​indgående moms, der accepteres til fradrag i kvartalet, dvs.

Tidspunktet

Efter at have forelagt skattetilsynet alle de dokumenter, der er nødvendige for momsrefusionen, samt udført en skrivebordsrevision, skal du inden 90 dage returnere momsen for de eksporterede produkter eller nægte at gennemføre denne procedure.

For at fremskynde eksportafgiftsrefusionen kan skatteyderen straks give fradrag i forbindelse med arbejde efter bekræftelse af momssatsen 0 for eksport.

Derefter kan skatteinspektører inden for en inspektion være i stand til at kontrollere, om dette certifikat er velbegrundet, og skatteberegninger er legitime.

Betingelser og ordning

Ordningen med at opnå kompensation for eksport er ganske almindelig. Baseret på de juridiske rammer opkræver eller betaler de ikke moms ved eksportering af produkter. Og eksportøren kan modtage en refusion for det betalte beløb som følge af køb af produkter, råvarer eller komponenter.

Sådan bekræftes eksport-moms, hvis produkter blev eksporteret fra Rusland af en udenlandsk køber

I dette tilfælde skal man ledes af den samme liste over dokumenter, der er oprettet ved art. 165 i Den Russiske Føderations skattekode. Hvis produkterne leveres af kunderne selv, skal den russiske eksportør anmode om kopier af de nødvendige dokumenter fra sin udenlandske partner. Og først derefter udføre funktionen som bevis for eksport og momsrefusion generelt.

Mangel på toldstempler og eksportbekræftelse

Som vi bemærkede før, er tilstedeværelsen af ​​toldstempler i de ledsagende dokumenter en forudsætning for at bevise, at der ikke er moms på eksport.

Men situationen med eksport af produkter til tredjelande gennem EAEU-medlemslandene, som toldklarering er annulleret med, er en undtagelse. I dette tilfælde ankommer dokumenterne til Federal Tax Service Inspectorate med en meddelelse fra toldmyndighederne: "Eksport er tilladt." Og uden mærket “Varer eksporteret”.

Frist for at bevise en nul sats

Det er nødvendigt at bekræfte nul-eksportraten senest 180 kalenderdage fra datoen for anvendelse af toldstemplet på dokumenterne. Hvis denne frist ikke overholdes, er virksomheden ikke kun nødt til at betale moms til ensartede takster, men også indsende en erklæring om ”forklaring”. Og også betale bøder for forsinket betaling af skat. Det samme gælder situationen, hvis der af en eller anden grund ikke er toldstempler på dokumenterne.

Hvad angår fradrag for indgående moms, selv om fristerne er overholdt, og pakken med dokumenter opfylder lovkravene, garanterer dette ikke, at en momssats på eksport vil blive bevist. Og skattemyndigheden beslutter momsrefusion. Indtil videre taler vi kun om beviset for eksport. Det endelige mål er stadig langt: skattemyndighederne er nødt til at kontrollere originaliteten af ​​dokumenter, rigtigheden af ​​deres udførelse og overholdelse af loven. Det skal verificeres, at eksportøren ikke er gældsikker over for budgettet.

Indsend en erklæring og refunder moms

For at bekræfte nul-momssatsen ved eksportering af varer, sender eksportøren en refusion til skattemyndigheden. Sammen med denne erklæring indsendes alle dokumenter, der bekræfter realiteten af ​​anvendelsen af ​​en sådan sats.

Erklæringen i dette tilfælde udarbejdes for den periode, hvor alle de nødvendige dokumenter indsamles.

Fra 1. juli 2016 afhænger momsfradraget for eksport af ikke-primære produkter ikke af bevis for en nulssats og afspejles i erklæringen i en generel form efter accept af disse produkter til bogføring og modtagelse af en faktura.

Eksportører af produkter (værker, tjenester, der beskattes med en sats på 0%) erklærer et fradrag i erklæringen udarbejdet for det kvartal, hvor dokumenterne til bevis for eksport er indsamlet (hvis de dokumenter, der bekræfter nullen, indsamles inden for 180 dage fra datoen for placeringen af ​​produkterne under toldeksportordning).

Efter at have indsendt en stikprøveerklæring, der afspejler momsbeløbet, der skal tilbagebetales, er det nødvendigt, at virksomheden venter på resultaterne af en desk-revision af momsrefusioner. Inspektører får 3 måneder på stedet, hvorefter der træffes beslutning om tilbagebetaling eller afslag på eksport-moms.

Hvis virksomheden indsender en korrektion eller en revideret erklæring, begynder verifikationen igen. I tilfælde af en positiv beslutning om at verificere det modtagne beløb på den løbende konto.

Forsendelse af varer fra en russisk leverandør fra udlandet

Forestil dig en situation, hvor en russisk producent sælger sine produkter til en udenlandsk partner. Samtidig er producenten beliggende på et tredjelands territorium, hvorfra forsendelsen foretages, og omgår den russiske føderations område. Er det en eksport eller ej? Hvad med moms, når du eksporterer varer?

Loven siger følgende. Forekomsten af ​​en moms-afgiftspligtig vare kan kun aftales ved salg i Rusland. Den Russiske Føderation anerkendes kun som salgssted, hvis produkterne befandt sig på dens område under forsendelse eller transport. I dette tilfælde er Den Russiske Føderation ikke et salgssted, og som en konsekvens af dette kan der ikke diskuteres moms og refusion heraf.

Vilkår for eksportafgift af momsrefusion

De vigtigste betingelser inkluderer:

• Indgåelse af en kontrakt med en udenlandsk køber, hvor betalingsproceduren er angivet: forskud eller reel betaling ved levering af produkter.
• Registrering af transaktionspas i banken.
• Modtagelse af en forudbetaling til den aktuelle konto. Inden for to uger skal du udarbejde en redegørelse for monetære transaktioner, der angiver formålet med at skaffe midler.
• Dannelsen af ​​forsendelsen, momssatsen for eksport er 0%.
• Indsendelse af en månedlig rapport til den statistiske afdeling i toldafdelingen. Rapporten skal angive TNVED-koden for de solgte produkter.
• Udarbejdelse af en ansøgning om bevis for moms til en sats på 0%.
• Udfyldelse af en momsrefusionserklæring.
• Data indtastes i PIC-moms. De genereres i elektronisk form og sendes til IFTS.
• Opnåelse fra IFTS kravet om at indsende dokumentation til skrivebordsrevision

eksempel

Overvej et specifikt eksempel på to muligheder: hjemmemarkedssalg og eksport.

Valgmulighed 1: hjemmemarkedssalg. Virksomheden "..." LLC købte produkterne i mængden af ​​100 tons. Moms (18%) er 18 tons Forestil dig, at varerne sælges i Rusland for 120 tons. Moms vil være 18.305 ton (120 * 18/118).

Fortjeneste er: 120-100 = 20 t. Fra overskudsbeløbet skal du betale moms: 20-18 = 2 st Nettoresultat i dette tilfælde er 2 ton

Valgmulighed 2: Implementering i udlandet. Betingelserne er de samme, men varerne sælges til eksport. Moms har en sats på 0%. Nettoresultat på 20 tons Da virksomheden allerede har betalt skat for 18 st, er staten forpligtet til at returnere dette beløb til regnskabet for LLC “...”. Resultater af transaktionen: 20 + 18 = 38 st

konklusion

For at implementere en skattesats på 0% skal du dokumentere fakta:

• tilstedeværelsen af ​​forhold under en kontrakt om eksport af produkter eller tjenester (værker);
• modtagelse af midler til kontoen;
• eksport af produkter uden for Den Russiske Føderations område.

Et generelt krav i momslovgivningen skal være opfyldt - betaling fra russiske leverandører af produkter, der derefter eksporteres til udlandet.

I praksis ser skattebetalere og tilsynsmyndigheder disse forhold forskelligt. Beviset for eksport oprettes på grundlag af en pakke med dokumenter.Hvis pakken med dokumenter i toldangivelsen eller i forsendelsesdokumenterne ikke indeholder alle de obligatoriske frimærker, nægter skatten at bekræfte momsbeløbet nul.

Moms returneres efter kontrol af selvangivelsen på grundlag af skatteyderens appel i mangel af hans gæld.